試論知識經(jīng)濟對企業(yè)財務(wù)治理的影響

【摘要】 知識經(jīng)濟時(shí)代拓寬了企業(yè)財務(wù)治理的空間和范圍，財務(wù)治理重心由有形的物質(zhì)資本治理向無(wú)形的知識資本治理轉變，實(shí)現財務(wù)治理方式由傳統財務(wù)治理向網(wǎng)絡(luò )財務(wù)治理方式轉變，財務(wù)治理范圍由本土化向國際化轉變。知識經(jīng)濟將對財務(wù)治理觀(guān)念、財務(wù)治理目標、財務(wù)治理內容和財務(wù)治理方式產(chǎn)生深遠地影響。
　　【關(guān)鍵詞】 知識經(jīng)濟 人力資源 財務(wù)治理 影響
　　
　　知識經(jīng)濟是以知識和人力資源為基礎的經(jīng)濟，知識資本成為最重要的資源。知識經(jīng)濟時(shí)代我國企業(yè)呈現出組織形式團體化、信息傳遞網(wǎng)絡(luò )化、資本活動(dòng)國際化的發(fā)展態(tài)勢，財務(wù)治理學(xué)科及相關(guān)學(xué)科迅速發(fā)展，拓寬了財務(wù)治理研究領(lǐng)域，改變了財務(wù)治理觀(guān)念與財務(wù)治理方式�，F行財務(wù)治理理論必須進(jìn)行變革和創(chuàng )新，建立起與知識經(jīng)濟時(shí)代相適應的財務(wù)治理觀(guān)念、目標、內容和方式。這將對企業(yè)財務(wù)治理觀(guān)念、目標、內容和形式產(chǎn)生深遠的影響。
　　
　　一、知識經(jīng)濟對財務(wù)治理觀(guān)念的影響
　　
　　在知識經(jīng)濟時(shí)代，隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，知識與信息迅速傳播，拓寬了財務(wù)治理的空間范圍，企業(yè)財務(wù)治理走向網(wǎng)絡(luò )化，財務(wù)治理方式由傳統財務(wù)治理轉向網(wǎng)絡(luò )財務(wù)治理。企業(yè)財務(wù)治理職員必須針對企業(yè)自身特點(diǎn)做出財務(wù)預算和決策， 并進(jìn)行相關(guān)的資金運籌等財務(wù)活動(dòng)，全面、正確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息；知識經(jīng)濟時(shí)代對財務(wù)治理職員的知識結構和素質(zhì)能力提出了更高的要求，要求財務(wù)治理職員具有良好的職業(yè)判定能力和風(fēng)險意識，精通財務(wù)治理理論與方法，熟悉國際財務(wù)準則與國際貿易知識，把握電子商務(wù)知識與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，富有創(chuàng )新意識與創(chuàng )新能力；知識經(jīng)濟又是全球化的經(jīng)濟形態(tài)，全球經(jīng)濟一體化趨勢不斷加劇，資本活動(dòng)從國內市場(chǎng)流向國際市場(chǎng)，知識經(jīng)濟使企業(yè)的行為與國際市場(chǎng)的聯(lián)系更為緊密，交易量迅猛增長(cháng)，跨國公司已突破反壟斷法的約束，全球購并涉及更多領(lǐng)域，使得理財環(huán)境更具多元性、層次性、風(fēng)險性，更為復雜多變，增加了企業(yè)投資的不確定性。面對瞬息萬(wàn)變的國內外市場(chǎng)，企業(yè)必須運用衍生工具防范財務(wù)風(fēng)險，加強財務(wù)風(fēng)險的猜測與防范，應加強財務(wù)治理職員的風(fēng)險意識， 樹(shù)立風(fēng)險理財觀(guān)念。
　　
　　二、知識經(jīng)濟對財務(wù)治理目標的影響
　　
　　在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟社會(huì )企業(yè)的財務(wù)目標主要是服務(wù)于投資者的利益，投資者享有企業(yè)剩余的索取權，排斥勞動(dòng)者對企業(yè)剩余的分配權。知識經(jīng)濟的到來(lái)，擴展了資本的范圍，改變了資本的結構，在新的資本結構中，物質(zhì)資本與知識資本的地位將發(fā)生重大的變化，既物質(zhì)資本的地位將相對下降，而知識資本的地位則相對上升。知識經(jīng)濟社會(huì )里，財務(wù)治理的目標是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的，企業(yè)是各種要素的所有者達成的一個(gè)契約，企業(yè)的利益是所有簽約各方的共同利益，而不僅僅是部分人的利益。傳統的財務(wù)治理目標追求“股東利益最大化”， 知識經(jīng)濟時(shí)代企業(yè)財務(wù)治理目標由“股東利益最大化”轉向 “相關(guān)利益主體最大化”。企業(yè)財務(wù)治理不僅要考慮到股東權益最大化，更要考慮人力資本所有者（企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工）利益的最大化，企業(yè)財務(wù)治理應當兼顧和均衡利益相關(guān)者利益，充分考慮到企業(yè)相關(guān)共同體的利益。人力資本所有者是企業(yè)“相關(guān)利益主體”的一部分，他們不是股東，沒(méi)有向企業(yè)投進(jìn)物質(zhì)資本，但有權分享企業(yè)剩余收益，他們向企業(yè)投進(jìn)具有獲得逾額利潤和創(chuàng )新能力的知識與技術(shù)，對企業(yè)收益作出貢獻，根據知識資源具有共享性和可轉移性的特點(diǎn)，企業(yè)剩余收益不僅屬于物質(zhì)資本的擁有者（股東），而且屬于相關(guān)利益共同體各方，企業(yè)理財過(guò)程應當兼顧企業(yè)內外各方利益，尋求利益平衡點(diǎn)，充分調動(dòng)利益共同體的積極性和創(chuàng )造性，防止企業(yè)股東不顧經(jīng)營(yíng)者、債權人和企業(yè)個(gè)體勞動(dòng)者利益，片面追求“股東利益最大化”目標，使得企業(yè)非股東利益受到損害，影響企業(yè)目標的實(shí)現。 　　三、知識經(jīng)濟對財務(wù)治理內容的影響
　　
　　在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟時(shí)代企業(yè)財務(wù)治理的對象主要是以資金運動(dòng)為基礎的物質(zhì)資本運行， 其主要內容包括物質(zhì)資本的籌集、投進(jìn)、收回與分配以及實(shí)物資產(chǎn)的日常治理。而在知識經(jīng)濟時(shí)代以無(wú)形資產(chǎn)為主的知識資本在企業(yè)的資本結構中占據主導地位，財務(wù)治理的側重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化，擴展了企業(yè)財務(wù)治理內容，籌集知識取代籌集資本，投資戰略調整為“投知”或“投智”戰略，而不再以資本為中心。創(chuàng )新財務(wù)評價(jià)指標，表現在對投資方案的效益評價(jià)將從財務(wù)效益轉向全方位效益，對經(jīng)營(yíng)成果的計算重點(diǎn)將由利潤計算轉向增值計算。
　　1、對企業(yè)財務(wù)籌資的影響
　　傳統的籌資僅限于國內，而且籌資只是為了解決企業(yè)資金短缺題目，籌資主要是指財務(wù)資本的籌集，主要包括投資者投進(jìn)的資本金和債權人的融資。在知識經(jīng)濟時(shí)代籌資的功能不僅是解決資金短缺題目，而在于有效地配置資源，企業(yè)可以在國際資本市場(chǎng)選擇適合自己的資金來(lái)源和融資方式。
　　2、對企業(yè)投資活動(dòng)的影響
　　企業(yè)傳統的投資對象主要是實(shí)物資本及貨幣資本。在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟社會(huì )企業(yè)經(jīng)濟增長(cháng)主要依靠于廠(chǎng)房、設備、資金等有形資產(chǎn)，對無(wú)形資產(chǎn)投資比例控制很低。知識經(jīng)濟下，知識成為企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的首要資本，財務(wù)治理的內容由籌集資金、發(fā)揮企業(yè)的規模效益為主轉向籌集知識、發(fā)揮企業(yè)的知識效益為主。
　　3、對企業(yè)財務(wù)收益分配的影響
　　企業(yè)的財務(wù)收益分配取決于資源的占有關(guān)系。在知識經(jīng)濟社會(huì )“按智分配”成為收益分配的主要模式，知識資本比物質(zhì)資本更具有增值性，知識化勞動(dòng)創(chuàng )造著(zhù)更多的價(jià)值，由知識生產(chǎn)力所創(chuàng )造的物質(zhì)財富的分配，理應以投進(jìn)的知識量為主要依據，應把企業(yè)勞動(dòng)者的知識資源加以資本化，并參與企業(yè)的稅后利潤分配。
　　
　　四、知識經(jīng)濟對財務(wù)治理方式的影響
　　
　　知識經(jīng)濟時(shí)代擴大了財務(wù)治理的空間范圍，財務(wù)治理逐步走向網(wǎng)絡(luò )化和國際化，財務(wù)治理方式和手段日益先進(jìn)，企業(yè)的組織形式與交易方式發(fā)生變化，突破了財務(wù)主體的物理空間，出現“媒體空間”和“網(wǎng)上實(shí)體”，財務(wù)主體由“實(shí)”的物理空間變成“虛”的媒體空間，出現了網(wǎng)上虛擬企業(yè)，形成臨時(shí)財務(wù)主體，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與交易瞬間完成，交易活動(dòng)實(shí)行網(wǎng)上結算和網(wǎng)上支付。網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和電子商務(wù)的運用打破了財務(wù)治理的時(shí)空界限，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和電子商務(wù)逐步運用于企業(yè)的財務(wù)治理之中，企業(yè)財務(wù)治理逐步走向遠程化、實(shí)時(shí)化和虛擬化，實(shí)現財務(wù)數據遠程處理、財務(wù)報表遠程傳遞、財務(wù)監視遠程控制。財務(wù)數據和信息存儲于網(wǎng)絡(luò )中，財務(wù)報告由紙介質(zhì)變?yōu)榇沤橘|(zhì)，由定期報告變?yōu)閷?shí)時(shí)報告。網(wǎng)絡(luò )財務(wù)的運用延伸了企業(yè)財務(wù)治理能力，極大地進(jìn)步了信息處理能力和傳遞速度，實(shí)現企業(yè)財務(wù)治理的在線(xiàn)服務(wù)，完成企業(yè)由傳統財務(wù)治理向網(wǎng)絡(luò )財務(wù)治理過(guò)渡，必須構造與網(wǎng)絡(luò )發(fā)展相適應的財務(wù)治理方式。
　　 綜上所述，知識經(jīng)濟時(shí)代加快了知識與信息的傳播速度，拓寬了財務(wù)治理研究領(lǐng)域，豐富了財務(wù)治理內容，改變了財務(wù)治理觀(guān)念、財務(wù)治理目標，財務(wù)治理重心由有形的物質(zhì)資本治理向無(wú)形的人力資本治理轉變。因此，需要實(shí)現財務(wù)治理方式由傳統財務(wù)治理向網(wǎng)絡(luò )財務(wù)治理方式轉變，實(shí)現財務(wù)治理范圍由本土化向國際化轉變，把財務(wù)治理的本國化與國際化結合起來(lái)，進(jìn)步企業(yè)財務(wù)治理職員的治理水平與綜合素質(zhì)，積極實(shí)施人才發(fā)展戰略，大力培養我國的財務(wù)治理高層次人才。
　　
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