淺析財務(wù)內控制度的建立及其與信息化的結合論文

　　摘 要：財務(wù)內控制度與信息化的結合有利于提高財務(wù)內控水平，保障企業(yè)財務(wù)安全，保障企業(yè)戰略的實(shí)施。建立信息化條件下的財務(wù)內控制度，企業(yè)要高度重視有序推進(jìn)財務(wù)內控制度的建立，密切跟蹤國家財務(wù)內控制度發(fā)展動(dòng)態(tài)，動(dòng)態(tài)的完善財務(wù)內控制度。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)內控制度；信息化；結合

　　信息化是一種不可逆轉的潮流，充分運用信息化帶來(lái)的機遇建立和完善財務(wù)內控制度是企業(yè)的必然選擇。特別是，當前我國企業(yè)的內部控制制度還不夠完善，企業(yè)的財務(wù)安全難以有效保障，企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量有待提升，如溫州出現的企業(yè)資金鏈斷裂問(wèn)題，“中國概念股”遭遇誠信危機等都在相當程度上與內控制度的不完善有關(guān)。因此，加快構建信息化背景下的財務(wù)內控制度意義重大。

　　一、財務(wù)內控制度與信息化結合的意義

　　財務(wù)內控制度的建立與信息化的結合就是在建立和完善財務(wù)內控制度的過(guò)程中要充分考慮信息化帶來(lái)的機遇與挑戰，注重信息化手段在財務(wù)內部控制中的運用，以此來(lái)構建信息化時(shí)代的財務(wù)內控制度。這種內控制度的建立，有利于提高財務(wù)內控水平，有利于保障企業(yè)財務(wù)安全，有利于保障企業(yè)戰略的實(shí)施。

　　1、有利于提高財務(wù)內控水平

　　首先，信息化可以提高財務(wù)內控制度的執行效率。在信息化條件下，一方面，各種內部控制制度可以借助于計算機網(wǎng)絡(luò )、信息管理系統來(lái)執行，這相比于傳統的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化條件下，內部控制的流程不必再局限于傳統的“流水線(xiàn)”型，而是可以交叉進(jìn)行，這可以提高內部控制的時(shí)效性。其次，信息化可以豐富財務(wù)內控制度的執行手段。在傳統條件下，內部控制主要是通過(guò)人來(lái)執行，但在信息化條件下，可以借助于計算機及其輔助系統如財務(wù)軟件來(lái)執行，這就大大的豐富了內部控制制度的執行手段。

　　2、有利于保障企業(yè)財務(wù)安全

　　信息化背景下，通過(guò)完善的財務(wù)內控制度可以對企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監測，這將有效的提高發(fā)現企業(yè)資金異動(dòng)等問(wèn)題的概率，并且，信息化條件下具有相應權限的財務(wù)部門(mén)負責人、企業(yè)領(lǐng)導者都可以監測到這種資金的流動(dòng)，從而既解決了傳統模式下難以實(shí)時(shí)監控的問(wèn)題，又可以形成多人監管的監管模式，必將提高財務(wù)安全性。此外，在信息化條件下，財務(wù)內部控制部門(mén)可以充分利用財務(wù)軟件所包含的功能對企業(yè)財務(wù)數據進(jìn)行分析和預測，從而可以對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預警，避免出現資金鏈斷裂等問(wèn)題。

　　3、有利于保障企業(yè)戰略的實(shí)施

　　在信息化條件下，企業(yè)內控部門(mén)可以通過(guò)分析收入與支出情況等方式來(lái)了解企業(yè)戰略的執行情況，并可以利用物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)來(lái)了解企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的現實(shí)進(jìn)展，這可以避免出現內部控制人員不了解實(shí)際情況等問(wèn)題。在此背景下，一方面企業(yè)戰略的執行者在嚴密的監督下會(huì )更加注重戰略的落實(shí)，另一方面，內控部門(mén)可以通過(guò)內控報告等形式向企業(yè)的決策者反應企業(yè)戰略執行情況，這將為強化戰略執行提供有效的參考。

　　二、信息化條件下內控制度建立的新特征

　　在信息化背景下建立財務(wù)內控制度，必須充分關(guān)注人和物兩大要素，注重內部控制功能的拓展，高度重視信息化帶來(lái)的新風(fēng)險。

　　1、信息化背景下內控制度的建立必須同時(shí)關(guān)注人和物兩大要素

　　首先，信息化條件下內控制度的建立必須關(guān)注信息化設備這一因素。由于信息化條件下的財務(wù)信息大量的依靠信息化設備（包括信息化軟件）來(lái)進(jìn)行處理，如數據的匯總與簡(jiǎn)單分析等，這就要求財務(wù)內控制度必須關(guān)注這些設備的使用可能面臨的問(wèn)題。其次，信息化條件下財務(wù)內控制度的建立必須關(guān)注人這一因素。內部控制制度的建立，人是關(guān)鍵因素，因為所有的財務(wù)活動(dòng)都需要人的參與。特別是當前我國部分會(huì )計業(yè)務(wù)處理還沒(méi)有完全規范化，會(huì )計人員可以根據自身的理解選擇不同的處理方法，這就要求內部控制制度必須能進(jìn)行信息甄別，以便確定其是否按照《企業(yè)會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》等法律法規進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。因此，內部控制制度的建立必須充分關(guān)注人這一要素。

　　2、注重內部控制功能的拓展

　　在信息化條件下構建財務(wù)內控制度，一方面，要注意挖掘財務(wù)內部控制的功能，信息化使內部控制的功能不再局限于為財務(wù)安全“保駕護航”，而是可以通過(guò)數據分析，對未來(lái)做出預測，為企業(yè)的決策層提供參考來(lái)發(fā)揮內控的功能，這就要求在建立內部控制制度時(shí)強調這種功能的實(shí)現。另一方面，信息化條件下，企業(yè)的財務(wù)系統與企業(yè)信息化管理系統進(jìn)行了有效的對接，這就要求財務(wù)數據在不同系統之間及時(shí)、準確的進(jìn)行傳遞，幫助各部門(mén)和利益相關(guān)者了解自身有關(guān)的收入和支出情況，完善的內部控制制度要對這種功能予以反映。

　　3、高度重視信息化帶來(lái)的新風(fēng)險

　　首先，財務(wù)內控制度的建立要高度關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)條件下的財務(wù)數據失竊、財務(wù)軟件以及信息管理系統本身存在的缺陷、現代通信設備中數據記憶與遠程傳輸等外部環(huán)境給財務(wù)信息安全帶來(lái)的挑戰。其次，財務(wù)內控制度的建立要積極關(guān)注信息化條件下單位內部授權、密碼口令失竊等給內部控制帶來(lái)的挑戰。由于信息化條件下?lián)碛邢鄳獧嘞薜穆毠た梢栽谛畔⑾到y中實(shí)現無(wú)痕修改，因此，財務(wù)內控制度必須對這種風(fēng)險予以關(guān)注。

　　三、信息化條件下加快財務(wù)內控制度建立的對策建議

　　在信息化條件下建立財務(wù)內控制度，要高度重視有序推進(jìn)財務(wù)內控制度的建立，密切跟蹤國家財務(wù)內控制度發(fā)展動(dòng)態(tài)，動(dòng)態(tài)的完善財務(wù)內控制度。

　　1、高度重視有序推進(jìn)財務(wù)內控制度的建立

　　首先，要成立專(zhuān)門(mén)的機構或者工作小組來(lái)推動(dòng)信息化條件下財務(wù)內部控制制度的建立，企業(yè)要劃撥專(zhuān)門(mén)的經(jīng)費、指派專(zhuān)門(mén)人員負責這一工作。其次，要加強調研了解信息化條件下內部控制制度運行的基本現狀，存在的主要問(wèn)題以及亟待完善的薄弱之處，在此基礎上科學(xué)的搭建信息化條件下內部控制制度的基本框架。再次，要不斷細化企業(yè)內部控制制度，要根據企業(yè)業(yè)務(wù)的現實(shí)特征以及發(fā)展需要，對財務(wù)內部控制框架體系中不完善或者模糊之處進(jìn)行補充說(shuō)明，從而提高內控制度的可執行性。

　　2、密切跟蹤國家財務(wù)內控制度的發(fā)展動(dòng)態(tài)

　　當前，我國企業(yè)內部控制制度還在不斷的完善之中，并且這種內控制度主要適應于上市公司的，因此，我國企業(yè)要根據國家內控制度對信息化的新要求，高標準的建設和完善自身的內部控制制度。當前，可以參考《企業(yè)內部控制基本規范》及配套指引等國家最新頒布的內控制度來(lái)細化、完善企業(yè)自身的內控制度。

　　3、強化財務(wù)內控制度的執行與動(dòng)態(tài)改進(jìn)

　　首先，要強化財務(wù)內控制度的執行，財務(wù)內控制度建立后，企業(yè)要嚴格要求各部門(mén)遵照執行，并明確相關(guān)的崗位、個(gè)人的職責，并制定完善內控制度執行情況評價(jià)制度，從而推動(dòng)制度的執行。其次，要動(dòng)態(tài)的對財務(wù)內控制度進(jìn)行完善，信息化技術(shù)的不斷創(chuàng )新與應用必然會(huì )對經(jīng)濟活動(dòng)即財務(wù)核算產(chǎn)生更為深遠的影響，在此條件下，必須深入研究新形勢下財務(wù)內控制度面臨的新挑戰，可能出現的新問(wèn)題，并制定相應的補充性制度，從而提高制度的完備性。

　　參考文獻：

　　[1]黃小敏.會(huì )計信息化條件下內部控制面臨的主要問(wèn)題[J].知識經(jīng)濟，2010（14）：58

　　[2]王曉穎.會(huì )計信息化對企業(yè)內部控制的影響及應對策略[J].財政監督，2009（18）：52-53

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