中西方銀行財務(wù)治理的差異分析

貿易銀行的財務(wù)治理是進(jìn)步銀行競爭力的核心。以“利潤最大化”和“股東財富最大化”為宗旨，貿易銀行正在不斷創(chuàng )新經(jīng)營(yíng)理念，加強財務(wù)治理特別是全面本錢(qián)治理，從而進(jìn)步效益�！　∥鞣劫Q易銀行在長(cháng)期的過(guò)程中，建立了比較完善的財務(wù)治理體系，有的財務(wù)治理和先進(jìn)的財務(wù)治理手段。我國的貿易銀行尤其是股份制貿易銀行經(jīng)過(guò)十幾年的制度改革，經(jīng)營(yíng)效益和治理水平都大幅進(jìn)步，但由于受我國銀行傳統模式的制約，與西方銀行財務(wù)治理還存在著(zhù)相當大的差距。　　一、財務(wù)治理體系的差異　　從組織架構上來(lái)說(shuō)，西方貿易銀行財務(wù)治理體制上的一大特點(diǎn)，就是對其分支機構的財務(wù)主管實(shí)行“垂直治理”和“雙線(xiàn)負責制”。根據銀行規模的不同，各級分支機構的財務(wù)負責人分別由總部或者地區性總部的財務(wù)領(lǐng)導人垂直治理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導。同時(shí)，各分支機構的財務(wù)主管在本機構內部，對于日常的財務(wù)治理，實(shí)行雙線(xiàn)負責制：即一方面要負責本機構內部所有的財務(wù)治理事務(wù)，協(xié)助本機構負責人開(kāi)展工作，參與本機構的重要決策；另一方面，也要對上級財務(wù)領(lǐng)導人負責，貫徹總部或者地區性總部的有關(guān)政策，監視本機構的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)在可以控制和可行的范圍之內。同時(shí)，負有向上級財務(wù)領(lǐng)導人報告本機構重大財務(wù)事項和重要經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)的責任。分支機構財務(wù)主管一般由上級財務(wù)領(lǐng)導人任命和考核，其升遷需部分當地機構負責人的意見(jiàn)；實(shí)行任期制，由總部在全行范圍內同一調動(dòng)和安排工作；薪酬由上級總部治理，而部分獎金由上級總部在與當地機構負責人協(xié)商后決定�！　《�我國銀行長(cháng)期奉行“分級核算”的觀(guān)念，財務(wù)治理權力比較分散，形成了總分行事實(shí)上的不同層面的財務(wù)主體，分行財務(wù)主管對分行行長(cháng)負責，沒(méi)有形玉成行集中同一的財務(wù)治理組織體系。　　二、財務(wù)治理理念的差異　　西方貿易銀行在經(jīng)營(yíng)治理中形成了非常明確的本錢(qián)治理理念。為實(shí)現目標，西方貿易銀行樹(shù)立了以風(fēng)險治理為核心的穩健經(jīng)營(yíng)的理念，在做好服務(wù)、控制風(fēng)險中實(shí)現收進(jìn)的最大化。同時(shí)，他們非常注重資源的分配治理，尤其是資本的治理和本錢(qián)治理，努力控制本錢(qián)開(kāi)支，集中資源支持能帶來(lái)效益的業(yè)務(wù)品種的市場(chǎng)開(kāi)拓。在組織機構體系上，扁平化治理的特點(diǎn)較為突出，既減少了治理層次，又進(jìn)步了治理效率，節約了大量的固定本錢(qián)開(kāi)支。在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的設置上，較多地體現為無(wú)形的網(wǎng)點(diǎn)，業(yè)務(wù)門(mén)類(lèi)齊全、職員較多的綜合性營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)相對較少，自助銀行、ATM和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達，人力用度得到了一定程度的節約。在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和治理中，不僅每一項產(chǎn)品、每一項業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險、本錢(qián)和收益，即使在銀行內部，進(jìn)步服務(wù)和接受服務(wù)的部分或職員也都要進(jìn)行本錢(qián)的核算。本錢(qián)核算的觀(guān)念貫串于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和治理活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節。西方主流的本錢(qián)治理理念有：戰略本錢(qián)理念；源流式本錢(qián)治理理念；持續本錢(qián)改進(jìn)理念；業(yè)務(wù)伙伴理念；全面風(fēng)險治理理念。　　三、財務(wù)治理方法的差異　　1、西方貿易銀行實(shí)現了從財務(wù)到治理會(huì )計的轉變，而國內銀行還主要停留在財務(wù)會(huì )計，側重于事后報告和監視�！　≈卫頃�(huì )計是現代會(huì )計體系的兩大分支之一。西方貿易銀行已實(shí)現了從財務(wù)會(huì )計向治理會(huì )計的轉變。治理會(huì )計不再局限于簡(jiǎn)單地提供財務(wù)會(huì )計數據，而是進(jìn)一步利用會(huì )計信息進(jìn)行財務(wù)猜測、財務(wù)決策、規劃未來(lái)，并對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、及業(yè)績(jì)評價(jià)，從而最大限度地進(jìn)步銀行盈利能力�！　《�我國貿易銀行財務(wù)治理還僅限于事后的財務(wù)分析和監視，財務(wù)工作基本上還停留在記賬、報賬、財務(wù)分析、財務(wù)檢查的財務(wù)會(huì )計階段。各家銀行盡管都意識到治理會(huì )計的重要性，但由于受觀(guān)念和技術(shù)的制約，預算治理沒(méi)有過(guò)程控制，治理信息系統還未建立，只有部分銀行能實(shí)現分部分的核算，分產(chǎn)品和分客戶(hù)核算還難以實(shí)現，無(wú)法細分本錢(qián)收益，經(jīng)營(yíng)治理工作難以細化�！　�2、西方銀行實(shí)現了從本錢(qián)控制向全面本錢(qián)治理（簡(jiǎn)稱(chēng)TCM）的轉變，而國內銀行本錢(qián)治理主要局限于用度的控制和財務(wù)部分的控制�！　≠Q易銀行本錢(qián)主要包括利息支出、營(yíng)業(yè)用度、服務(wù)用度、稅金支出等。傳統的本錢(qián)治理是一種“本錢(qián)控制”方法，本錢(qián)控制主要由財務(wù)部分負責，采取減少預算、節約開(kāi)支、控制用度等方法。而現代貿易銀行的全面本錢(qián)治理是運用現代治理原理和技術(shù)，以效益為中心，根據銀行經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)各層次、各門(mén)類(lèi)、各環(huán)節的業(yè)務(wù)特征和本錢(qián)收益情況，進(jìn)行全方位調節和控制的現代治理方式。實(shí)現了本錢(qián)開(kāi)支的源頭控制，變事后核算為事前引導、事中控制，由事后被動(dòng)接受本錢(qián)支出轉變?yōu)槭虑安聹y本錢(qián)、控制本錢(qián)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是對本錢(qián)進(jìn)行全方位、全過(guò)程、全員的治理和控制。　　四、財務(wù)治理手段的差異　　1、西方銀行普遍建立了治理信息系統，國內銀行還處在探索階段�！　≈卫頃�(huì )計、本錢(qián)治理、資產(chǎn)負債治理都需要治理信息系統的支持。先進(jìn)的財務(wù)治理方法需要有先進(jìn)的信息治理系統來(lái)支持，目前國內銀行的技術(shù)氣力大部分都投進(jìn)到新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，治理信息系統的建設相對落后，不能及時(shí)提供更多有用的數據，也就不可能實(shí)現本錢(qián)收益的實(shí)時(shí)監控�！　�2、西方國家有活躍的市場(chǎng)和金融機構享有的自主定價(jià)權，而國內金融市場(chǎng)不夠活躍，銀行在利率和收費等方面實(shí)行較嚴格的價(jià)格管制西方銀行的財務(wù)治理是建立在西方國家比較健全的金融市場(chǎng)之上的，資產(chǎn)負債定價(jià)、中間業(yè)務(wù)收費由銀行自主決定，利率風(fēng)險可以通過(guò)一系列的金融工具來(lái)實(shí)現套期保值，銀行可以經(jīng)營(yíng)證券、保險業(yè)務(wù)，這些條件都為西方銀行進(jìn)行本錢(qián)治理、資產(chǎn)負債治理等提供了良好的市場(chǎng)環(huán)境。而我國由于利率和收費還在管制時(shí)期，金融衍生工具還處于階段，監管當局對銀行實(shí)行嚴格分業(yè)治理，在這種金融環(huán)境下，財務(wù)治理還缺乏一定的手段。　　五、財務(wù)指標的差異　　的貿易銀行和國際化貿易銀行在經(jīng)營(yíng)狀況上到底有多大差距呢？國際通行的“駱駝評價(jià)”（CAMEL），是從資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、治理水平、盈利狀況和資產(chǎn)活動(dòng)性等五個(gè)方面進(jìn)行比較，考慮篇幅關(guān)系在這里只做三方面的比較�！　�1、資本狀況�！　≠Q易銀行作為高財務(wù)杠桿率金融，充足的資本和公道的資本結構是維護公眾對銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風(fēng)險的“緩沖器”。巴塞爾委員會(huì )發(fā)布的2001年新資本協(xié)議夸大，綜合考慮各種風(fēng)險因素的充足的資本儲備是銀行風(fēng)險治理的第一支柱，包括信用、市場(chǎng)和操縱風(fēng)險的最低資本充足要求仍然為8％�！　∥鞣姐y行資本充足率普遍達到了新資本協(xié)議的要求，均勻在10％以上，核心資本充足率大于5％，其中全球最大100家貿易銀行資本充足率最高11.43％，核心資本充足率為7.78％，日本略低�！　∥覈�銀行業(yè)國有銀行的資本充足率相對較低，股份制貿易銀行較高。但我國銀行的資本構成基本上是核心資本，附屬資本很少�！　�2、資產(chǎn)質(zhì)量�！　°y行資產(chǎn)質(zhì)量好壞直接反映銀行經(jīng)營(yíng)的安全程度，并直接到銀行盈利的多少。我國貿易銀行的資產(chǎn)質(zhì)量距西方銀行有較大差距，其不良資產(chǎn)水平高于國際同業(yè)，提取呆壞賬預備金嚴重不足。資產(chǎn)質(zhì)量差是造成我國銀行財務(wù)狀況不理想、盈利水平低的重要原因�！　�3、盈利性�！　∮�利性是財務(wù)指標的主要。不論是均勻資產(chǎn)收益率，還是均勻股本收益率，我國銀行業(yè)與西方貿易銀行有較大差距。從收進(jìn)結構來(lái)看，我國貿易銀行的收進(jìn)來(lái)源主要是利息收進(jìn)，其他營(yíng)業(yè)收進(jìn)與均勻資產(chǎn)的比例遠低于西方銀行。據統計，西方銀行中間業(yè)務(wù)利潤占整個(gè)銀行業(yè)總利潤40——60％，而我國銀行不到10％。本錢(qián)收進(jìn)率國內銀行遠高于西方銀行，本錢(qián)治理還有待進(jìn)步。

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