淺論投資公司財務(wù)管理的有效方法

　　關(guān)鍵詞：投資公司　管理制度　被投資　財務(wù)管理　投資者利益

　　論文摘要：投資公司對所投資企業(yè)的管理與控制始終是公司管理的難題之一。由于廣大的投資者不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的參與者，在對被投資企業(yè)的財務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的真實(shí)性上的信息獲得也沒(méi)有有效的途徑。投資公司作為廣大股東利益代言人，如何有效的參與到被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，對被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監督和控制，是保證廣大投資者利益的一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。
　　
　　改革開(kāi)放以來(lái)，原有的投資體制有了巨大的變化，初步形成了投資主體多元化、資金來(lái)源多渠道、投資方式多樣化、項目建設市場(chǎng)化的新格局。一些利用社會(huì )的閑散資金成立的投資公司應運而生。由于廣大的投資者不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的參與者，在對被投資企業(yè)的財務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的真實(shí)性上的信息獲得沒(méi)有有效途徑。投資公司作為廣大股東利益代言人，如何有效的參與到被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，對被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監督和控制。是保證廣大投資者利益的一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。
　　投資公司通過(guò)占有其他企業(yè)一定份額的股權，以股東身份參股、控股所投項目企業(yè)，并依法進(jìn)行產(chǎn)權管理，開(kāi)展資本經(jīng)營(yíng)，謀求股東利益最大化，其中對所投項目企業(yè)的財務(wù)管理是投資公司財務(wù)管理的重中之重。投資公司財務(wù)管理包括兩方面，即風(fēng)險投資機構本身及對所投項目企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理，對所投項目企業(yè)的財務(wù)管理是管理的核心，主要包括以下幾個(gè)方面：
　　
　　1、健全財務(wù)制度，規范企業(yè)的財務(wù)管理。與內部財務(wù)管理不同的是，投資公司和所投項目企業(yè)有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員并不具有天然的管理權限，但對財務(wù)制度和財務(wù)人員的管理對一個(gè)企業(yè)的財務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資，公司應該盡可能利用股權地位和各種手段，實(shí)現對所授項目企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)人員的控制。即使不能控制也應該有相當的影響力，否則投資公司在進(jìn)行投資決策時(shí)就應該慎重。
　　對于自己擁有控制能力的被投企業(yè)，為了加強對其財務(wù)管理，規范企業(yè)的核算工作，提高會(huì )計信息質(zhì)量，維護投資者的利益，投資公司可根據會(huì )計法、企業(yè)會(huì )計準則、企業(yè)會(huì )計制度等法規，結合企業(yè)實(shí)際情況，直接參與制定適合該企業(yè)的財務(wù)管理規定、內部會(huì )計控制制度和內部會(huì )計管理制度，規范被控企業(yè)重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，建立健全合同管理制度，使企業(yè)內部的決策、執行、監督三者之間層次分明，權責對稱(chēng)。責任明確。投資公司可以定期或不定期地對被控企業(yè)的制度建設和執行情況進(jìn)行抽查，對于存在的問(wèn)題限期整改，并納入對企業(yè)產(chǎn)權代表的考核項目。在此基礎上，有條件的投資公司還可以通過(guò)建立大型機系統，將所有被控企業(yè)的財務(wù)信息都集中在計算機網(wǎng)絡(luò )上，隨時(shí)調用、查詢(xún)各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時(shí)掌握各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現存在的問(wèn)題。
　　
　　2、實(shí)行財務(wù)主管委派，推行財務(wù)負責人聯(lián)簽制。與掌控財務(wù)制度同等重要的是掌控財務(wù)人員，畢竟財務(wù)制度最終主要是財務(wù)人員在執行。根據對各被控企業(yè)的控制程度和各企業(yè)的實(shí)際財務(wù)會(huì )計管理水平，投資公司可向被控企業(yè)委派財務(wù)人員，從而更全面的掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況，杜絕會(huì )計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務(wù)保障。財務(wù)人員委派制是通過(guò)向被投企業(yè)直接委派財務(wù)人員來(lái)控制或掌握其財務(wù)活動(dòng)，便于投資公司整體利益最大化目標的實(shí)現。實(shí)際工作中一般可采用會(huì )計主管委派制，即投資公司通過(guò)投資協(xié)議或控制被投公司董事會(huì )對被投企業(yè)派出財務(wù)主管人員，委派的財務(wù)主管納入投資公司財務(wù)部門(mén)人員編制并進(jìn)行統一管理與考核獎罰，全面負責被投企業(yè)的財務(wù)事務(wù)，直接進(jìn)入被投企業(yè)的管理層。為了避免會(huì )計主管在面臨兩級公司雙重領(lǐng)導時(shí)無(wú)法有效處理投資公司、被投企業(yè)和個(gè)人利益之間的矛盾沖突問(wèn)題，一方面應賦予財務(wù)主管較高的權力，如果只是作為被投企業(yè)的中層管理人員，其參與決策的作用難以發(fā)揮；另一方面應細化對財務(wù)主管的業(yè)績(jì)考核與獎懲，避免其處于游離狀態(tài)，既無(wú)壓力，也無(wú)動(dòng)力。被委派財務(wù)人員應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在單位領(lǐng)導和投資公司主管部門(mén)簽署意見(jiàn)，作為考核依據。

　　對于具有完善的財務(wù)體系的被投資，可推行財務(wù)負責人聯(lián)簽制度。財務(wù)負責人聯(lián)簽制度是通過(guò)向所授項目企業(yè)直接委派財務(wù)人員來(lái)監督或掌握其財務(wù)活動(dòng)。實(shí)際工作中投資公司根據投資協(xié)議的規定，對被投資企業(yè)的各項資金運轉由投資公司派駐的財務(wù)管理人員與企業(yè)總經(jīng)理或董事長(cháng)實(shí)行聯(lián)簽制，對企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，確保投資公司的經(jīng)濟利益。派出的財務(wù)人員納入投資公司財務(wù)部門(mén)人員編制，并進(jìn)行統一管理與考核獎罰。財務(wù)負責人聯(lián)簽制對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、財務(wù)信息及其他情況享有知情權、檢查權、建議權、報告權及評價(jià)權，一般不直接干預經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理。派出財務(wù)人員的職責是產(chǎn)權代表在財務(wù)管理方面職責的體現，其職責定位具體有三：一是監督，二是服務(wù)，三是溝通。作為投資公司的代表，財務(wù)負責人的主要作用是監督職能。凡屬聯(lián)簽事項，必須在醞釀階段就讓派駐財務(wù)負責人介入，并與公司負責人聯(lián)合簽署；凡屬報告備案事項在聯(lián)簽時(shí)，均由派駐財務(wù)人員填寫(xiě)聯(lián)簽表，該表作為必備要件隨報告或備案文件上報投資公司，否則投資公司辦不予受理。通過(guò)對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動(dòng)的監督，確保會(huì )計信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)內部制度的建立和完善，確保投資者的利益。
　　
　　3、強化審計工作。審計也是投資公司對被投企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的一個(gè)重要手段。投資公司所投企業(yè)一般是普通生產(chǎn)或服務(wù)型企業(yè)，其管理環(huán)節較投資公司自身更為復雜，審計工作的重要性更為突出。
　　投資公司在每一個(gè)會(huì )計年度結束后委托會(huì )計師事務(wù)所對被投資企業(yè)的財務(wù)報告和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)年度審計。為了真實(shí)反映問(wèn)題，達到預期效果，在審計之前應先召集中介機構審計人員逐一對被投資企業(yè)財務(wù)存在的問(wèn)題和漏洞進(jìn)行分析，制定審計計劃和審計重點(diǎn)，然后再進(jìn)行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過(guò)場(chǎng)的例行審計。
　　年度審計結束后，由投資公司根據需要，組織必要的人力資源對會(huì )計師事務(wù)所的審計結論進(jìn)行適當的復核，進(jìn)而通過(guò)相應的委托條款，從機制上督促會(huì )計師事務(wù)所認真履行審計程序、確保審計結論的合理。通過(guò)審計事務(wù)所對被投資公司的財務(wù)報表和有關(guān)的會(huì )計憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，來(lái)掌握被投資公司報表的編織方法和會(huì )計處理方法是否有章可循、合理合法，財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的披露是否真實(shí)，有無(wú)夸大業(yè)績(jì)和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對于審計出的問(wèn)題，投資公司應及時(shí)督促被投資企業(yè)進(jìn)行整改，并把整改結果作為下一階段投資的依據。
　　此外，還應開(kāi)展內控審計。內控審計是投資公司對被投企業(yè)尤其是被控企業(yè)進(jìn)行內部財務(wù)控制的一個(gè)重要組成部分。這屬于事中審計，對審計建議的可操作性和管理見(jiàn)效性要求很高，許多內控審計任務(wù)源于高層管理者的分析和預感，提出的內部控制審計要求一般都是針對目前或近期公司管理經(jīng)營(yíng)效益等重要方面的問(wèn)題和管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)或熱點(diǎn)。內控審計應以公司規范管理為關(guān)鍵點(diǎn)，以影響公司效益、最容易帶來(lái)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節內容為重點(diǎn)。
　　
　　4、推行全面預算管理。通過(guò)實(shí)施全面預算管理，可以明確并量化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標，規范企業(yè)的管理控制。落實(shí)各責任中心的責任，明確各級責權，明確考核依據，為企業(yè)的成功提供保證。制度是一個(gè)企業(yè)的行動(dòng)指南。預算則是對制度的量化。投資公司對被投企業(yè)的掌控很大程度上就壬能獨立的直接組織對被投企業(yè)全面預算的制定，并盡量擺脫被投企業(yè)對預算制定的影響，通過(guò)各個(gè)環(huán)節實(shí)施預算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中；預算一經(jīng)確定，就應成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據。不得隨意更改。但這并不是要求投資公司閉門(mén)造車(chē)，獨斷專(zhuān)行。預算制定還應該以被投企業(yè)的實(shí)際情況為前提，以最大限度的發(fā)揮各方潛力、最大程度的保證和平衡各方利益。通過(guò)各個(gè)環(huán)節實(shí)施預算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中。
　　總之，投資公司財務(wù)管理涉及的環(huán)節較多，需要處理的利益關(guān)系復雜，再加上當前我國相關(guān)的法規還不夠健全，這些都增加7投資公司進(jìn)行科學(xué)有效財務(wù)管理的難度，需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒他人成功的經(jīng)驗，實(shí)現多方共贏(yíng)。
　　
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　　1.彭韶兵.財務(wù)風(fēng)險機理與控制分析立信會(huì )計出版社.2001
　　2.閻同柱，李鵬，詹正茂.全方位透視母子公司管理[J].企業(yè)管理，2001

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