國企內控制度建設與執行論文

　　摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支撐，在鞏固國家經(jīng)濟基礎、保障國家利益和社會(huì )安全等方面扮演著(zhù)不可替代的角色，是推動(dòng)我國經(jīng)濟發(fā)展的不可缺少的動(dòng)力。內部控制是企業(yè)內部自我約束、自我完善、自我發(fā)展的管理活動(dòng)，隨著(zhù)經(jīng)濟步入新常態(tài)，內部控制在企業(yè)中發(fā)揮的管控價(jià)值更加明顯。國有企業(yè)深化改革的步伐加快，國企內控制度發(fā)揮的作用越來(lái)越大。然而，當前國有企業(yè)在內控制度上存在不完善的地方，影響了國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文分析了國企內控制度存在的問(wèn)題，并有針對性地提出相應對策，以期為國企內控制度建設與執行提供一些建議。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內控制度；執行

　　在我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制不斷發(fā)展完善的新時(shí)期，國有企業(yè)在改革發(fā)展上迎來(lái)了新的契機。但是，機遇與挑戰并存，多元化的市場(chǎng)環(huán)境使國有企業(yè)面臨更多未知的風(fēng)險，國企需要更加完善的內控制度，適應內外部環(huán)境的變化。新時(shí)期下，國有企業(yè)應該以更優(yōu)的姿態(tài)適應快速變化的市場(chǎng)環(huán)境，全面提升內控制度建設與執行能力，滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需要。

　　一、國有企業(yè)內控制度重要性

　　(一)促進(jìn)國企崗位責任制的構建

　　構建科學(xué)規范的內控制度，要求企業(yè)必須合理地設置內部機構，明確崗位職責以及各員工的權責范圍，這是崗位責任制建立的保障�？茖W(xué)明確的職責分工能夠推動(dòng)企業(yè)內部形成互相監督、互相協(xié)調的`工作機制，減少推諉扯皮現象的發(fā)生。

　　(二)促進(jìn)國企經(jīng)濟效益的提升

　　加強國企內控制度的完善有助于企業(yè)建立更嚴格的資金管理制度，推動(dòng)企業(yè)加快資金周轉速度，提升國企資金使用率和收益率，同時(shí)減少不必要的資金流出，實(shí)現增收節支，促進(jìn)國企整體經(jīng)濟效益的提升。

　　(三)提高國企決策執行效率

　　構建一套完整的內控體系，意味著(zhù)企業(yè)在信息與溝通、監督管理上有更嚴格的要求，有助于全體員工理解和落實(shí)最高管理層制定的各項決策，通過(guò)各項記錄控制系統，提升決策的執行效率，為國企制定的決策提供強有力的保障。

　　二、國企內控制度存在的問(wèn)題

　　國有企業(yè)的發(fā)展受到社會(huì )廣泛關(guān)注，近年來(lái)各企業(yè)通過(guò)加強內部控制進(jìn)一步推動(dòng)自身發(fā)展和完善。但仍然存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題影響國有企業(yè)深化改革的步伐。國有企業(yè)面臨的內控制度問(wèn)題主要有：內控環(huán)境有待改善、內部控制缺乏監督、內控管理人員綜合水平不高、信息與溝通不充分等。

　　(一)內控環(huán)境有待改善

　　內控環(huán)境的改善有利于國企更好地實(shí)施內控制度。國企內控環(huán)境上存在問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面。第一，國企在現代企業(yè)制度建設方面不完善，企業(yè)治理結構存在不合理之處，比如董事會(huì )、監事會(huì )、管理層在權責設置上存在交叉部分，難以實(shí)現明確的權責劃分，監事會(huì )難以發(fā)揮應有的作用。第二，內控意識缺乏，部分國企和資歷較老的員工可能受到傳統計劃經(jīng)濟的影響，還不能完全適應市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的要求，在面對復雜的市場(chǎng)環(huán)境和各種風(fēng)險時(shí)，沒(méi)有嚴格按照內控制度執行，內控意識有待提高，導致內控制度形同虛設。

　　(二)內部控制缺乏監督

　　企業(yè)制定的制度要得到很好的執行，就需要有效而嚴格的監督，若是缺乏必要的監督，完美的制度也很可能流于形式�？墒钱斍�，不少?lài)�企對內部控制制度缺乏嚴格的監督，一些管理者和員工出于個(gè)人利益，弄虛作假，損害企業(yè)利益，但由于內部監督不利，這些不良行為未被及時(shí)發(fā)現和制止，造成企業(yè)管理工作的混亂。還有一些企業(yè)，雖然組織結構很完善，設立了董事會(huì )、監事會(huì )，但這些機構沒(méi)有實(shí)現其職能，未充分發(fā)揮監督管理的作用，這違背了這些監督機構的設立初衷。另外，一些企業(yè)沒(méi)有真正建立內部審計機構，或者內審機構不具有實(shí)質(zhì)性的監督權力，沒(méi)有具備嚴格意義上的獨立監督權限，影響了內審部門(mén)職能有效的發(fā)揮。

　　(三)內控管理人員綜合水平不高

　　目前，一部分企業(yè)在內控制度建設與執行時(shí)存在內控管理人員專(zhuān)業(yè)性不夠的問(wèn)題。企業(yè)忽視了內控管理人員的知識結構和專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗，導致人員素質(zhì)不高、專(zhuān)業(yè)水平低下。部分內控管理人員只是簡(jiǎn)單地處理日常事務(wù)，不能做到不斷學(xué)習專(zhuān)業(yè)知識、參加專(zhuān)業(yè)培訓活動(dòng)等途徑來(lái)更新自己的專(zhuān)業(yè)能力，甚至有些工作人員缺乏法律意識和道德意識，利用職務(wù)之便做違法違背道德的事情，嚴重影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　(四)信息與溝通不充分

　　信息與溝通是影響管理層決策和戰略實(shí)施的重要因素。一些企業(yè)內部上下層或各部門(mén)間在信息溝通上存在障礙，上級的決策無(wú)法得到下級準確的理解和支持，下級的建議和疑問(wèn)無(wú)法及時(shí)傳達給上級，這樣一來(lái)，企業(yè)的執行力得不到提升，一旦出現問(wèn)題，各方會(huì )相互推卸責任，內控制度難以落實(shí)。

　　三、改進(jìn)國企內控制度的措施

　　國有企業(yè)應該充分認識自身在內部控制上存在的問(wèn)題，通過(guò)改善內部環(huán)境、加強內外部監督、建設高素質(zhì)人才隊伍、加強信息系統建設等方式，加強內部控制建設和執行，促進(jìn)國有企業(yè)在不斷變化的內外部環(huán)境下把威脅轉化為機遇，實(shí)現更好的發(fā)展。

　　(一)改善內部環(huán)境

　　內部環(huán)境是內部控制實(shí)施的基礎，良好的內部環(huán)境有利于內部控制制度順利的實(shí)施。優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境作為改善內部控制的基礎工作，可以從企業(yè)文化、組織結構等方面入手。一方面要加大宣傳，提高全企業(yè)內部控制意識，將內部控制意識逐漸融入到企業(yè)價(jià)值觀(guān)中，潛移默化地影響員工；另一方面，要構建合理的組織結構，形成具體的內部分工體系，設立專(zhuān)門(mén)的內部控制部門(mén)和人員，做好事前、事中、事后控制。

　　(二)加強內外部監督

　　內控制度實(shí)施過(guò)程中，國有企業(yè)應該對其實(shí)施情況進(jìn)行檢查和監督，判斷制度的有效性，發(fā)現制度缺陷并及時(shí)糾正。內部監督通常包括日常監督和專(zhuān)項監督。進(jìn)行常規、持續的監督稱(chēng)為日常監督；對某一方面有針對性的監督稱(chēng)為專(zhuān)項監督。內控制度需要企業(yè)上下共同執行，監督機構在這一過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)重要的作用。企業(yè)應該進(jìn)一步完善內部監督體系，提高監督職能的權威性和獨立性，建立獨立的審計部門(mén)，招聘擁有專(zhuān)業(yè)審計能力的人員，確保每一筆財務(wù)支出都符合法律和公司制度要求。內審部門(mén)的設立有以下要求：遵循獨立性原則，內審部門(mén)不應該與其他部門(mén)具有財務(wù)聯(lián)系，應該絕對獨立于其他部門(mén)和個(gè)體；具有權威性，只有在審計部門(mén)建立之初就樹(shù)立權威，才能在之后的審計活動(dòng)中得到足夠重視和配合。外部監督包括外部審計機構、政府部門(mén)、社會(huì )公眾等群體的監督，企業(yè)應該積極配合外部監督部門(mén)的監督，構建完整的內外部監督機制。

　　(三)建設高素質(zhì)人才隊伍

　　內控管理人員的專(zhuān)業(yè)水平直接影響著(zhù)企業(yè)內部控制活動(dòng)，專(zhuān)業(yè)水平高的人員能夠更好地帶領(lǐng)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效的內控制度建設與執行。所以，建設高素質(zhì)人才隊伍非常重要。企業(yè)應該改革國企用人制度，在招聘時(shí)重點(diǎn)關(guān)注應聘者的專(zhuān)業(yè)知識、管理能力和品行；定期系統地組織有關(guān)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓，不斷加強財務(wù)、金融、會(huì )計等有關(guān)知識的學(xué)習，更新相關(guān)知識，熟悉有關(guān)法律法規，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)判斷力和職業(yè)道德操守，更好地建設與執行內控制度。

　　(四)加強信息系統建設

　　利用信息技術(shù)實(shí)現信息共享能夠加強企業(yè)的內控制度建設與執行。財務(wù)信息系統是將信息技術(shù)融入到財務(wù)管理中，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，推動(dòng)企業(yè)目標的實(shí)現。在信息化時(shí)代，要想內控制度發(fā)揮應有的作用，必須與目前最為重要的信息化技術(shù)相結合，設計出滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需要、能夠提高整個(gè)企業(yè)內控建設和執行水平的信息系統。信息系統的設計和運用需要滿(mǎn)足下列幾個(gè)原則：第一，有明確的目標，保證信息系統的建立是能夠滿(mǎn)足集團發(fā)展的全部要求的；第二，具有經(jīng)濟性和實(shí)用性，信息系統的建設和維護成本不應該太高，但要保證信息系統便于操作、界面友好，減少工作人員適應系統的時(shí)間和精力；第三，安全性，網(wǎng)絡(luò )的開(kāi)放性使企業(yè)各種信息隨時(shí)可能遭到破壞和泄露，因此，信息系統要具備極強的穩定性，保障信息安全。

　　四、結語(yǔ)

　　內控制度影響國有企業(yè)的管理效率和未來(lái)發(fā)展，面對激烈競爭的外部環(huán)境，國有企業(yè)應該提升內控制度的建設與執行水平，對現有內控制度的缺陷進(jìn)行修正，通過(guò)完善內控制度、改善內部環(huán)境、加強內外部監督、建設高素質(zhì)人才隊伍等方式加強企業(yè)內控制度建設與執行，促進(jìn)國有企業(yè)深化改革、發(fā)展壯大。

　　參考文獻：

　　[1]柳玫.國企內控制度的執行與改進(jìn)策略淺析[J].現代經(jīng)濟信息，2018(03)：284.

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