公司財務(wù)會(huì )計制度

　　在現在的社會(huì )生活中，人們運用到制度的場(chǎng)合不斷增多，好的制度可使各項工作按計劃按要求達到預計目標。擬起制度來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編收集整理的公司財務(wù)會(huì )計制度，歡迎大家分享。

公司財務(wù)會(huì )計制度1

　　第一章 財務(wù)部職責范圍

　　1、認真貫徹執行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規，確保財務(wù)工作的合法性。

　　2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)工作程序執行。

　　3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。

　　4、編制和執行財務(wù)預算、財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門(mén)加強資金回流，確保資金的有效供應。

　　5、進(jìn)行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用，提高經(jīng)濟效益。

　　6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導決策提供有效依據。

　　7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

　　8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。

　　9、參與材料供應商結算。

　　10、會(huì )計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

　　11、加強本部門(mén)管理，進(jìn)行內部培訓，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。

　　12、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領(lǐng)導布置的其他任務(wù)。

　　第二章 財務(wù)部綜合會(huì )計崗位職責

　　1、負責登記各項經(jīng)管的明細帳、分類(lèi)帳、總帳;

　　2、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理的各項規定，并正確執行;

　　3、負責總帳、明細帳、分類(lèi)帳的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會(huì )計憑證，登記總帳;

　　4、對其他應收、應收帳款及時(shí)催收清理;按公司規定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn);

　　5、每月編制會(huì )計報表，確保報表數字真實(shí)，計算正確，鉤稽關(guān)系清楚;

　　6、負責裝訂、管理會(huì )計檔案;

　　7、承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。

　　第三章 財務(wù)部出納員崗位職責

　　1、辦理現金收支和銀行結算業(yè)務(wù)，嚴格按照我國有關(guān)現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫;

　　2、順序、及時(shí)地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時(shí)核對庫存現金，每周一填寫(xiě)貨幣資金周報表;

　　3、保管好庫存現金，有價(jià)證券，不得將現金確保其安全無(wú)缺，如有短缺要賠償損失;非工作原因不得攜帶公款;收繳的公款及時(shí)入庫或存入銀行;違規造成公司資金或財產(chǎn)損失的，責任人負全責;

　　4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;

　　5、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票，認真辦理領(lǐng)用手續，按規定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責;

　　6、完成財務(wù)總監或財務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。

　　第四章 借款和各種費用開(kāi)支標準及審批制度

　　(一)借款制度

　　1、出差借款： 出差人員應先到財務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、出差天數及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報總經(jīng)理簽批，如果主管領(lǐng)導不在公司，應以電話(huà)或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見(jiàn);借款單交會(huì )計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據。對于不辦理報銷(xiāo)手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權從當月工資中扣回。

　　2、日常費用借款：各部門(mén)因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫(xiě)好資金性質(zhì)(支票或現金)、部門(mén)、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

　　3、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。

　　4、嚴格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門(mén)經(jīng)理以上級別人員做擔保并由總經(jīng)理批準后方可借支。

　　(二)、日常費用報銷(xiāo)的審批：

　　1、公司員工在日常費用支出時(shí)，需堅持勤儉節約的原則。

　　2、日常支出時(shí)應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。報銷(xiāo)時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo)，如報銷(xiāo)審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話(huà)聯(lián)系，先行借款或報銷(xiāo)，待審批人回公司后再進(jìn)行補簽。

　　3、日常費用報銷(xiāo)，由總經(jīng)理初審簽字，再由董事長(cháng)(執行董事)審核簽字后予以報銷(xiāo)。無(wú)董事長(cháng)(執行董事)審核簽字的費用報銷(xiāo)單一律不予以報銷(xiāo)。

　　第五章 財務(wù)專(zhuān)用章、公司法人章及支票的保管制度

　　1、財務(wù)專(zhuān)用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管，公司法人章由董事長(cháng)(執行董事)負責保管，財務(wù)專(zhuān)用章由會(huì )計負責保管，支票由出納負責保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記;

　　2、 財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專(zhuān)用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準; 開(kāi)具的支票須寫(xiě)明經(jīng)批準同意的收款人全稱(chēng)，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書(shū)面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準;

　　3、支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付; 銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責任人應及時(shí)向財務(wù)部和開(kāi)戶(hù)銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;

　　第六章 公司差旅費開(kāi)支制度

　　1、公司員工到都江堰市范圍以外地區執行公務(wù)可享受差旅費補貼;

　　2、公司職員出差根據需要，由主管領(lǐng)導決定選用交通工具;

　　3、公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：

　�、� 房租標準：

　　A、部門(mén)經(jīng)理及以上職員，房租標準為120元/日;

　　B、一般職員，房租標準為100元/日;

　�、� 伙食補貼每人30元/日;

　�、劢煌ㄙM標準按照路程和選用的交通工具報銷(xiāo);

　�、苻k公費用或招待費用根據具體工作安排制定。

　　4、實(shí)際報銷(xiāo)金額超出公司的補貼標準，需由部門(mén)經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說(shuō)明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導審批后支付。

　　第七章 公司車(chē)輛維修費及汽油費管理制度

　　1、公司車(chē)輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點(diǎn)，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;

　　2、 車(chē)輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時(shí)應辦理領(lǐng)用手續，并由辦公室建賬予以核銷(xiāo)使用;

　　3、公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。

　　第八章 辦公費用、會(huì )議費用及其他費用管理制度

　　1、公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門(mén)制定，經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。

　　2、公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個(gè)人支付的其他款項及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支;

　　公司職員報銷(xiāo)行政費用應填寫(xiě)報銷(xiāo)單，由經(jīng)辦人員填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規定進(jìn)行審核，并按本制度第四條的規定進(jìn)行審批支付;

　　應酬、禮品費用支出實(shí)行一票一單、事前申報制，批準后方可實(shí)施;

　　3、其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規定為準。

　　第九章 工資的發(fā)放

　　1、根據公司的《出勤管理制度》規定，完成財務(wù)審核、工資表制定及核算、工資及福利發(fā)放等工作;

　　2、每月8日前核算完成員工工資、各類(lèi)補貼、獎金等，交由總經(jīng)理簽字審核，9日報公司董事長(cháng)(執行董事)審核，每月10日發(fā)放上月工資(遇節假日順延);所有工資、補貼、獎金等必須有公司領(lǐng)導簽字的憑據，否則不予以核算;

　　3、嚴格按照考勤表審核上月工資，對有疑問(wèn)的，要求綜合部予以明確，并補齊相關(guān)材料;

　　4、員工工資通過(guò)網(wǎng)上轉賬形式支付，統一收集公司員工工資卡號碼，及時(shí)更新;

　　5、員工轉正或離職，必須有相關(guān)領(lǐng)導簽字文件，按照規定核算工資;

　　6、離職員工在辦理完成所有交接手續，經(jīng)總經(jīng)理簽字審核后，予以結算工資。

　　第十章 違反制度處罰辦法

　　出現下列情況之一的，但未造成公司損失或違反相關(guān)法律法規對財務(wù)人員予以警告或罰款的處罰：處罰金額根據情節嚴重程度予以100-500元不等的處罰;造成經(jīng)濟損失的予以賠償，嚴重的追究法律責任：

　　(一)超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的;

　　(二)不按照規定審核各項報銷(xiāo)費用;

　　(三)未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項，但及時(shí)歸還的;

　　(四)利用帳戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現金的;

　　(五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的;

　　(六)保留帳外款項或將公司款項以財務(wù)人員個(gè)人儲蓄方式存入銀行的;

　　(七)違反本規定條款認定應予處罰的。

　　出現下列情況之一的，財務(wù)人員應予解聘，情節嚴重的追究法律責任：

　　(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的;

　　(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì )計憑證、帳表、文件資料的;

　　(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿的;

　　(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;

　　(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

　　(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

　　(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

　　第十一章 附 則

　　1、本規定由總經(jīng)理辦公會(huì )負責解釋。

　　2、本規定自發(fā)布之日起生效。

公司財務(wù)會(huì )計制度2

　　總 則

　　(一)為規范公司財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展需要，依照《企業(yè)會(huì )計制度》的《會(huì )計法》特制定本辦法。

　　(二)本辦法是處理財務(wù)事項的規范和準則，適應公司所有單位和部門(mén)。

　　(三)公司總經(jīng)理授權會(huì )計負責人，具體負責本企業(yè)的財務(wù)管理工作，嚴格執行《會(huì )計法》，遵守國家法律、法規及財經(jīng)紀律;根據公司實(shí)際，按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內部財務(wù)管理機構設置及財會(huì )人員的配備;依照《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》及國家的其它有關(guān)政策規定下達、落實(shí)收入、成本費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷(xiāo)有關(guān)費用開(kāi)支;接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監督等。

　　認真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策;審核重要財務(wù)開(kāi)支事項;研究解決執行中的問(wèn)題，負責組織內部財務(wù)核算，并向有關(guān)部門(mén)報送財務(wù)報表等。

　　(四)公司財務(wù)管理體制，按照統一領(lǐng)導，統一管理的原則。

　　(五)建立健全內部財產(chǎn)物資管理制度，財產(chǎn)物資計量驗收制度，完善內部經(jīng)濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。

　　(六)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財務(wù)活動(dòng)，強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開(kāi)展財務(wù)工作，為完成和超額完成各項目標任務(wù)作出不懈的努力。

　　要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務(wù)收支要注重日�？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟效益。

　　(七)加強財務(wù)管理基礎工作，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉移及各項資產(chǎn)的毀損等，都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實(shí)、完整、準確、清晰、及時(shí)健全財務(wù)核算資料。

　　各項財產(chǎn)物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉移、產(chǎn)品的入庫、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。

　　做好財產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查、財產(chǎn)物資如有盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損;在查明原因，分清責任，按規定程序報經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準后，應進(jìn)行相應的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

　　加強內部的財務(wù)收支預算管理，按預算辦理財務(wù)事務(wù)。

　　流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內嚴格按《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定對流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　　(一) 流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

　　(二)各項流動(dòng)資產(chǎn)的內部管理制度

　　1、 嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務(wù)院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。

　　2、 應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

　�、賹�應收賬款、其它應收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實(shí)做到根據生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。

　�、� 待攤費用是公司已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以?xún)?含一年)的各項費用。按批準的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷(xiāo)的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷(xiāo)，計入成本費用，如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期成本費用。

　�、� 壞賬損失根據《企業(yè)會(huì )計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失,計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時(shí)間內無(wú)發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應收賬款)，不得全額計提壞賬準備。

　　(三)存貨的管理制度：

　　1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括：各類(lèi)材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

　　2、存貨的計價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。

　�、儋徣氪尕浀膶�(shí)際成本：包括買(mǎi)價(jià)(不包括應負擔的增值稅)、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理?yè)p耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

　�、谧灾拼尕浀膶�(shí)際成本：包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關(guān)的成本對象。

　�、畚�托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

　�、芡顿Y者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。

　�、萁邮芫栀浀拇尕�，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)存貨的市價(jià)計價(jià)。

　�、薇P(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)存貨的市場(chǎng)價(jià)格計價(jià)入賬。

　　3、領(lǐng)用、發(fā)出和結存的計價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計價(jià)、按加權平均法計算出材料成本，車(chē)間每月按生產(chǎn)計劃開(kāi)領(lǐng)料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過(guò)計劃和超過(guò)定額領(lǐng)用的物資在辦手續的同時(shí)，必須有分管的領(lǐng)導簽字。

　　4、清查、盤(pán)點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結果與賬面記錄及時(shí)核對，對于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨及時(shí)查明原因，報公司領(lǐng)導批準后，分別情況予以處理。

　　盤(pán)盈的存貨，沖減管理費用，盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險公司賠償或殘料價(jià)值后，計入管理費用;存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價(jià)值后，計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　5、 存貨的期末計價(jià)：存貨在期末時(shí)應按成本與可變現價(jià)值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計 提存貨跌價(jià)準備。

　　固定資產(chǎn)管理制度

　　(一)固定資產(chǎn)的計價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。

　　(二)固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

　　折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

　　(三)固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

　　(四)固定資產(chǎn)管理權限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機器設備類(lèi)、固定資產(chǎn)的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導批準后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。

　　(五)固定資產(chǎn)的內部管理制度

　　1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預算項目進(jìn)行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護、保養，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫(xiě)出報廢原因的報告書(shū)，報有關(guān)領(lǐng)導批準，辦理報廢轉帳手續。

　　3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì )計制度》規定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部門(mén)費用，根據實(shí)際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷(xiāo)或預提。

　　4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達到賬實(shí)相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。

　　固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢及其他存在的問(wèn)題進(jìn)行清查，以明確責任。清查的問(wèn)題如屬管理不善造成的經(jīng)濟損失，要追究有關(guān)部門(mén)人員的責任，并處以經(jīng)濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。

　　(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價(jià)：

　　自營(yíng)工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價(jià)，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價(jià)、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價(jià)。加強在建工程全過(guò)程管理，制定執行可行性分析，專(zhuān)項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。

　　出包工程，按照應當支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費計價(jià)。

　　在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

　　在建工程結束應將其列入在建工程，節余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

　　(七)固定資產(chǎn)，在建工程的期末計價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應當計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準備。

　　無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

　　(一)無(wú)形資產(chǎn)：

　　無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(cháng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(cháng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利權、商標權、土地使用權、商譽(yù)等。

　　1、 無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計價(jià)：

　�、� 投資者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

　�、� 購入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、手續費及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。

　�、� 自行開(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價(jià)

　�、� 接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無(wú)法取得單據，參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計價(jià)入賬。

　　2、 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：

　　無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額(無(wú)殘值)。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

　�、� 法律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限就短的原則確定。

　�、� 法律無(wú)規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限確定。

　�、� 法律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過(guò)20xx年的期限攤銷(xiāo)。

　　(二)長(cháng)期待攤費用：

　　長(cháng)期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期在1年以上的各項費用，包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。

　　1、 遞延資產(chǎn)的計價(jià)與攤銷(xiāo)：

　�、� 開(kāi)辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集，并開(kāi)始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起一次記入開(kāi)始生產(chǎn)當月的損益。

　�、� 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(cháng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過(guò)一年的作為長(cháng)期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷(xiāo)。

　�、� 固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷(xiāo)方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

　　成本和費用的管理

　　(一)成本和費用管理是公司財務(wù)管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益具有重要作用。

　　(二)成本費用管理堅持統一領(lǐng)導，分級核算的原則，實(shí)行財務(wù)部、車(chē)間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實(shí)處。

　　(三)產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本)

　　(四)成本核算的一般程序：

　　1、對生產(chǎn)費用進(jìn)行審核和控制，確定計入產(chǎn)品成本項目。

　　2、將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進(jìn)行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。

　　3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

　　(五)成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用(要有明細制度)

　　(六)期間費用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的.費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除，期末無(wú)余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營(yíng)業(yè)費用。

　　(七)成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發(fā)生制”原則。

　　銷(xiāo)售收入、利潤及其分配

　　(一)銷(xiāo)售收入的內容：

　　銷(xiāo)售收入是指公司銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷(xiāo)售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

　　(二)銷(xiāo)售收入的確認：

　　銷(xiāo)售收入按“權責發(fā)生制”確認在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權平均法”核算。

　　交款提貨銷(xiāo)售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現。

　　預收貨款銷(xiāo)售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的實(shí)現。

　　委托其他單位代銷(xiāo)的商品產(chǎn)品、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單后，不管款項是否收到，確認收入的實(shí)現。

　　其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買(mǎi)方，并取得買(mǎi)方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現。

　　自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí)，不確認銷(xiāo)售收入，但應比較同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)計算應交增值稅及消費稅。

　　對銷(xiāo)售退回的收入，應沖減退回當月的銷(xiāo)售收入，同時(shí)沖減退回當月的銷(xiāo)售成本。

　　(三) 銷(xiāo)售收入的日常管理

　　加強銷(xiāo)售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財務(wù)管理貨款的結算程序及銷(xiāo)售退回手續等有關(guān)的銷(xiāo)售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實(shí)責任制，嚴格其他銷(xiāo)售收入的各項手續制度，確保收入及時(shí)入帳。

　　(四) 利潤及其分配

　　1、利潤的構成及其核算

　　稅前利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

　　營(yíng)業(yè)利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他銷(xiāo)售利潤-營(yíng)業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入=銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售退回—銷(xiāo)售折讓—銷(xiāo)售折扣

　　其他銷(xiāo)售利潤=其他銷(xiāo)售收入—其他銷(xiāo)售成本—其他銷(xiāo)售稅金及附加

　　投資凈收益=投資收益—投資損失

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加包括：應有銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

　　2、 利潤的預測和分析

　　要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃，經(jīng)濟責任制方案及市場(chǎng)等情況，結合實(shí)際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績(jì)，分析利潤完成情況，通過(guò)與目標計劃等對比、分析，發(fā)現問(wèn)題，即使糾正，確保利潤的實(shí)現。

　　3、 營(yíng)業(yè)外支出管理

　　營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。

　　營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒(méi)收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計折舊后，過(guò)失人及保險公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價(jià)收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。

　�、诜浅�損失：是指自然災害造成的各項資產(chǎn)凈損失，(扣除保險公司賠償款及殘值)，還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。

　�、酃�益救濟性捐贈：是指通過(guò)中國境內非盈利的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。

　�、苜r償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

　　要嚴格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費用開(kāi)支范圍，不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開(kāi)支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。

　　4、利潤分配及其管理

　　(一)利潤總額的分配順序：

　　利潤由公司財務(wù)按規定進(jìn)行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

　�、� 提取法定盈余公積、法定公益金。

　�、� 提取任意盈余公積。

　�、� 其他按規定應分配和未分配的利潤。

　　財務(wù)報告與經(jīng)濟效益的評價(jià)

　　(一)財務(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果，現金流量的文件，包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　公司按照國家財政部門(mén)的規定的報表種類(lèi)及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。

　　年度報表是：資產(chǎn)負債表、;利潤表、現金流量表。

　　財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤實(shí)現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。

　　(二)經(jīng)濟效益評價(jià)分析：

　　公司按照建立現代企業(yè)制度的要求，為綜合評價(jià)公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價(jià)指標。

　　1、銷(xiāo)售利潤率：反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的獲得水平。計算公式：

　　銷(xiāo)售利潤率= 利 潤 總 額/產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入×100%

　　其中產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入：指扣除銷(xiāo)售折讓?zhuān)�折扣和退回之后的銷(xiāo)售凈額。

　　2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式：

　　總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%

　　其中：(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2

　　3、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

　　資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本×100%

　　4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式： 資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%

　　其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

　　5、資產(chǎn)負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

　　資產(chǎn)負債表=負債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　6、①流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，又稱(chēng)短期償債能力比率。計算公式：

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100%

　�、谒賱�(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運用隨時(shí)可變現的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計算公式：

　　速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100%

　　其中：流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

　　7、應收帳款周轉率：也稱(chēng)收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式： 應收帳款周轉率=賒銷(xiāo)凈額/平均應收帳款余額×100%

　　其中：賒銷(xiāo)凈額=銷(xiāo)售收入-現銷(xiāo)收入-銷(xiāo)售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=(期初應收帳款余額+期末應收帳款余額)/2

　　8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時(shí)期內存貨資產(chǎn)的周轉次數，反映產(chǎn)、供、銷(xiāo)平衡效率的一種尺度，公式如下：

　　存貨周轉率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本/平均存貨成本×100%

　　其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2

　　9、社會(huì )貢獻率：是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付價(jià)值的能力。公式如下： 社會(huì )貢獻率=企業(yè)社會(huì )貢獻總額/平均資產(chǎn)總額×100%

　　企業(yè)社會(huì )貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付的價(jià)值總額，包括(含資金、津貼等工資性收入)，勞動(dòng)退休統籌及社會(huì )福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產(chǎn)品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。

　　10、社會(huì )積累率：衡量企業(yè)社會(huì )貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式： 社會(huì )積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會(huì )貢獻總額×100%

　　上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務(wù)分析的基本方法，通過(guò)與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長(cháng)等分析，考核各項任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。

　　(四)編制要求

　　1、公司財務(wù)根據登記完整，核實(shí)無(wú)誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實(shí)，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。

　　2、報表及說(shuō)明要報送及時(shí)，印章齊全，書(shū)寫(xiě)認真。

　　3、公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，切實(shí)抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應管理的要求，用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。

　　4、財務(wù)報告及財務(wù)報送時(shí)間。

　　公司財務(wù)部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務(wù)分析或說(shuō)明和公司經(jīng)濟效益分析指標。

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