- 相關(guān)推薦
公司財務(wù)會(huì )計制度探究論文
摘要：
財務(wù)內控屬于內部控制范疇，近年來(lái)我國建筑企業(yè)在工程項目管理中逐步提高了對財務(wù)內控的重視程度，取得了一些成效，但也有一些不足，表現在控制制度、管理措施、監督等各個(gè)方面。本文中作者對我國工程項目管理財務(wù)內控工作進(jìn)行了全面分析，總結問(wèn)題，并就如何解決這些問(wèn)題制定了具體措施。
關(guān)鍵詞：
工程項目;全過(guò)程管理;財務(wù);內部控制
隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷進(jìn)步，我國建筑行業(yè)的競爭也更為激烈，要想在競爭中獲勝，不僅需要在資金、項目質(zhì)量和服務(wù)上不斷進(jìn)步，更需要從工程項目的內部控制入手，實(shí)現內部管理的規范性。建筑施工企業(yè)工程項目管理的核心，在于財務(wù)控制，也就是資金管理。工程項目財務(wù)管理的內部控制目標，就是減少建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險，確保資金高效流轉，提高資金使用效率，在盡量壓縮成本的基礎上，創(chuàng )造更多的社會(huì )效用，實(shí)現工程項目的更高價(jià)值，進(jìn)而實(shí)現建筑施工企業(yè)整體的持續進(jìn)步。
一、財務(wù)內控對于工程項目管理的重要意義
(一)財務(wù)內控可提高財務(wù)信息準確性
工程項目管理的各個(gè)環(huán)節，都涉及資金的使用，包括建筑材料的購買(mǎi)和耗用，與工程分包商的工程款結算，與材料供應商的費用結算等，而這些環(huán)節都與財務(wù)內控有關(guān)。無(wú)論是原始憑證的制作，還是取得記錄和收集統計，都必須進(jìn)行嚴格控制。只有將財務(wù)內控貫穿于資金使用的整個(gè)流程，才能提高財務(wù)信息的準確性，進(jìn)而為建筑施工企業(yè)決策制定提供有效依據。
(二)財務(wù)內控可實(shí)現對財務(wù)人員工作的有效監督
工程項目建設中，所有資金的使用都是借由財務(wù)人員的手完成的，而比較完善周密的內控制度，可監督財務(wù)人員的資金使用和管理行為，同時(shí)財務(wù)內控機制也可實(shí)現對工程項目管理人員與財務(wù)人員權力的制衡，從而避免資金違規使用等問(wèn)題。
(三)財務(wù)內控可避免工程成本和間接費用的無(wú)謂浪費
工程項目建設中，工程成本的構成是非常復雜的，包括原材料采購費用、人工費、機械租賃費等多個(gè)類(lèi)目，而其中材料成本最為重要，如果材料管理出現漏洞，不僅會(huì )造成工程成本增加，更有可能導致工期延誤，而完善的財務(wù)內控機制，可及時(shí)發(fā)現采購中的錯誤，例如建立材料收支對賬制度;財務(wù)內控的作用還表現在對于間接費用的監控上，例如可控制管理費用、招待費用的超標問(wèn)題，對費用發(fā)票進(jìn)行檢查等。
二、我國工程項目管理中財務(wù)內控方面的不足
我國大型的建筑企業(yè)集團，其所承辦的工程項目資金額度都很高，從幾億元到幾十億元不等，盡管項目金額不同，但是其財務(wù)管理卻是基本一樣的，而在財務(wù)內控方面存在的問(wèn)題也都非常類(lèi)似。具體可總結如下：
(一)項目部的組織架構不完整
我國許多建筑施工企業(yè)的項目管理部，或是項目公司，其組織架構中都存在許多問(wèn)題，例如職能部門(mén)設置不合理，多個(gè)職能部門(mén)無(wú)法互相監督，或是一個(gè)部門(mén)中多個(gè)崗位之間無(wú)法實(shí)現監督;還有就是崗位設置不合理，沒(méi)有配備專(zhuān)職人員的崗位的，或是由其他崗位人員兼任。盡管許多工程項目在實(shí)施時(shí)，都制定了一套看似完整的財務(wù)內控機制，但是其中的許多制度或措施，都是從其他項目或是其他公司套用的，不僅落后，而且并不符合本項目特點(diǎn)。
(二)項目領(lǐng)導者和管理者對于財務(wù)內控的關(guān)注較少
一旦工程項目正式進(jìn)施工，管理者的重點(diǎn)都會(huì )放到項目建設進(jìn)度、工程現場(chǎng)管理、資金的耗用、工程款結算和回收等方面，財務(wù)內控所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，并不能直接體現在賬面上，而且需要設置多個(gè)崗位、配備多名人員，且執行一段時(shí)間才可看到成效，因此很容易被忽視。
(三)工程項目人員配置不合理
我國大型的建筑施工企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，其內部管理都比較復雜，事項繁多�？紤]到財務(wù)工作的特殊性，建筑企業(yè)在招聘人員時(shí)，會(huì )特別看重應聘人員的專(zhuān)業(yè)和資質(zhì)，要求是名牌大學(xué)，或是有專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的人員;而對內則需要照顧內部子女或是領(lǐng)導家屬，這就造成了員工素質(zhì)的不統一。有的員工對財務(wù)內控不理解，認識不到位;有的員工能力有限，無(wú)法勝任財務(wù)管理工作;有的員工由于高能低配問(wèn)題而對工作應付;還有的員工明明發(fā)現了問(wèn)題，卻礙于領(lǐng)導情面或是人情關(guān)系，大事化孝小事化了，管理制度《公司財務(wù)會(huì )計制度論文》。
(四)財務(wù)預算管理缺乏科學(xué)性
建筑施工企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預算管理時(shí)，主要是依據工程項目相關(guān)部門(mén)所報送的數據報表，而如果這些數據失真，就會(huì )讓財務(wù)預算工作失去意義。目前在我國大多數建筑施工企業(yè)中，財務(wù)預算管理工作已經(jīng)在逐步開(kāi)展，但是并不像財務(wù)核算那樣得到足夠的重視，管理方式落后、執行者的積極性較差等因素導致工作的成效不明顯。由于沒(méi)有制定合理評估財務(wù)預算成效的制度，因而不能完全掌握預算執行情況，更遑論進(jìn)一步的反饋和監督了。同時(shí)由于建筑施工企業(yè)未建立完善的職責體系，因而存在財務(wù)部門(mén)職責混亂、工作缺乏監控、內控措施執行不力等問(wèn)題。盡管對各部門(mén)、各崗位員工的職責、權力等進(jìn)行了說(shuō)明，但是一旦出現問(wèn)題如何確定責任，以及如何追究相關(guān)責任人，規定的并不明確，或是追責力度較小，因而造成了許多人濫用職權的問(wèn)題，更使得財務(wù)預算完全失去作用。
(五)工程項目部沒(méi)有按照要求落實(shí)財務(wù)內控要求
財務(wù)內控制度的建立只是一個(gè)方面，建立之后的執行更為重要。例如，按照我國對于財務(wù)管理工作的規定，會(huì )計和出納必須是兩個(gè)人，要獨立開(kāi)展工作，但是出于控制人力成本的目的，許多建筑公司在建設工程項目時(shí)，都會(huì )一再壓縮人員數量，因而許多員工一人多崗，會(huì )計和出納是一個(gè)人。還有的則是在簽訂項目合同時(shí)，沒(méi)有及時(shí)告知財務(wù)人員，一旦要與工程分包商或是供應商借款了，只要項目經(jīng)理簽字，財務(wù)人員就必須付款，而實(shí)際上卻沒(méi)有了解清楚合同規定以及付款條件，因而就無(wú)法達到對付款行為進(jìn)行監督的目的。上述這些問(wèn)題，都是財務(wù)內控執行中的漏洞。
三、如何充分發(fā)揮財務(wù)內控對于工程項目管理的重要作用
根據上文中所查找的五個(gè)方面的問(wèn)題，可以將解決辦法歸納為兩個(gè)方面，即企業(yè)層面和項目部層面。組織結構的完善、財務(wù)內控制度的實(shí)施、人員的配備，由前者負責;而各項決策和內控制度的執行，由后者負責。
(一)強化有利于財務(wù)內控實(shí)施的組織結構
構建部門(mén)之間互相制衡的組織機制，按照規定配備專(zhuān)門(mén)負責財務(wù)內控工作的人員。建筑施工企業(yè)首先應當充分明確財務(wù)管理工作對于企業(yè)規范發(fā)展的重要作用，以及財務(wù)內控對于財務(wù)管理工作規范發(fā)展的重要作用。財務(wù)部門(mén)的職能中，核算項目成本和監控資金使用只是一個(gè)方面，此外還包括監督和約束其他部門(mén)與資金有關(guān)的行為，包括項目營(yíng)銷(xiāo)部、物資采購部和工程管理部在內。而且對于企業(yè)的財務(wù)工作，應當建立自上而下的管理層級，最高層是企業(yè)總經(jīng)理或董事長(cháng)，逐級往下是財務(wù)總監、財務(wù)經(jīng)理、各部門(mén)負責人和普通員工。企業(yè)財務(wù)部門(mén)要根據工作職能設置多個(gè)分小組，如財務(wù)核算組、工程組、報表組、稅務(wù)組、內控組、資產(chǎn)管理組等。每個(gè)項目都需要設立會(huì )計人員和出納人員，而且直接由上級任命。外派至工程項目的財務(wù)人員，在管理上受命于財務(wù)經(jīng)理和項目經(jīng)理，但是如果察覺(jué)項目經(jīng)理的行為違反公司規定，則可直接拒絕領(lǐng)導命令，這樣相當于對項目經(jīng)理行為進(jìn)行監督。內控組的職責就是對工程項目的財務(wù)管理工作進(jìn)行控制，日常工作事項包括對項目賬務(wù)進(jìn)行審查，到項目建設現場(chǎng)進(jìn)行檢查，以及監督其他部門(mén)資金使用情況等。
(二)加強工程項目財務(wù)內控的資金預算管理
按照我國法律規定，在工程項目正式建設之前，需要先規定好概預算編制方法和審核要求，并依照工程項目實(shí)際情況，編制各費用項目的資金需求計劃，包括工程款、購貨款、勞務(wù)款、費用報銷(xiāo)款，編制要求是費用支出時(shí)間和支出額度，以及時(shí)籌措和撥付資金。財務(wù)部門(mén)的具體工作，一是對如何編制預算、需要哪些部門(mén)配合等作出說(shuō)明，并審核各部門(mén)的預算編制情況;二是審查資金預算的使用情況，結合預算執行不同階段加以總結;如果有突發(fā)情況，則要馬上對資金需求預算做出調整，以避免資金籌措延誤。對于工程項目的資金使用情況要進(jìn)行嚴格管理。要以我國目前所實(shí)施的《內部會(huì )計控制規范——工程項目》為依據，實(shí)現對工程項目進(jìn)度價(jià)款支付情況的內部控制，內部控制的主要要求是說(shuō)明價(jià)款支付要求(包括方式和時(shí)間等)。在支付工程進(jìn)度款時(shí)，要以合同規定為準，根據審定后的工程完工量和批準之后的款項額度進(jìn)行支付，如果存在沒(méi)有資金預算，不在合同規定，憑證不符合規定，手續不完善等情況，則一律不得進(jìn)行支付;付款時(shí)要把握好尺度，不能將工程尾款和質(zhì)量保證金也占用。在確保項目可按照要求施工的基礎上，在規定范圍內，合理使用閑置資金。實(shí)現對工程項目建設財務(wù)管理工作的嚴格內控，主要是避免資金使用出現風(fēng)險，以及盡量控制工程成本，實(shí)現項目效益最大化。而要達到上述目的，各部門(mén)就必須有全局性的工作理念，對財務(wù)部門(mén)工作積極協(xié)助，并提高對內控制度的執行力。
(三)凸顯工程項目建設前期的財務(wù)內控
這里所指的工程項目建設前期，包括設計和提出項目建議書(shū)、撰寫(xiě)項目可行性報告、對項目進(jìn)行評估、制定項目決策、招投標、簽訂項目合同等�？偠灾�，項目建設前所需要做的工作，就是論證為什么要建設項目、項目建設是否可行、能否實(shí)現預期收益、符合進(jìn)行投資、實(shí)施步驟等。
1、財務(wù)部門(mén)應當是工程項目研究的參與者和論證者，需要從財務(wù)角度對項目效益進(jìn)行分析和測算，進(jìn)而說(shuō)明項目是否可行。而如果現有資金不夠項目建設需求，還需要進(jìn)行自籌，并提前研究好自籌方案。
2、財務(wù)預算和招投標工作中，財務(wù)部門(mén)也是必不可少的。在財務(wù)預算工作中，財務(wù)部門(mén)的工作任務(wù)包括：審核預算編制依據是否合法，判定項目?jì)热�、工程量計算和定額套用等是否符合規定。而招投標工作中，財務(wù)部門(mén)的工作任務(wù)包括：合理評估參與競標企業(yè)的經(jīng)濟狀況、經(jīng)濟實(shí)力、信譽(yù)度和履約能力。
3、財務(wù)部門(mén)要按照規定對工程合同簽訂進(jìn)行把關(guān)。具體工作事項就是審核合同款項支付、質(zhì)量質(zhì)保金、違約責任判定和追究等條款內容，避免因為合同條款不公正、對己方不利而遭受損失。
(四)充分發(fā)揮財務(wù)內控在工程項目建設過(guò)程中的作用
工程項目一旦進(jìn)入正式施工階段，則更需要財務(wù)部門(mén)的參與，主要是在項目建設質(zhì)量、建設進(jìn)度、資金使用方面進(jìn)行財務(wù)管理，并對資金使用情況進(jìn)行監督。
1、對工程項目建設成本進(jìn)行準確核算。在核算工程項目成本前，先要從技術(shù)角度對項目進(jìn)行分析，了解項目所用物資類(lèi)別和數量，收集合同文案信息，將不同的成本費用進(jìn)行編號，將成本費用按照部門(mén)類(lèi)別進(jìn)行劃分并集中管理。此外還要將成本情況與項目施工前的預算情況進(jìn)行對比，及早發(fā)現成本超支問(wèn)題。
2、按照規定對工程價(jià)款結算進(jìn)行管理。在結算工程價(jià)款時(shí)，應當以工程項目的資金需求預算、合同相關(guān)條款內容、工程實(shí)際完工量等依據，首先要對工程價(jià)款結算手續進(jìn)行審核，例如手續是否完整，審批流程是否合法合規等;其次則要審核結算發(fā)票和憑證的真實(shí)性，以及是否符合稅法規定，防止發(fā)票造假、虛開(kāi)、冒領(lǐng)等問(wèn)題。
3、監督物資采購行為。對于物資采購的整個(gè)流程，都要按照財務(wù)內控要求制定管理措施，從物資采購、運輸、驗收入庫，到存儲、領(lǐng)用，一直到最后盤(pán)點(diǎn)，都要納入內部控制范圍。賬務(wù)、實(shí)物應當是對應的。對于庫存量的判定，同樣要將已耗用的物資與工程進(jìn)度、預算使用情況等進(jìn)行比對，避免人為或是無(wú)謂消耗。
4、對于財務(wù)內控各項規定，項目管理部要確保執行到位。首先是項目經(jīng)理要帶頭執行財務(wù)內控規定，增強個(gè)人工作的紀律性;第二，物資采購和入庫，應當由兩個(gè)人分別負責，而且物資出庫，需先由領(lǐng)料人員簽字;第三，工程分包，項目經(jīng)理可以簽字，但是有額度限制。分包商結算時(shí)，雙方工程師和負責人均需簽字，依照合同規定付款;第四，項目經(jīng)理所報銷(xiāo)的費用，需由上一級領(lǐng)導審批。而其他人報銷(xiāo)，則需符合公司規定同時(shí)由項目經(jīng)理簽字，由項目經(jīng)理負責。
(五)加強工程項目竣工時(shí)的財務(wù)內控管理
工程項目竣工時(shí)，要由財務(wù)部門(mén)進(jìn)行評價(jià)。項目建設完工時(shí)需要編制竣工預決算，并由財務(wù)部門(mén)加以審核，審核內容包括決算依據是否合規合法、資料是否完備、是否按規定進(jìn)行竣工清理;此外其他相關(guān)部門(mén)也要按照規定參與審查，以避免口徑不統一，確保將項目成本和收益在預決算中真實(shí)表現出來(lái)。工程項目順利驗收后，財務(wù)部門(mén)需要編制財產(chǎn)清單并按規定步驟進(jìn)行移交。此外財務(wù)部門(mén)還要全面分析工程項目建設過(guò)程中的資金使用效能、預算執行效能、項目收益等，以作為評價(jià)投資決策的有效參考。
四、結語(yǔ)
要評價(jià)工程項目的管理效能，財務(wù)管理是有效參考之一，而且財務(wù)管理也對工程項目建設質(zhì)量有極大作用。財務(wù)管理的關(guān)鍵，在于財務(wù)內控。要確保財務(wù)內控貫穿于工程建設的整個(gè)流程，從財務(wù)管理入手控制工程項目資金的使用，在確保工程如期、保質(zhì)建設的前提下，控制工程成本，實(shí)現工程項目?jì)r(jià)值的最大化。
參考文獻：
[1]牛振興，財務(wù)內控在工程項目管理中的問(wèn)題及對策，現代商業(yè)，2014，9.
[2]張莉，工程項目建設中財務(wù)管理的作用，合作經(jīng)濟與科技，2016，3.
[3]賈嵐，建筑施工企業(yè)工程項目財務(wù)管理問(wèn)題分析，現代商業(yè)，2013，3.
[4]王靜，淺析工程項目財務(wù)內控制度的制定與實(shí)施，北方經(jīng)貿，2014，4.
[5]張澤慧，施工單位財務(wù)內部控制研究，會(huì )計研究，2013，4.
【公司財務(wù)會(huì )計制度探究論文】相關(guān)文章：
高中物理探究學(xué)習探究論文12-07
小學(xué)數學(xué)教學(xué)探究論文11-09
高中歷史教學(xué)探究論文03-31
會(huì )計制度論文06-05
建筑工程外墻裝飾探究論文11-29