論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策

　　電子商務(wù)是以信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)為手段，以商品交換為中心的商務(wù)活動(dòng)。下面是小編收集整理的論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策，希望對大家有所幫助。

　　論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策1

　　關(guān)鍵詞：

　　商務(wù)；稅收；對策

　　摘要：

　　在全球化進(jìn)程中，經(jīng)濟風(fēng)起云涌。本文著(zhù)重了“電子商務(wù)”對我國稅收帶來(lái)的巨大影響，以及制定電子商務(wù)的原則，并探討了我國在近期以及較長(cháng)一段時(shí)間內應對“電子商務(wù)”的思路及對策。 在經(jīng)濟全球化進(jìn)程中,網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟風(fēng)起云涌。近年來(lái)，電子商務(wù)的迅速,在對國民經(jīng)濟產(chǎn)生巨大影響的同時(shí),也對稅收制度、稅收政策以及稅收征管提出了新得挑戰。本文著(zhù)重從電子商務(wù)對稅收的影響、以及我國制定電子商務(wù)的原則、思路及對策方面進(jìn)行粗略的探討電子商務(wù)，顧名思義是指在Internet上進(jìn)行的商務(wù)活動(dòng)。從狹義上看，電子商務(wù)也就是電子交易，主要指在網(wǎng)上進(jìn)行交易活動(dòng)，包括通過(guò)Internet買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)品和提供服務(wù)。從廣義上講，電子商務(wù)還包括內部商務(wù)活動(dòng)，如生產(chǎn)、治理、財務(wù)等活動(dòng)以及企業(yè)之間的商務(wù)活動(dòng)，它不僅僅是硬件和軟件的結合，更是把買(mǎi)家、賣(mài)家、廠(chǎng)家和合作伙伴在Internet上利用網(wǎng)上技術(shù)與現有的系統結合起來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)。所以電子商務(wù)是指網(wǎng)絡(luò )用戶(hù)利用現有的機硬件設備、軟件和網(wǎng)絡(luò )基礎設施，在按一定的協(xié)議連接起來(lái)的電子網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下所從事的各種商務(wù)活動(dòng)。

　　一、電子商務(wù)對傳統稅收的挑戰

　　由于電子商務(wù)是以一種無(wú)形的方式，在一個(gè)“虛擬”的市場(chǎng)進(jìn)行交易活動(dòng)。其交易參與者的多國性、活動(dòng)性、無(wú)紙化操縱的快捷性等特征，已使我國原有的稅收征管面臨挑戰。具體表現為以下方面:

　�。ㄒ唬� 加大國家稅收流失的風(fēng)險 隨著(zhù)越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行貿易，其結果一方面是帶來(lái)傳統貿易方式的交易數目在減少，使現行稅基受到很大腐蝕；另一方面由于電子商務(wù)又是個(gè)迅猛突來(lái)的新生事物，以致于稅務(wù)機關(guān)還來(lái)不及全面研究制定相應對策，形成網(wǎng)絡(luò )空間上的"征稅盲區"，本應征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。

　　(二)對稅收公平原則形成沖擊 電子商務(wù)與傳統的有形貿易完全不同，很多情況下，從事電子商務(wù)的企業(yè)可以輕易地避免納稅義務(wù)，這勢必使電子商務(wù)企業(yè)的稅負明顯輕于傳統貿易企業(yè)的稅負，導致傳統貿易與電子商務(wù)之間稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。

　　(三)加大稅收征管的難度 現行稅務(wù)登記依據的基礎是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò )交易的經(jīng)營(yíng)范圍是無(wú)窮的，也不需事先經(jīng)過(guò)工商部分的批準，因此，現行有形貿易的稅務(wù)登記不再適用電子商務(wù)，也無(wú)法確定納稅人的經(jīng)營(yíng)情況�！盁o(wú)紙無(wú)址”的納稅主體呈現多樣化和模糊化，增加了稅收征管的難度。

　　二、電子商務(wù)帶來(lái)的稅收機遇

　　電子商務(wù)相對傳統貿易而言，是一次質(zhì)的奔騰。電子商務(wù)在給稅收帶來(lái)巨大挑戰的同時(shí)，也給我國稅收帶來(lái)了機遇。

　�。ㄒ唬╇娮由虅�(wù)的發(fā)展直接提供了新的稅收來(lái)源 電子商務(wù)無(wú)論在消費品市場(chǎng)還是企業(yè)間市場(chǎng)都有著(zhù)可發(fā)現，越來(lái)越廣闊的市場(chǎng)遠景，為我國稅收直接提供了新得來(lái)源。

　�。ǘ�）電子商務(wù)間接地提供了“稅收痛處” 每個(gè)征稅點(diǎn)構成一個(gè)“稅收痛處”， 只有把握住稅收痛處，才能取得稅收收進(jìn)。稅收痛處越完善，稅收收進(jìn)就越多。例如在傳統的貿易模式中，采取層層分銷(xiāo)的方式，流通環(huán)節的增加不僅使經(jīng)營(yíng)用度上升，而且使征稅點(diǎn)十分分散，而電子商務(wù)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現從原材料查詢(xún)、采購、產(chǎn)品展示、定購到出品、儲運以及電子支付等一系列的貿易活動(dòng)，包括了售前服務(wù)、交易和支付以及售后服務(wù)的貿易運作全過(guò)程。因此電子商務(wù)的出現將從根本上改變原來(lái)產(chǎn)品從生產(chǎn)經(jīng)流通到消費的物流過(guò)程，減少流通環(huán)節，降低流通本錢(qián)，使征稅點(diǎn)相對集中，稅收痛處更加完善。

　�。ㄈ�）電子商務(wù)給稅收征管提供了機遇 賬簿、憑證治理不僅是經(jīng)營(yíng)治理、加強經(jīng)濟核算的基礎，而且是稅收征收治理的重要環(huán)節�？呻娮由虅�(wù)的發(fā)展，無(wú)紙化程度會(huì )越來(lái)越高，賬簿、憑證等均可在計算機網(wǎng)絡(luò )中以電子形式填制，而且隨著(zhù)電子銀行的出現，一種非記賬的電子貨幣可以在稅務(wù)機關(guān)毫無(wú)覺(jué)察的情況下完成納稅人之間的付款結算業(yè)務(wù)，這就使以傳統紙制憑據為根據的稅收征管稽查失往了基礎，也就迫使稅務(wù)機關(guān)必須進(jìn)行“以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托”的稅收征管改革，實(shí)現稅收治理的化。對此，我國可鑒戒歐美等國家提出的建立以監管支付體系（機構）為主的電子商務(wù)稅收征管體制的設想：電子商務(wù)交易中的雙方（買(mǎi)方、賣(mài)方），必須通過(guò)銀行結算支付，其參與交易的人不可能完全隱匿姓名，交易的訂購單、收據、支付等全部數據均存在銀行的計算器中，可使稅務(wù)機關(guān)較為便利地從銀行儲存的數據中把握電子商務(wù)交易的數據并以此確定納稅額。

　　三、商務(wù)稅收對策

　�。ㄒ唬┪覈�電子商務(wù)稅收政策的原則

　　有關(guān)專(zhuān)家指出，在新條件下，每時(shí)每刻在改變著(zhù)貿易的流程、面貌，電子商務(wù)的稅收框架必須是靈活具有韌性的。具體說(shuō)起來(lái)應把握好以下幾點(diǎn)原則：

　　1、以現行稅制為基礎的原則。在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，應以現行稅收制度為基礎，針對電子商務(wù)的特點(diǎn)，對現行稅收制度作必要的修改、補充和完善。這樣做既不會(huì )對現行稅制形成太大的，也不會(huì )產(chǎn)生太大的財政風(fēng)險。

　　2、不單獨開(kāi)征新稅的原則。即不能僅僅針對電子商務(wù)這種新貿易形式而單獨開(kāi)征新稅，不然會(huì )導致稅收負擔的不公平分布，影響到市場(chǎng)對資源的公道配置。

　　3、保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對不同商務(wù)形式的選擇造成歧視。

　　4、稅收政策與稅務(wù)征管相結合的原則。以可能的稅務(wù)征收治理水平為條件來(lái)制定稅收政策，保證稅收政策能夠被正確的實(shí)施。

　　5、維護國家稅收利益的原則。應當在互利互惠的基礎上，謀責備球一致的電子商務(wù)稅收規則，保護各國應有的稅收利益。

　　6、前瞻性原則。要結合電子商務(wù)和技術(shù)水平的遠景來(lái)制定稅收政策。

　�。ǘ�）我國應采取的對策

　　鑒于當前形勢，我國應當抓緊研究、制定我國的電子商務(wù)稅收政策。國際上對電子商務(wù)暫不征稅將有可能持續 2 － 3年的時(shí)間，從電子商務(wù)的'具體運作形式和發(fā)展進(jìn)度看，全球性電子商務(wù)暫時(shí)不會(huì )對我國稅收收進(jìn)產(chǎn)生強烈沖擊。我們對電子商務(wù)涉及到的有形實(shí)物交易，仍可以通過(guò)海關(guān)進(jìn)行稅收治理。對于上的數字化產(chǎn)品，如軟件、數據庫產(chǎn)品、音像產(chǎn)品等，亦可采取相應措施進(jìn)行稅收征管。

　　我國在電子商務(wù)方面的稅收策措施基本上是空缺，針對我國電子商務(wù)起步晚，發(fā)展快，但實(shí)際交易量不大，很不成熟的特點(diǎn)，可采取近期、遠期兩步走的對策。

　　1、近期刻不容緩地應采取以下對策

　�。�1）聲明不放棄對網(wǎng)上貿易和服務(wù)征稅權，密切注視與國際有關(guān)法規接軌，盡快出臺我國電子商務(wù)征管法規則，做到有法可允從，且易于遵從。在不增加稅收本錢(qián)情況下，確認在電子商務(wù)消費發(fā)生地征稅。利用現有的稅收概念解決或減輕電子商務(wù)對稅基的腐蝕，維護我國正當權益。

　�。�2）對外國公司在從事網(wǎng)上銷(xiāo)售，要求在中國注冊，中國購買(mǎi)者的付款必須匯在中國機構或中國財務(wù)代理賬戶(hù)上，以此為依據征收增值稅（關(guān)稅）等間接稅。

　�。�3）強制執行電子征稅系統與網(wǎng)上銷(xiāo)售公司的服務(wù)連接，與海關(guān)、銀行等有關(guān)部分網(wǎng)上連接。

　　2、今后幾年應采取的對策

　　遠期對策可分為兩個(gè)方面，一方面針對電子商務(wù)的特點(diǎn)和征管制度加強研究，盡快制訂出相應的政策法規，以便對電子貿易進(jìn)行政策規范和約束；另一方面稅務(wù)部分盡快進(jìn)步自身化建設，成立專(zhuān)門(mén)的技術(shù)研究機構，隨時(shí)研究網(wǎng)絡(luò )貿易的新特點(diǎn)，采用高科技的稽查手段，加強對電子貿易中偷稅、逃稅行為的查處。

　�。�1）改革和完善現行稅收政策和法規，重新修訂和解釋一些傳統的稅收概念，補充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的各要素給予明確界定，以使對電子商務(wù)的稅收征管有法可依，以確保建立公平的稅收環(huán)境。

　�。�2）適應電子商務(wù)的要求及時(shí)調整稅制結構。一方面在我國稅收收進(jìn)中增值稅占有很大比重；而另一方面，近年來(lái)個(gè)人收進(jìn)的大幅度進(jìn)步卻與所得稅收進(jìn)的增長(cháng)不成比例，所得稅收進(jìn)在稅收收進(jìn)中比重偏低，征管力度較弱。高比例的增值稅收進(jìn)在電子商務(wù)環(huán)境下不僅有可能使稅收收進(jìn)受到強烈的減稅沖擊。因此，根據電子商務(wù)對稅源結構的影響，進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅率和調整課征環(huán)節，擴大所得稅收進(jìn)比重，才能達到既保持稅收收進(jìn)又促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的稅收目標。

　�。�3）制定稅收優(yōu)惠政策。即對目前我國電子商務(wù)暫采用適當輕稅的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國的迅速發(fā)展，開(kāi)辟新的稅收來(lái)源。實(shí)在世界各國對電子商務(wù)征稅暫行優(yōu)惠的態(tài)度還是一致的。利用初期“優(yōu)惠政策”，降低交易本錢(qián)，促進(jìn)其迅速發(fā)展。具體做法是：可規定對電子商務(wù)初期不征稅，當資產(chǎn)收益達到某一基本水平且上市融資的電子商務(wù)網(wǎng)站開(kāi)始征收一定比率的銷(xiāo)售稅（營(yíng)業(yè)稅）；而其資產(chǎn)價(jià)格快速上升到某一高水平，并且能較長(cháng)期保持穩定發(fā)展時(shí)，征收較低比率的增值稅并實(shí)施其他稅收優(yōu)惠，以避免因電子商務(wù)稅收政策出臺帶來(lái)的不利影響，達到鼓勵電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò )的快速發(fā)展、進(jìn)步網(wǎng)站的市場(chǎng)占有率的目的。

　�。�4）建立符合現代經(jīng)濟發(fā)展要求的稅收征管體系 要保證稅務(wù)工作與同步，以適應網(wǎng)絡(luò )稅收要求，同時(shí)稅務(wù)部分要下大力氣，培養進(jìn)步稅務(wù)職員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，使其成為外語(yǔ)、機技術(shù)、稅收專(zhuān)業(yè)知識“三通”的高素質(zhì)復合型人才，以適應網(wǎng)絡(luò )稅收的要求。

　　參考文獻：

　　[1]《電子商務(wù)對稅收征管的挑戰》陳黛斐，《稅務(wù)研究》2001第2期 [2]《電子商務(wù)》勞幗齡　電子出版社，2003年出 [3]《中國電子商務(wù)發(fā)展研究報告》呂延杰，北京郵電學(xué)院出版社 2003年 [4]《應當加強對電子商務(wù)的涉稅研究》張濟濤，《中國稅務(wù)報》 [5] 深圳市地方稅務(wù)局課題組《電子商務(wù)稅收題目研究》（載《深圳稅收參考》2000年第10期）。

　　論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策2

　　一、電子商務(wù)的發(fā)展

　　近年來(lái)，我國電子商務(wù)保持快速發(fā)展態(tài)勢，市場(chǎng)規模不斷擴大， 網(wǎng)上消費群體增長(cháng)迅速。 2013年，我國電子商務(wù)交易總額已超過(guò) 10 萬(wàn)億元，5 年翻了兩番；網(wǎng)絡(luò )零售超過(guò) 1.85 萬(wàn)億元，5年來(lái)年均增長(cháng)率超過(guò) 80%，市場(chǎng)規模已超過(guò)美國，成為全球最大的網(wǎng)絡(luò )零售市場(chǎng)。 電子商務(wù)已成為我國重要的社會(huì )經(jīng)濟形式和流通方式， 在國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展中發(fā)揮著(zhù)日益重要的作用。

　　二、電子商務(wù)稅收征管現狀

　�。ㄒ唬┈F行稅收征管方式。根據稅法和對稅務(wù)局的業(yè)務(wù)調研，本文將我國的稅收征管流程總結為“納稅登記——發(fā)票領(lǐng)購——納稅申報——稅款繳付——納稅評估——納稅稽查”六個(gè)步驟。審核機制歸納為“以票控稅、銀企對賬”兩種手段。稅收征收方式的特點(diǎn)歸結為四句話(huà)：“稅責負”；“代扣代繳”；“抓大放小”；“實(shí)際收入來(lái)源地優(yōu)先，居民管轄權并重”。

　�。ǘ�）電子商務(wù)稅收政策。我國對電子商務(wù)稅收的主流觀(guān)點(diǎn)是：根據稅收中性原則，電子商務(wù)和傳統商務(wù)都應負擔同等稅收電子商務(wù)稅收可以以現行稅制為基礎、不必單獨開(kāi)征新稅，但要結合屯子商務(wù)的特點(diǎn)，進(jìn)行稅收政策和稅收征管方式的研究，以更好地實(shí)現稅收征管；應從維護家利益和適當前瞻的原則出發(fā)，制定既適應電子商務(wù)內在規律又符合國際稅收原則的電子商務(wù)稅收政策，促進(jìn)電子商務(wù)在中國的發(fā)展。

　�。ㄈ�）稅收征管形同虛設。與電子商務(wù)快速發(fā)展形成強烈對比的是稅務(wù)機關(guān)對電子商務(wù)的稅收政策缺乏統一認識，稅收信息化程度也落后電子商務(wù)的發(fā)展速度。有的稅務(wù)機關(guān)認為電子商務(wù)是新生事物，但其目的是商品買(mǎi)賣(mài)和勞務(wù)提供，只不過(guò)交易形式發(fā)生改變，不影響稅收征收管理；而有的稅務(wù)機關(guān)則認為，電子商務(wù)是全新的貿易形式，現行國家稅收法律法規制定于數十年之前，在這方面缺乏明確的政策，因此暫不征收；更多的稅務(wù)機關(guān)則處于觀(guān)望狀態(tài)，不主動(dòng)應對電子商務(wù)的稅收問(wèn)題。再加上我國納稅人納稅意識普遍不高，納稅遵從度較低，所以電子商務(wù)企業(yè)，尤其是個(gè)人網(wǎng)店大多游離于稅收監督之外，使得稅務(wù)機關(guān)在電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收征管形同虛設，跟不上電子商務(wù)快速發(fā)展的步伐。

　�。ㄋ模┪覈�電子商務(wù)稅收流失及其原因分析�？傮w上，影響電子商務(wù)稅收征管導致稅收流失的主要原因包括以下幾個(gè)方面：

　�。�1）無(wú)紙化交易和網(wǎng)絡(luò )支付影響稅收的征收和管理；

　�。�2）個(gè)人金融和信用記錄不健全造成稅收管理的困難；

　�。�3）難以認定納稅人身份和稅收管轄權；

　�。�4）數字化產(chǎn)品和交易的快捷性使得國際避稅有所增加。

　　三、對我國電子商務(wù)稅收政策的看法和建議

　�。ㄒ唬�應澄清電子商務(wù)適用的稅收政策。針對電子商務(wù)的有關(guān)爭論澄清電子商務(wù)的納稅義務(wù)。應明確電子商務(wù)僅是銷(xiāo)售方式的變化基本屬于我國目前的流轉稅的征收范圍電子商務(wù)稅收政策空白”等不正確說(shuō)法影響了電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者納稅意識的養成。圍繞著(zhù)電子商務(wù)的特性和稅收素，結合典型案例，分析電子商務(wù)的稅收政策和稅收管理，應澄清以下電子商務(wù)的稅收要素：

　　第一，需要繳納什么稅一般而言，根據前述有關(guān)規定，需要繳納增值稅。

　　第二，按什么身份交稅。對大部分電子商務(wù)企業(yè)而言，應該是以小規模納稅人的身份納稅，但對超過(guò)一般納稅人標準的電子商務(wù)企業(yè)而言，應該要求認證為一般納稅人。

　　第三，在哪納稅。具有實(shí)體店的企業(yè)，由于其擁有地點(diǎn)，一般是在注冊點(diǎn)繳納。對于目前僅有網(wǎng)店的電子商務(wù)企業(yè)，應明確納稅地點(diǎn)。

　�。ǘ�）目前可以考慮制定的若干電子商務(wù)稅收優(yōu)惠。針對電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據國家產(chǎn)業(yè)結構調整和促進(jìn)就業(yè)的.需要，結合國家電子商務(wù)各種類(lèi)型示范項目，研究若干促進(jìn)性的流轉稅和所得稅稅收優(yōu)惠，可以考慮制定以下方面的稅收優(yōu)惠措施：

　　第一，對個(gè)人電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者，本著(zhù)“加強管理、優(yōu)化服務(wù)、簡(jiǎn)化程序、降低稅負”等原則，結合現有的稅收管理制度，在流轉稅中適當提高起征點(diǎn)，在所得稅中適當提高免征額。對電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)（平臺、物流、技術(shù)服務(wù)）等，結合國家營(yíng)改增稅收政策，參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施相應的流轉稅政策所得稅政策。

　　第二，對電子商務(wù)經(jīng)濟中的分項目實(shí)行稅收優(yōu)惠。例如，考慮對符合條件的電子商務(wù)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，像國家急需加強質(zhì)量管理的、人民群眾呼聲較高的產(chǎn)品，如嬰幼兒用品，奶粉，食品等。

　　四、加強電子商務(wù)稅收征收管理

　�。ㄒ唬┙�立健全電子商務(wù)的稅收法律法規。近幾年，現行稅收法律法規是建立在有形交易基礎之上的，它無(wú)法完全解決電子商務(wù)所帶來(lái)的新問(wèn)題。因此加快電子商務(wù)的稅收立法，規范和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展，其意義和作用不言而喻。

　�。ǘ�）強化電子商務(wù)稅收征管中的信息交流。為減除征納雙方的信息不對稱(chēng)，稅務(wù)部門(mén)加強與銀行、海關(guān)、第三方支付、網(wǎng)絡(luò )交易平臺和物流企業(yè)的信息交流可以有效地強化治理。

　�。ㄈ�）利用信息化降低征管成本、提高稅收遵從度。建立基于網(wǎng)絡(luò )中介的 “信息報告制度”，借助征管機構 “縱向”和 “橫向”的內部信息共享降低征管、稽查成本； 其次，通過(guò)專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì )組織、多個(gè)專(zhuān)業(yè)期刊和內部報告、學(xué)術(shù)交流活動(dòng)介紹電子商務(wù)的稅收征管經(jīng)驗，通過(guò)強化 “經(jīng)驗共享”降低 “分散征管”的初始成本； 最后，通過(guò)建立一個(gè)基于網(wǎng)絡(luò )中介信息的電子商務(wù)稅收遵從模式，通過(guò)個(gè)人誠信檔案建設，加強稅務(wù)機關(guān)對特定類(lèi)型納稅人的稽查率和處罰率，提高全社會(huì )的稅收遵從度。

　　參考文獻：

　　[1]聶林海.我國電子商務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)和趨勢[J].中國流通經(jīng)濟，2014（6）.

　　[2]James G.S.Yang.The Principle of Nexus in E-Com-merce[J].Tax International journal of e-businessresearch.2012，8（2）.

　　[3]包雪.電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管體系的完善研究[D].華中師范大學(xué)，2014.

　　[4]曹海生.電子商務(wù)稅收征管體系研究[D].博士

【論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策】相關(guān)文章：

電子商務(wù)畢業(yè)論文-論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策03-05

電子商務(wù)對稅收的影響及對策.03-21

電子商務(wù)對稅收征管的影響與對策03-20

電子商務(wù)對稅收的影響及對策分析03-20

電子商務(wù)稅收問(wèn)題及對策11-15

電子商務(wù)的稅收題目及對策探討02-28

我國電子商務(wù)快速發(fā)展的稅收對策03-18

電子商務(wù)對物流的影響及對策研究03-21

電子商務(wù)稅收征管題目的對策研究03-21