論企業(yè)財務(wù)治理創(chuàng )新-基于知識經(jīng)濟沖擊的思考

摘　要：在知識大背景下，傳統的財務(wù)治理已不適應的。為迎接知識經(jīng)濟的沖擊與挑戰，財務(wù)治理應在治理觀(guān)念、治理目標、財務(wù)運作、治理手段、評價(jià)指標等方面創(chuàng )新�！　≈�識經(jīng)濟的到來(lái)，沖擊著(zhù)企業(yè)治理的方方面面，對財務(wù)治理的更是顯而易見(jiàn)。發(fā)達國家的實(shí)踐證實(shí)，知識經(jīng)濟改變了企業(yè)資源配置結構。知識經(jīng)濟是以知識為基礎的經(jīng)濟，是以智力資源的占有、分配，以信息、技術(shù)為主的知識的生產(chǎn)分配和使用為最重要因素的經(jīng)濟。作為企業(yè)治理的核心-財務(wù)治理，為迎接其沖擊與挑戰，應作怎樣的創(chuàng )新呢？　　一、財務(wù)治理觀(guān)念的創(chuàng )新　　1.人本化理財觀(guān)念。傳統的財務(wù)治理是以資金為中心，而在當今時(shí)代，重視人的治理與發(fā)展觀(guān)，已成為財務(wù)治理發(fā)展的基本趨勢。美國已故鋼鐵大王卡耐基稱(chēng)：“把我的所有的資金、設備和市場(chǎng)全部拿走，只要保存原有的組織機構和職員，四年之后我仍將成為一個(gè)鋼鐵大王”�？�耐基的此番言論充分說(shuō)明了人的聰明和創(chuàng )新在現代經(jīng)濟的核心作用與價(jià)值。因此，企業(yè)財務(wù)治理應把對人的激勵與約束放在首位，建立責、權、利相結合的財務(wù)運行機制，充分挖掘和發(fā)揮人的潛能，調動(dòng)人的創(chuàng )造性、主體性和自覺(jué)性�！　�2.知識化的理財觀(guān)念。這里所指的知識，除一般意義上的知識外，還包括、技術(shù)、能力、治理等。知識成為最主要的生產(chǎn)要素和最重要經(jīng)濟增長(cháng)源泉，是知識經(jīng)濟的主要特征之一。與此相適應，未來(lái)的財務(wù)治理更將是一種知識化治理，其知識含量，將成為財務(wù)治理是否創(chuàng )新的關(guān)鍵因素�！　�3.競爭與合作相同一的理財觀(guān)念。當代的市場(chǎng)競爭出現了一種引人注目的現象，即原來(lái)相互競爭的企業(yè)，紛紛掀起合作的浪潮。這種競爭與合作相同一的現象，也是知識經(jīng)濟時(shí)代企業(yè)發(fā)展的基本模式，這就要求財務(wù)治理職員在財務(wù)決策和日常的財務(wù)治理中要善于捉住機遇，不斷增強從容應對挑戰的能力，在劇烈的市場(chǎng)競爭中趨利避害，揚長(cháng)補短�！　�4.風(fēng)險理財觀(guān)念。在市場(chǎng)經(jīng)濟機制下，任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益均有不確定性，客觀(guān)上存在著(zhù)蒙受經(jīng)濟損失的機會(huì )與可能，即不可避免的承擔一些風(fēng)險。這種風(fēng)險會(huì )隨著(zhù)知識經(jīng)濟的到來(lái)而增長(cháng)。因此，財務(wù)治理職員必須樹(shù)立正確的風(fēng)險觀(guān)，善于對環(huán)境變化帶來(lái)的不確定性因素進(jìn)行科學(xué)的猜測。有預見(jiàn)性地采取各種措施，使可能遭受的風(fēng)險損失盡可能最低�！　�5.信息理財觀(guān)念。在現代市場(chǎng)經(jīng)濟中，一切經(jīng)濟活動(dòng)都必須以快、準、全的信息為導向，信息成為市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)的重要媒介，而且隨著(zhù)知識經(jīng)濟時(shí)代的到來(lái)，以數字化技術(shù)為先導，以信息高速公路為主要的新信息技術(shù)革命，使信息的傳播、處理和反饋的速度大大加快，從而使交易、決策可在瞬間完成，經(jīng)濟活動(dòng)的空間變成了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實(shí)體”。這就決定了在知識經(jīng)濟時(shí)代里，企業(yè)財務(wù)治理職員必須牢固地樹(shù)立信息理財觀(guān)念�！　�二、財務(wù)治理目標的創(chuàng )新　　經(jīng)濟時(shí)代的企業(yè)治理目標是“股東財富最大化”。股東財富最大化是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟時(shí)代產(chǎn)權主體博弈的贏(yíng)家-股東意志的體現。在知識經(jīng)濟的時(shí)代，物質(zhì)資本的地位相對下降，而知識資本的地位相對上升。企業(yè)是利益相關(guān)者如股東、債權人、經(jīng)理人、員工、顧客等的契約集合體。資本結構的變化決定了企業(yè)在知識經(jīng)濟時(shí)代不再僅屬于物質(zhì)資本的擁有者股東，而應回屬于其“相關(guān)利益主體”。企業(yè)要實(shí)現其自身的可持續發(fā)展，就理應維護契約的公平和有效性，使“集合體”中的各主體的利益最大化�！　�三、財務(wù)活動(dòng)運作的創(chuàng )新　　1.投資活動(dòng)的創(chuàng )新。在知識經(jīng)濟時(shí)代，投資的重點(diǎn)由有形資產(chǎn)轉為無(wú)形資產(chǎn)。在新的資產(chǎn)結構中，以知識為基礎的專(zhuān)利權、商標權、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng )新等的比重將會(huì )大大進(jìn)步，無(wú)形資產(chǎn)將成為決定企業(yè)未來(lái)現金流量和市場(chǎng)價(jià)值的主要動(dòng)力。企業(yè)投資應從長(cháng)遠利益、全局利益出發(fā)，以是否給企業(yè)帶來(lái)知識資本積累，進(jìn)步人力資源質(zhì)量，增強企業(yè)創(chuàng )新和競爭能力及持續發(fā)展動(dòng)力為投資效益評價(jià)標準。因此，企業(yè)投資活動(dòng)應更加注重投“知”或投“智”活動(dòng)�！　�2.融資活動(dòng)的創(chuàng )新。在知識經(jīng)濟環(huán)境中，知識成為資源配置的第一要素。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，知識資源的擁有量是其在市場(chǎng)競爭中成敗的關(guān)鍵因素，企業(yè)財務(wù)職員應把對知識資本的培育作為重要的理財活動(dòng)。企業(yè)不僅要籌集物質(zhì)資本，還要籌集“知識資本”或者說(shuō)“智力資本”，甚至籌“知”或籌“智”重于籌資�！　�3.財務(wù)分配活動(dòng)的創(chuàng )新。在，物質(zhì)是第一生產(chǎn)要素，誰(shuí)擁有了物質(zhì)資本，占有了生產(chǎn)資料，誰(shuí)就享有收益的分配權。在知識時(shí)代，知識成為第一生產(chǎn)要素，因此，按“知”或按“智”分配成為知識經(jīng)濟時(shí)代的必然選擇。這種分配模式比按資分配更符合實(shí)際�！　�四、財務(wù)治理手段的創(chuàng )新——財務(wù)　　知識經(jīng)濟是知識化、信息化的經(jīng)濟，隨著(zhù)信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的普及與，傳統的桌面式財務(wù)治理將逐漸向網(wǎng)絡(luò )式財務(wù)治理變化。在Internet普及之前對異地機構的財務(wù)治理由于受傳統方式的空間限制，治理技術(shù)難度和本錢(qián)很高。網(wǎng)絡(luò )財務(wù)系統突破了這一空間局限，使物理間隔變成鼠標間隔，使治理能力能夠在網(wǎng)上延伸到全球任何一個(gè)節點(diǎn)。眾多的遠程處理功能得以實(shí)現，例如：遠程報表、遠程報帳、遠程查帳、遠程審計等，強化了主管單位對下屬分支機構的財務(wù)監控互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與普及，使得財務(wù)軟件從部分級向企業(yè)級應用強化，也使得財務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)信息相互連接，彼此共享，從而實(shí)現了財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的協(xié)同。網(wǎng)絡(luò )財務(wù)的遠程處理和協(xié)同業(yè)務(wù)能力使得企業(yè)財務(wù)治理向集中化治理跨進(jìn)。網(wǎng)絡(luò )財務(wù)在時(shí)間上，實(shí)現了核算動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化，使得財務(wù)治理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，極大地增強了財務(wù)處理活動(dòng)的及時(shí)功能，進(jìn)步了會(huì )計的價(jià)值。網(wǎng)絡(luò )財務(wù)時(shí)空上對財務(wù)工作的改變，極大地進(jìn)步了財務(wù)工作的水平和效率。我國企業(yè)應牢牢把握住網(wǎng)絡(luò )財務(wù)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)和治理帶來(lái)的機遇，使企業(yè)治理實(shí)現數字化、信息化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)更上一個(gè)臺階�！　�五、財務(wù)治理評價(jià)指標的創(chuàng )新　　知識同其他要素一樣，可以為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟效益，然而知識及其產(chǎn)品具有其他要素和物質(zhì)所不具有的特性。一方面，知識經(jīng)濟時(shí)代積累和更新的速度越來(lái)越快。另一方面，生產(chǎn)潛伏的產(chǎn)出水平也在增加，但增加的質(zhì)與量是無(wú)法猜測的。因此，有必要對傳統的財務(wù)評價(jià)指標進(jìn)行創(chuàng )新�！　�，有關(guān)經(jīng)濟學(xué)者指出知識經(jīng)濟指標體系可以分為以下三類(lèi)：存量與流量指標，投進(jìn)與產(chǎn)出指標，網(wǎng)絡(luò )指標。這三類(lèi)指標過(guò)于抽象，缺少相應的量化指標。如新業(yè)務(wù)帶來(lái)的收進(jìn)，新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)投資，行業(yè)發(fā)展投資，新開(kāi)發(fā)投資，在銷(xiāo)售、服務(wù)方面的信息技術(shù)投資，增加員工競爭力投資等。目前最具突破性成果的是1997年瑞典的第一大保險公司和服務(wù)公司（Skandia）副總裁Leif.Edinsoon與美國貿易和高技術(shù)作家Michael.Malone合作出版的《智力資本》一書(shū)所提出的適合于Skandia自身的200個(gè)指標及具有普遍意義的21個(gè)指標。但指標越多，指標出現矛盾的可能性越多，相互間難以協(xié)調。因此，反映知識經(jīng)濟時(shí)代的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的指標體系有待進(jìn)一步探討。筆者以為，可先設置以下幾個(gè)指標：知識資產(chǎn)利潤率=利潤總額/均勻知識資產(chǎn)額；知識資本率=知識資本額/資本總額；知識資本增長(cháng)率=（期末知識資產(chǎn)額-期初知識資產(chǎn)額）/期初知識資產(chǎn)額。

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