機器設備評估方法及風(fēng)險淺析

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    在自然科學(xué)中，機器設備是特指人們利用機械原理制造的裝置。而在資產(chǎn)評估中所指的機器設備與自然科學(xué)中的定義是不同的，評估中所指的機器設備是廣義的概念，除了機器設備，還包括人們根據聲、光、電技術(shù)制造的電子設備、電器設備、儀器儀表等，包括單臺設備及設備的組合。

 

　　在當前的資產(chǎn)評估中，機器設備是除房地產(chǎn)外出現頻率較高的有形資產(chǎn)，特別在對工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)評估中，機器設備種類(lèi)繁多，數以百計，構成各異。評估時(shí)通常需要逐臺進(jìn)行核查評定，要收集大量的資料、數據、運用適當的評估方法，依次進(jìn)行分析判斷、得出有效的評估結論。

 

　　機器設備在不同的單位，由于其所處的環(huán)境不同（繼續使用、長(cháng)期閑置）或不同的評估目的（續用、抵押、轉讓變賣(mài)、清算拍賣(mài)），所用的評估方法，選用哪些數據、參數都會(huì )有所不同，因而評估結果也會(huì )有不小差別。評估時(shí)從資產(chǎn)評估的效率和相對合理角度看，按各種評估方法的特點(diǎn)，明確其最適宜發(fā)揮作用的范圍選用好評估方法，將有利于提高資產(chǎn)評估的質(zhì)量和效率，免除評估方法選用不當形成的風(fēng)險。

 

　　和其它資產(chǎn)的評估一樣，機器設備評估方法主要為市場(chǎng)比較法、收益法、成本法三種。下面我們對其原理、適用范圍、可能導致的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

 

　　一、市場(chǎng)比較法

 

　　市場(chǎng)比較法是根據目前公開(kāi)市場(chǎng)上與被評估對象相似的或可比的參照物的價(jià)格來(lái)確定被評估對象的價(jià)格。如果參照物與被評估對象是不完全相同，則需要根據評估對象與參照物之間的差異對價(jià)值的影響作出調整。影響機器設備市場(chǎng)價(jià)值的主要是比較因素。比較因素是一個(gè)指標體系，它要能夠全面反映影響價(jià)值的因素。不全面的或僅使用個(gè)別指標所作出的價(jià)值評估是不準確的。一般來(lái)說(shuō)，設備的比較因素可分為四大類(lèi)，即個(gè)別因素、交易因素、地域因素和時(shí)間因素。

 

　　市場(chǎng)比較法評估機器設備，要求有一個(gè)有效、公平的市場(chǎng)。有效是指市場(chǎng)所提供的信息是真實(shí)可靠的，評估參照物在市場(chǎng)上的交易是活躍的。而公平是指市場(chǎng)應該具備公平交易的所有條件，買(mǎi)賣(mài)雙方的每一步?jīng)Q策都是在謹慎和充分掌握信息的基礎上作出的，并且假定這價(jià)格不受不適當刺激的影響。

 

　　市場(chǎng)比較法適用于市場(chǎng)發(fā)育較完善的地區，當存在有同類(lèi)設備的二手設備交易市場(chǎng)或有較多的交易實(shí)例，是獲取資產(chǎn)價(jià)值較為簡(jiǎn)捷的方法。但當前我國的市場(chǎng)經(jīng)濟尚在逐步健全的進(jìn)程中，二手設備市場(chǎng)交易品種單調、頻率不高，交易信息不透明，可采用案例貧乏，這限制了市場(chǎng)比較法在現實(shí)資產(chǎn)評估中的廣泛運用。

 

　　采用市場(chǎng)比較法評估時(shí)，應注意評估的是機器設備的成交價(jià)，而不是一臺持續使用的機器設備的完全重置成本，得出成交價(jià)后應加計運輸費、安裝調試費、設備基礎費，安裝調試時(shí)間較長(cháng)的還應加計管理費用、資金成本等。一般用現金結算時(shí)，成交價(jià)會(huì )低，設備中哪一方運輸也會(huì )影響價(jià)格。運用市場(chǎng)法評估不存在成新率、功能性貶值和經(jīng)濟性貶值等問(wèn)題。

 

　　二、收益法

 

　　機器設備的價(jià)值評估也可以使用收益法，即對機器設備未來(lái)產(chǎn)生的凈利潤或凈現金流量按一定的折現率折為現值，作為被評估資產(chǎn)的價(jià)值�；�本公式如下：

 

　　P＝∑R�I ／r�I

 

　　式中：P――評估值

 

　　R�I――在第i年的凈收益

 

　　r�I――第i年的折現率

 

　　或：

 

　　P＝∑F�I／r�I

 

　　式中：F�I――在第i年的凈現金流量

 

　　r�I――第i年的折現率

 

　　使用收益法的前提條件是：1、要能夠確定和量化資產(chǎn)的未來(lái)獲利能力、凈利潤或凈現金流量；2、能夠確定資產(chǎn)合理的折現率。對于收益可以量化的機器設備，可用收益法評估，如生產(chǎn)線(xiàn)、成套化工設備等。

 

　　收益法的優(yōu)點(diǎn)在于它可以充分考慮資產(chǎn)的各種貶值因素，并且，由于是用未來(lái)收益來(lái)衡量資產(chǎn)的價(jià)值，其結果較容易被投資者所接受。其局限性是，大多數設備因為所預測的現金流量是由包括房屋、機器設備在內的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、土地、無(wú)形資產(chǎn)等整體資產(chǎn)帶來(lái)的，很難量化到單臺機器設備上。預測未來(lái)收益和確定折現率的主觀(guān)因素較大，兩者直接影響評估結果的準確性和可信性。

 

　　在運用收益法評估時(shí)，應注意其收益期限不能是無(wú)限期；要考慮設備的技術(shù)含量、技術(shù)進(jìn)步是否有提前淘汰被評估設備的可能性。稍有疏乎即將帶來(lái)風(fēng)險。

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