- 相關(guān)推薦
淺究國有企業(yè)財務(wù)內控完善的路徑
根據交通規費征收的特點(diǎn)，處里設財務(wù)科，財務(wù)工作由處長(cháng)主管，下設科長(cháng)、規費會(huì )計、經(jīng)費會(huì )計、出納、審計崗位，處下屬各所、隊設財務(wù)室，設規費會(huì )計、出納，處長(cháng)對財務(wù)科工作全面負責，領(lǐng)導會(huì )計人員和單位其他人員認真執行會(huì )計法律、法規、規章、制度;督促內部會(huì )計管理制度的貫徹實(shí)施，保證會(huì )計資料合法、真實(shí)、準確、完整，保障會(huì )計人員依法行使職權，對忠于職守、做出顯著(zhù)成績(jì)的會(huì )計人員進(jìn)行表彰獎勵。
摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。近幾年，國有企業(yè)越來(lái)越重視企業(yè)內控能力的提升，財務(wù)內控管理作為國有企業(yè)內控能力的重要內容，想要達到全面有效可控在控，仍有很長(cháng)一段路要走。本文從國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內控管理現狀出發(fā)，探討其完善的具體措施，以期能夠對國有企業(yè)財務(wù)內控管理工作提出科學(xué)參考。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè);路徑;財務(wù)內控
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭已經(jīng)逐步進(jìn)入白熱化狀態(tài)。國有企業(yè)如果想在市場(chǎng)競爭中占據一定優(yōu)勢，必須全面升級內部管理。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱，必須完善內部控制管理，這對提升國有企業(yè)財務(wù)管理水平有著(zhù)重要作用。對此國有企業(yè)必須保持對財務(wù)風(fēng)險的重視程度，并把風(fēng)險轉化成機遇，促進(jìn)企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展。
一、國有企業(yè)財務(wù)內控管理現存問(wèn)題
(1)國有企業(yè)人員管理制度仍存在問(wèn)題
當前很多國有企業(yè)在管理體制方面還存在較大的缺陷，主要表現在如下方面：部分企業(yè)并沒(méi)有形成健全的董事會(huì )機構，公司整體管理為能引入現代化的企業(yè)管理機制，這就導致國有企業(yè)公司制改造并不徹底，而且董事會(huì )結構也存在較大的不合理，董事之間的職權劃分并不明確。公司法人的經(jīng)營(yíng)與決策權并沒(méi)有有效的分離，之間存在一定的關(guān)聯(lián)性。
企業(yè)內部管理機制不僅是對企業(yè)內部工作的規范，對于其員工而言也具有很強的約束作用，能夠清楚的界定各員工的權限職責。然而，國有企業(yè)施行的管理機制對于法人與股東的管理約束還不夠完善，導致其對人員的權限制約作用沒(méi)有有效的發(fā)揮，導致權力分配的不合理，導致有些領(lǐng)導的權力難以受到企業(yè)制度的約束，因此，當國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制時(shí)，就會(huì )遭受較大的阻礙。導致了國有企業(yè)內部控制無(wú)法執行對國有企業(yè)高層的財務(wù)行為進(jìn)行有效的權限制約，使得財務(wù)風(fēng)險內部控制無(wú)法順利的開(kāi)展下去。
(2)國有企業(yè)發(fā)展目標不夠集中
國有企業(yè)具有國家控股的特殊性質(zhì)，以及在我國經(jīng)濟市場(chǎng)中占據了主體地位，這就要求了國有企業(yè)除了需要確保企業(yè)自身能夠更好發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益以外，還承擔了一部分的社會(huì )責任，例如提供就業(yè)渠道、調節產(chǎn)業(yè)發(fā)展等。和其他企業(yè)相比，國有企業(yè)的發(fā)展目標更加的多元化，追求企業(yè)經(jīng)濟效益是其發(fā)展目標之一，也是其重要目標，國有企業(yè)需要為該目標的實(shí)現投入較大的精力和資源。在這種多重目標的發(fā)展策略下，國有企業(yè)需要有效的調節各目標之間輕重緩急的關(guān)系，如果發(fā)展目標出現了不合理的偏重都會(huì )導致國有企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，導致其資源的浪費，進(jìn)而對國有企業(yè)的良好發(fā)展帶來(lái)不利影響。
(3)國有企業(yè)財務(wù)內控能力薄弱
由于國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在很大程度上受到國家的行政管制，因此，市場(chǎng)經(jīng)濟對國有企業(yè)的影響較小，但是企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展也受到了很大約束。國有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)成本預算以及后期審計過(guò)程設置環(huán)節仍不夠完善，問(wèn)題解決能力有待提高。具體如下：首先就預算控制而言，國有企業(yè)對于企業(yè)的預算控制能力不強，而且其預算編制不夠科學(xué)、合理，這就導致難以對財務(wù)風(fēng)險形成較好的預測、分析，降低了預算的權威性、可靠性。其次，內部審計是企業(yè)進(jìn)行內部控制的重要手段，通過(guò)審計機制能夠對企業(yè)內部管理機制的運行效率進(jìn)行可靠的計量，然而，當前國有企業(yè)在內部審計機制建立方面還存在較大的不足，尤其是在審計監督機制方面，這就導致難以準確衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作的效率。最后是領(lǐng)導層對內部財務(wù)控制缺乏深入的理解和重視，導致了國有企業(yè)內部會(huì )計控制制度不完善，無(wú)法發(fā)揮出內部控制制度的作用，使得財務(wù)內控工作流于形式，影響了國有企業(yè)的財務(wù)管理，增加了財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而也為財務(wù)風(fēng)險內部控制工作的推進(jìn)加大了難度，阻礙財務(wù)內部控制的順利進(jìn)行。
(4)內部控制機制建設空洞化
從現有國有企業(yè)內控實(shí)踐中可以看出，大多數企業(yè)都已經(jīng)意識到內部控制工作的重要性，但大部分企業(yè)仍將關(guān)注重點(diǎn)集中在對內控制度框架的構建、內控要素分析以及具體的實(shí)施策略等問(wèn)題上，而對整體內部控制機制的建設不夠重視，尤其在結合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行的具體內控流程優(yōu)化和改進(jìn)方面，其關(guān)注程度更是微乎其微。這樣的內控只注重了其 “形”而非“神”，由此導致企業(yè)內控制度無(wú)法及時(shí)、有效的防范和更正舞弊、貪腐、風(fēng)險漏洞等問(wèn)題。
二、國有企業(yè)財務(wù)內控管理的路徑
(1)優(yōu)化國有企業(yè)的員工管理制度
應該從多個(gè)角度出發(fā)推動(dòng)國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內控機制的完善，其中最重要的因素就是搭建合理的企業(yè)組織結構。而且就國有企業(yè)而言，正處于全面改制階段，應該積極引入現代化的企業(yè)管理機制，逐步實(shí)現企業(yè)管理權與決策權的分離，規范各法人、股東之間的職權責任，并且形成明確的責任追究機制以實(shí)現對各方權利的有效制衡。既要確保法人有足夠的權利，也要保證權利能夠受到合理的約束。因此應通過(guò)完善的董事會(huì )制度來(lái)達到構建企業(yè)組織結構的目的。
(2)合理安排各部門(mén)之間的工作，營(yíng)造有效的內控環(huán)境
基于國有企業(yè)多元化的發(fā)展目標，企業(yè)必須合理的協(xié)調各目標之間的發(fā)展關(guān)系。應該培養專(zhuān)業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人員，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的分析、防范工作，并且形成專(zhuān)門(mén)的負責部門(mén)，進(jìn)而實(shí)現對財務(wù)風(fēng)險管理的專(zhuān)人專(zhuān)職管理。對于該部門(mén)的人員而言，不僅應該做好實(shí)際的風(fēng)險防范工作，還要從思想層次提高對財務(wù)風(fēng)險的認識，將這種風(fēng)險防范意識灌輸到部門(mén)中的每一個(gè)員工中。
國有企業(yè)內控制度在實(shí)施及優(yōu)化改革過(guò)程中，都需要立足于企業(yè)實(shí)際情況，營(yíng)造出良好的內控發(fā)展氛圍，讓員工愿意參與、遵守內控制度。只有企業(yè)內部員工按照制度辦事，才能形成健康的內控環(huán)境。在企業(yè)進(jìn)行定期檢查時(shí)，才能更好的控制各項指標。除此以外，各部門(mén)之間應強化溝通合作，合理分配工作任務(wù)，從而形成科學(xué)、合理、和諧的管理機制。
(3)提高國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內控能力
國有企業(yè)應該積極增強企業(yè)的自我管理能力，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)，首先應該健全其預算編制機制，提高編制能力。這就要求以全面的方式確定好預算目標，同時(shí)堅持企業(yè)整體這一核心，形成具有緊密連接性、可實(shí)踐性的預算模式。同時(shí)對于制定的預算目標進(jìn)行不斷的細化，這種細化應該具體到財務(wù)管理中具體項目與實(shí)踐，而且對于預算的具體應用情況也應該能夠全面的反映。其次，不斷完善其內部審計機制，形成專(zhuān)門(mén)的內部審計部門(mén)，負責企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制及監督。以便于對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行及時(shí)的監督，對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理并且不斷改正、規范，以最大程度規避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。最后，規范企業(yè)財務(wù)內控工作。降低財務(wù)風(fēng)險離不開(kāi)會(huì )計內部控制制度的實(shí)施。企業(yè)除了建立完善的會(huì )計內部控制制度外，還需要加強會(huì )計員工的規范性，首先國有企業(yè)的管理層要起到表率的作用，要重視會(huì )計工作的規范，在改變會(huì )計人員的工作上消極的態(tài)度，督促員工們學(xué)習會(huì )計制度，認真貫徹會(huì )計制度的每一項要求。
(4)建立預警預控的內控系統
國有企業(yè)可以通過(guò)財務(wù)信息系統建立預警預空的內控系統，該系統能夠更加科學(xué)的完善財務(wù)內控。在預警模塊中，成本費用能夠根據預算值設定預警控制值，一旦月度超標即可形成預警機制，進(jìn)入警告狀態(tài)，當超過(guò)季度值后則可進(jìn)入紅燈預控狀態(tài)，所有報銷(xiāo)行為將被自動(dòng)封鎖。而對投資系統的內控模塊來(lái)說(shuō)，根據投資計劃額度、資金額設置預警值，當缺少投資計劃，系統進(jìn)入封鎖狀態(tài)，當計劃中投資補助，則顯示黃色預警，只有當資金與計劃一致，才能解鎖。應收賬款的內控模塊設置是根據客戶(hù)應收賬款的賬齡、額度和業(yè)務(wù)量以及信用級別來(lái)設置預警值，當惡化情況出現時(shí)，系統進(jìn)入預警狀態(tài)。從總體上看，預警預空系統能夠對企業(yè)內控機制的不完善進(jìn)行適時(shí)補充，幫助國有企業(yè)及時(shí)規避風(fēng)險，獲取最大經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
三、結束語(yǔ)
伴隨著(zhù)國有企業(yè)的深化管理、市場(chǎng)經(jīng)濟競爭的日益激烈化，我國國有企業(yè)在實(shí)現自主經(jīng)營(yíng)后，必須不斷提升企業(yè)現代化管理能力，完善財務(wù)內控管理，以提升企業(yè)競爭力，保證企業(yè)健康、持續發(fā)展。
參考文獻：
[1]田陳蟬.如何完善國有企業(yè)財務(wù)預算部門(mén)財務(wù)管理內部控制制度的思考[J].財經(jīng)界，2012(14).
[2]陳蓉.我國國有企業(yè)財務(wù)內控環(huán)境現狀分析及改進(jìn)措施[J].新財經(jīng)(理論版)，2012(7).
[3]侯俊秀.國有企業(yè)財務(wù)內部控管理問(wèn)題研究[J].投資與創(chuàng )業(yè)，2012(12).
【淺究國有企業(yè)財務(wù)內控完善的路徑】相關(guān)文章：
淺究大學(xué)生教學(xué)模式12-08
報送審計的現狀分析及完善路徑02-28
完善稅收管轄權的實(shí)踐與路徑03-26
淺探著(zhù)作權轉讓制度的完善01-08
國有企業(yè)績(jì)效治理完善研究03-24
淺究碳納米管納米復合材料的研究現狀及問(wèn)題06-09
淺述我國刑事審判監視程序的改革和完善03-22