加強連鎖超市的財務(wù)管理

超市作為一種商業(yè)形式，在國外已有70年，我國在20世紀80年代中期出現了以百貨、食品為主的超市萌芽，90年代初期進(jìn)入初創(chuàng )期，超市已進(jìn)入細分差異化競爭階段。隨著(zhù)全球一體化進(jìn)程的加快，國外超市連鎖會(huì )以更快的速度、更大的規模進(jìn)入我國市場(chǎng)。如果國內超市在近幾年不加快和提高管理水平，則會(huì )面臨很大的威脅。本文擬就筆者所在的建財超市，談?wù)勅绾渭訌姵�市財�?wù)管理的。

　　一、建立健全適合連鎖超市發(fā)展的財務(wù)控制系統

　�。ㄒ唬�實(shí)行全面預算管理�！叭�面預算”就是對企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入預算管理范圍。具體的做法是在每年的年末對當年的財務(wù)預算執行情況作全面的，在此基礎上，超市總部會(huì )同有關(guān)部門(mén)和門(mén)店對下一年的企業(yè)目標進(jìn)行，然后根據上報的業(yè)務(wù)預算和專(zhuān)門(mén)決策預算進(jìn)行修正補充，編制財務(wù)預算初稿，最后由經(jīng)理室通過(guò)后下達。我們對財務(wù)預算實(shí)行“權限管理和重要項目報告制度”相結合的管理�！皺嘞薰芾怼本褪窃谌�面預算基礎上對投資項目、費用開(kāi)支、物品購置等設置審批管理權限。如投資項目由發(fā)展部負責管理，廣告費、業(yè)務(wù)費分別落實(shí)到營(yíng)運部和辦公室管理，通過(guò)權限管理可以落實(shí)經(jīng)濟責任，確保預算目標的實(shí)現�！爸匾�項目報告制度”主要適用于各連鎖門(mén)店，報告的是費用開(kāi)支，報告的目的在于控制。因為各門(mén)店都是獨立核算單位，為加強對其管理，規定凡在預算外的開(kāi)支一律報總部審批；預算內凡屬于總部監控的費用如廣告費、修理費等，根據公司費用管理辦法上報，并經(jīng)總部同意方可支出。重要項目報告制度不但能使總部及時(shí)掌握下屬門(mén)店監控項目的開(kāi)支情況，而且有利于門(mén)店加強管理意識。
　　財務(wù)預算在執行過(guò)程中，要突出預算的剛性，管理的重點(diǎn)要落實(shí)過(guò)程控制。財務(wù)部門(mén)要及時(shí)掌握經(jīng)濟運行動(dòng)態(tài)，發(fā)現情況，及時(shí)查找原因，提出解決問(wèn)題的方法。對由于預算原因造成的偏差，要修正預算指標，使預算真正起到指導經(jīng)濟的作用。

　�。ǘ�）積極參與投資決策。

　　1、參與投資項目的可行性研究分析，完善投資項目管理。投資項目決策的前提是可行性分析。由于業(yè)務(wù)和財務(wù)考慮問(wèn)題的角度不同，財務(wù)從投資項目初期參與，共同進(jìn)行研究分析，可以使投資方案更趨完善。我們采用的方法是在對投資項目調研結果基礎上，由發(fā)展部和財務(wù)部各自測編一套可行性分析報告，然后經(jīng)有關(guān)部門(mén)論證，決定項目可行性，再按集團規定程序上報、審批。從實(shí)踐看，這樣做確實(shí)提高了項目投資的成功率，降低了投資風(fēng)險。

　　2、實(shí)行基建項目的招標制度。招投標是一項專(zhuān)業(yè)性較強的工作，作為建設單位的超市總部在這方面往往缺乏經(jīng)驗，為保證招投標內容的客觀(guān)、公正、合理，維護各方經(jīng)濟利益，可請富有專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗的中介機構參與。同時(shí)加強合同管理，防止合同與標書(shū)不一致的現象出現。

　　3、實(shí)行工程監理制和竣工項目的審價(jià)制。工程監理是代表建設單位對工程全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理，它維護的是建設單位利益，所以通過(guò)監理不僅可以有效地對工程質(zhì)量和施工進(jìn)度進(jìn)行監管，保證工程按時(shí)保質(zhì)完成，而且可以控制成本。對竣工項目實(shí)行審價(jià)制也是完善工程項目管理的一項有效工作，過(guò)去施工單位工程決算高冒問(wèn)題十分突出，大型工程項目竣工后又不審價(jià)，導致企業(yè)資產(chǎn)流失�，F雖然大部分企業(yè)實(shí)行了工程竣工審價(jià)制，有效遏制了施工單位工程決算高冒現象，但仍未根本制止。所以企業(yè)對竣工項目仍有必要委托中介機構進(jìn)行工程審價(jià)。財務(wù)在付工程款時(shí)須根據工程進(jìn)度控制付款，嚴禁超預算付款。

　�。ㄈ�）加強結算資金管理。加強資金管理是財務(wù)管理的中心環(huán)節。大型連鎖超市具有貨幣資金流量大、閑置時(shí)間短、流量沉淀多的特點(diǎn)。因此，財務(wù)應根據這些特點(diǎn)，合理調度和運用資金，為企業(yè)創(chuàng )造效益。

　　1、集中管理。集中管理可以使分散的沉淀資金加快周轉，有利于提高資金使用效率。在具體操作上，超市總部投資金管理中心，承擔資金使用、調度和管理職能。獨立核算超市原則上開(kāi)設兩個(gè)帳戶(hù)：一個(gè)是基本帳戶(hù)，用于預算內的日常開(kāi)支，資金由資金管理中心劃撥；另一個(gè)結算戶(hù)用于日常開(kāi)支以外的各項資金收付，如銷(xiāo)貨款收取和進(jìn)貨款的支付，總部通過(guò)遠程查詢(xún)和網(wǎng)上銀行實(shí)時(shí)監控。非獨立核算超市，實(shí)行定額備用金制度，經(jīng)營(yíng)資金直接入總部指定帳戶(hù)。

　　2、進(jìn)貨款采用信用結算。財務(wù)要根據商品的不同保本點(diǎn)、周轉率情況，確定商品不同的帳期和付款形式，積極采用商業(yè)信用等結算方式，節約利息支出�，F在我們通過(guò)與銀行合作，承諾凡有“好美家”開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票，客戶(hù)需要貼現時(shí)，銀行保證予以滿(mǎn)足。從而對進(jìn)一步提高資金使用效率起到積極作用。

　　3、進(jìn)行資金運作，廣開(kāi)企業(yè)財源。資金的集中管理，使企業(yè)的資金運作有了可能。超市銷(xiāo)售最大特點(diǎn)是貨幣資金流量大，而進(jìn)貨款一般實(shí)行約期付款方式。所以，企業(yè)從上次付款結束到下次付款期間，資金始終會(huì )有短時(shí)間的沉淀過(guò)程。當連鎖超市發(fā)展到一定規模時(shí)，可短期運作的資金量會(huì )相應增加，可以協(xié)定存款率、委托貸款、短期證券投資和資金托管等方法進(jìn)行資金運作，增加企業(yè)效益。

　�。ㄋ模┘訌姶尕浛刂�。加強庫存管理有利于企業(yè)進(jìn)一步降低運行成本。連鎖超市商品具有周轉快、流量大、品種多和規格齊的特點(diǎn)；在銷(xiāo)售形式上，以敞開(kāi)貨架陳列和顧客自選為主。鑒于這些特點(diǎn)，企業(yè)要在以下幾個(gè)環(huán)節加強對商品的管理。

　　1、進(jìn)貨環(huán)節。首先，總部要建立統一的商品目錄，不論是門(mén)店自行采購還是總部集中進(jìn)貨，所進(jìn)商品必須是目錄內的，這樣做的優(yōu)點(diǎn)有利于加強對商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行統一管理�？偛繉ι唐纺夸洸欢ㄆ谶M(jìn)行完善，堅持優(yōu)勝劣汰，凡進(jìn)入目錄的必須是有市場(chǎng)競爭力、有價(jià)格優(yōu)勢和質(zhì)量有保證的商品。其次，要建立和完善機信息管理系統，通過(guò)計算機對每種商品的單品進(jìn)行系統的進(jìn)銷(xiāo)存分析，形成計算機決策為主、人工修正為輔的進(jìn)貨決策系統；財務(wù)在進(jìn)貨環(huán)節主要是控制商品的進(jìn)價(jià)，每次付款前，都必須打開(kāi)客戶(hù)信息數據庫進(jìn)行核對，以防供應商價(jià)格高開(kāi)、折扣少算等情況。

　　2、儲存環(huán)節。財務(wù)可以對商品的保本點(diǎn)、周轉率等指標進(jìn)行分析，并將結果反饋給進(jìn)貨部門(mén)，修正計算機進(jìn)貨決策系統的參數，不斷完善庫存結構。同時(shí)，由于超市銷(xiāo)售形式是開(kāi)架自選，應加強商品的盤(pán)點(diǎn)工作，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)促進(jìn)庫存管理和有效防止商場(chǎng)商品失竊，降低商品損失率。

　　3、退貨環(huán)節。企業(yè)退貨涉及進(jìn)貨退出和銷(xiāo)貨退回兩個(gè)方面。因商品質(zhì)量、款式、價(jià)格等因素是進(jìn)貨退出的主要原因；進(jìn)貨退出的管理是退貨款的結算，特別是買(mǎi)斷經(jīng)營(yíng)商品，業(yè)務(wù)與財務(wù)信息傳遞必須及時(shí)正確，防止發(fā)生壞帳。某些超市如經(jīng)營(yíng)裝滿(mǎn)建材的建材超市，推出多余商品可以退回的售后服務(wù)內容，對于銷(xiāo)貨退回的重點(diǎn)管理是把好商品質(zhì)量關(guān)，防止已損、變質(zhì)商品回流入庫。

　�。ㄎ澹┙∪珒炔靠刂浦贫�。建材超市各門(mén)店業(yè)態(tài)相同，操作流程統一，管理要求一致，這就便于企業(yè)標準化管理。實(shí)行標準化管理，首先是建立和健全企業(yè)規章制度，重點(diǎn)側重兩個(gè)方面：一是崗位責任，即明確規定各個(gè)崗位的工作內容，職責范圍、要求，以及部門(mén)與部門(mén)、人員與人員間的銜接關(guān)系。二是規范操作流程，無(wú)論是大的項目，還是小的費用開(kāi)支，都要規定操作流程程序，明確審批權限。在制定崗位職責和操作流程時(shí)，必須充分考慮內控是否完善。其次是加強和完善企業(yè)監督機制，對企業(yè)各部門(mén)、人員執行規章制度的情況進(jìn)行監督檢查，要制定相應的考核辦法，獎懲要與個(gè)人工作業(yè)績(jì)、服務(wù)質(zhì)量和遵章守紀掛鉤，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)正常安全運行。

　二、建立機和管理系統

　�。ㄒ唬�實(shí)行電算化聯(lián)網(wǎng)管理。的超市不再是孤立的、單一的賣(mài)場(chǎng)，而是一種以集約、連續、跨地域經(jīng)營(yíng)為特色的賣(mài)場(chǎng)�？偛繉Ω鏖T(mén)店聯(lián)網(wǎng)后，可以通過(guò)遠程查詢(xún)功能，進(jìn)行即時(shí)監控。監控的根據需要可以是財務(wù)會(huì )計核算的全部信息，也可以是某一方面的信息；在監控中發(fā)現及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)，從而提高管理效率，增強了會(huì )計管理的廣度和深度；而且為公司所有門(mén)店提供了統一的帳務(wù)系統和核算模式，為實(shí)現全國連鎖在財務(wù)管理上提供了技術(shù)保障。

　�。ǘ�）建立財務(wù)信息互換中心（財務(wù)MIS系統）。對財務(wù)部?jì)炔慷�言，由于連鎖超市店多、面散，總部經(jīng)常有很多信息需要及時(shí)通知門(mén)店；反之，門(mén)店也有許多信息需要反饋總部。因此建立一個(gè)高速、便捷的雙向信息交流平臺即財務(wù)MIS系統，很有必要。在這個(gè)MIS系統中總部和門(mén)店之間、門(mén)店和門(mén)店之間可以進(jìn)行直觀(guān)的點(diǎn)對點(diǎn)信息交流，或者串聯(lián)Net Meeting，召開(kāi)財務(wù)例會(huì )，這對于解決連鎖企業(yè)內部往來(lái)業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)，解決相互之間的帳務(wù)問(wèn)題很有幫助。
　　對外而言，這樣的一個(gè)MIS系統，擁有對外的接口，通過(guò)權限的控制，讓企業(yè)的領(lǐng)導者或其他部門(mén)從中了解他們感興趣的報表和數字，以便他們可以在第一時(shí)間了解情況和做出決策，同時(shí)將他們的要求和態(tài)度反饋到財務(wù)部，讓財務(wù)部能迅速提供資料或做出財務(wù)處理。

　�。ㄈ�）建立財務(wù)資金審核系統。由于連鎖超市門(mén)店地域的分散性和總部資金集中管理的特性，往往給門(mén)店用款的審核和支付造成不便。也就是，門(mén)店需要用款時(shí)，由于門(mén)店離總部太遠或總部有權簽字者外出，審批的工作效率，同時(shí)也不利于總部財務(wù)的資金預算安排。利用電子審核系統則可以避免以上矛盾。審批人無(wú)論在何時(shí)何地均可以登上系統進(jìn)行審批，電子簽名、審批通過(guò)后的“單證”流向財務(wù)部，財務(wù)部再根據“單證”上的期望付款日安排資金統一支付，這就增強了用款的時(shí)效性，便于財務(wù)的資金安排和資金的預算管理。

　�。ㄋ模┘皶r(shí)進(jìn)行數據的分析。要做好數據分析，應建立計算機數據分析模塊，分析模塊必須講究實(shí)用，能滿(mǎn)足企業(yè)管理的需要，能解決管理中可能碰到的問(wèn)題。對商品進(jìn)行分析時(shí)，不但要有大類(lèi)分析數據，更要注重單品的分析，分析指標可以根據管理需要設定。分析指標主要有：商品周轉率、毛利率、保本點(diǎn)、相關(guān)指標對總體指標的影響程度等。通過(guò)指標分析，可以完善庫存結構，加快商品周轉，進(jìn)一步提高企業(yè)獲利能力。

　　三、建立統一的結算管理中心

　　建立統一的結算管理中心是連鎖超市的必然趨勢。我們實(shí)行的是門(mén)店確認、總部付款的方式。而確認要到供應商送貨后若干天才能辦理，確認后供應商再把銷(xiāo)貨發(fā)票送到相關(guān)門(mén)店。所以，供應商收取一筆貸款至少走兩次。隨著(zhù)門(mén)店數的增加，供應商工作量很大，而且這種結算方式不利于連鎖企業(yè)向外拓展。因此應建立一個(gè)統一的結算中心，這個(gè)結算中心擁有一個(gè)基于INTERNET平臺，可以向供應商提供各個(gè)門(mén)店的結算清單，收到供應商發(fā)票后再統一支付，即方便供應商查詢(xún)核對，減少了供應商的結算手續，提高了效率，也有效控制了資金，利于資金的預算安排。

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