淺談ＥＲＰ對企業(yè)財務(wù)治理的影響

一、ＥＲＰ及其財務(wù)治理模塊簡(jiǎn)介


ＥＲＰ（Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ Ｒｅｓｏｕｒｃｅ Ｐ１ａｎｎｉｎｇ）——資源計劃系統，是由美國著(zhù)名的機技術(shù)咨詢(xún)和評估團體Ｇａｒｔｅｒ Ｇｒｏｕｐ Ｉｈｃ．提出的一整套企業(yè)治理系統體系標準，是整合了企業(yè)治理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎數據、人力物力、計算機硬件和軟件的企業(yè)資源治理系統。


在企業(yè)中，一般的治理主要包括三方面的：生產(chǎn)控制（計劃、制造）、物流治理（分銷(xiāo)、采購、庫存治理）和財務(wù)治理（核算、財務(wù)治理）。這三大系統本身就是集成體，它們互相之間有相應的接口，能夠很好地整合在一起對企業(yè)進(jìn)行治理。企業(yè)中，清楚分明的財務(wù)治理是極其重要的。所以，在ＥＲＰ整個(gè)方案中它是不可或缺的一部分。


ＥＲＰ中的財務(wù)模塊與一般的財務(wù)軟件不同，作為ＥＲＰ系統中的一部分，它和系統的其他模塊有相應的接口，能夠相互集成，比如：它可將由生產(chǎn)活動(dòng)、采購活動(dòng)輸進(jìn)的信息自動(dòng)計進(jìn)財務(wù)模塊天生總賬及會(huì )計報表，取消了輸進(jìn)憑證這個(gè)繁瑣的過(guò)程，幾乎完全替換了以往傳統的手工操縱。ＥＲＰ軟件的財務(wù)部分一般分為會(huì )計核算與財務(wù)治理兩大塊。會(huì )計核算主要是記錄、核算、反映和資金在企業(yè)活動(dòng)中的變動(dòng)過(guò)程及其結果。它由總賬、應收賬款、應付賬款、現金、固定資產(chǎn)等部分構成。財務(wù)治理的功能主要是基于會(huì )計核算的數據，再加以分析，從而進(jìn)行相應的猜測、決策和控制活動(dòng)。


二、企業(yè)財務(wù)治理運用ＥＲＰ動(dòng)因分析


在人類(lèi)物質(zhì)文明和精神文明迅速的今天，企業(yè)財務(wù)治理面臨很多新的挑戰：


１．財務(wù)治理的重心發(fā)生轉移。傳統的企業(yè)財務(wù)治理是以融資、投資、盈余分配為主要內容，但隨著(zhù)計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，商務(wù)的普及，很多企業(yè)已經(jīng)或即將成為全球供給鏈中的一個(gè)節點(diǎn)，企業(yè)的眾多業(yè)務(wù)處理活動(dòng)都將在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，財務(wù)治理的重心將全面參與到產(chǎn)品和市場(chǎng)上來(lái)。


２．企業(yè)的資源治理及業(yè)務(wù)流程治理需要實(shí)現一體化和全面治理。企業(yè)不僅需要公道規劃和運用自身各項資源，還需將經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的各個(gè)方面，如客戶(hù)、供給商、分銷(xiāo)商和代理網(wǎng)絡(luò )、各地制造工廠(chǎng)和庫存物資等經(jīng)營(yíng)資源緊密結合起來(lái)，形成供給鏈，并正確及時(shí)地反映各方的動(dòng)態(tài)信息，監控經(jīng)營(yíng)本錢(qián)和資金流向，進(jìn)步企業(yè)對市場(chǎng)反應的靈活性和財務(wù)效率。


３．財務(wù)治理逐步走向國際化。隨著(zhù)我國加進(jìn)ＷＴＯ，越來(lái)越受到全球經(jīng)濟一體化以及電子商務(wù)浪潮的，財務(wù)治理的國際化已是必然選擇。首先是財務(wù)信息的國際化。企業(yè)要提供具有國際可比性的會(huì )計信息，傳統會(huì )計的單一貨幣計量將被打破，取而代之的將是多國貨幣、電子貨幣。其次是財務(wù)走向集中式治理，財務(wù)信息實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化�；ヂ�(lián)網(wǎng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)縮短了時(shí)空的間隔，普通企業(yè)同樣可以擁有原來(lái)只有跨國公司和大型企業(yè)才具有的一些上風(fēng)和資源。這樣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多地依靠于客戶(hù)、供給商、合作伙伴及各種虛擬企業(yè)，其業(yè)務(wù)分散在全球各地。由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的使得企業(yè)可以隨時(shí)隨地將企業(yè)在全球的信息置于把握之中，從而為財務(wù)的集中化治理創(chuàng )造條件。


三、ＥＲＰ系統的特點(diǎn)


財務(wù)治理的新趨勢對會(huì )計軟件提出了新的要求。與傳統軟件相比，ＥＲＰ系統具有以下幾個(gè)適于財務(wù)治理的特點(diǎn)：


１．ＥＲＰ系統覆蓋整個(gè)企業(yè)治理的信息系統，實(shí)現了企業(yè)資源治理及業(yè)務(wù)流程治理的一體化。ＥＲＰ系統分為財務(wù)治理、供給鏈治理、制造資源治理、項目治理、人力資源治理、銷(xiāo)售自動(dòng)化等幾大模塊。系統中信息資源可充分共享，數據在系統間能夠流暢傳遞，不僅內部的各模塊充分集成，與供給鏈和生產(chǎn)制造等系統也達到了無(wú)縫集成，使得企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財務(wù)信息能及時(shí)正確地得到反饋，從而加強了對企業(yè)資金流的全局治理和控制。系統夸大的是面向業(yè)務(wù)流程的財務(wù)信息的收集、分析和控制，使財務(wù)系統能支持重組后的業(yè)務(wù)流程，并做到對作業(yè)活動(dòng)的本錢(qián)控制，實(shí)現了企業(yè)資源治理及業(yè)務(wù)流程治理的一體化。


２．ＥＲＰ系統是一個(gè)實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)的治理系統。傳統的治理軟件模仿手工核算模式，治理廣度僅限于財務(wù)部分，偏重于資金流，深度僅限于事后。ＥＲＰ軟件以企業(yè)作業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，對企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生、和結果進(jìn)行全方位跟蹤、記錄和控制。治理的廣度從單一的財務(wù)部分擴展到各項作業(yè)涉及的各個(gè)部分，完全實(shí)現了企業(yè)內部業(yè)務(wù)處理一體化，做到了資金流、物流和信息流的同一，形成一個(gè)實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)治理系統�？梢詫�(shí)現總部與分支機構以及分支機構之間的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的信息交換，使團體內財務(wù)、銷(xiāo)售、庫存信息得到及時(shí)正確的傳遞。在全團體內實(shí)現財務(wù)、采購、銷(xiāo)售流程的同一化和標準化，更好地同一協(xié)調與供給商和客戶(hù)的業(yè)務(wù)關(guān)系，快速處理團體范圍內的采購、調配和送貨，實(shí)現總部對下屬單位的資金、物流的實(shí)時(shí)監控和治理。


３．ＥＲＰ可以幫助企業(yè)實(shí)現財務(wù)治理國際化。ＥＲＰ系統具有多種功能，可以對跨國公司內不同類(lèi)型企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行合并，為分布在世界各地的分支機構提供一個(gè)同一的核算和財務(wù)治理平臺；具有多種幣種的會(huì )計處理能力，能對多級次賬務(wù)，多幣種和多會(huì )計日歷的報表進(jìn)行合并，并可以對科目的余額追溯至原始憑證。這樣，ＥＲＰ軟件能夠支持多個(gè)國家的會(huì )計準則和國際會(huì )計準則，在多語(yǔ)言、多幣種的情況下提供具有國際可比性的會(huì )計信息，滿(mǎn)足企業(yè)參與國際競爭的需要。


四、ＥＲＰ對財務(wù)治理的


１．ＥＲＰ擴大了財務(wù)治理的。傳統經(jīng)濟，經(jīng)濟增長(cháng)主要依靠廠(chǎng)房、機器、資金等有形資產(chǎn)。而知識經(jīng)濟時(shí)代，企業(yè)資產(chǎn)中以知識為基礎的專(zhuān)利權、商標權、機軟件、人力資源、產(chǎn)品創(chuàng )新等無(wú)形資產(chǎn)所占比重將大大進(jìn)步。無(wú)形資產(chǎn)將成為企業(yè)最重要的投資對象之一。然而，由于無(wú)形資產(chǎn)確認、計量的困難，傳統核算型軟件受到很大限制，進(jìn)行財務(wù)決策時(shí)也很少考慮這些無(wú)形資產(chǎn)。ＥＲＰ系統除了財務(wù)系統外，還包括供給鏈治理、人力資源等系統，可以從各方面對這些無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行分析、猜測，豐富了財務(wù)治理的內容。


２．ＥＲＰ系統為財務(wù)治理提供了更全面、更及時(shí)的信息。ＥＲＰ系統除了提供必須的財務(wù)報表外，還能提供多種治理性報表和查詢(xún)功能，并提供易于使用的財務(wù)模型和分析模塊，更全面地提供財務(wù)治理信息，為戰略決策和業(yè)務(wù)操縱等各層次的治理提供服務(wù)。ＥＲＰ系統對大量的規范的業(yè)務(wù)的計量都可以在初始化中加以設置，自動(dòng)天生相應的憑證，記錄工作可由系統自動(dòng)完成，計算和報告中的大部分工作也能通過(guò)系統設置而自動(dòng)完成。另外，ＥＲＰ系統的集成保證了會(huì )計信息的相關(guān)性、可靠性，保障了財務(wù)治理所需信息的質(zhì)量。系統的實(shí)時(shí)性又保證了會(huì )計信息的及時(shí)性。


３．ＥＲＰ系統改變了企業(yè)資金治理模式。作為公司的治理者，必須時(shí)時(shí)關(guān)心整個(gè)公司的資產(chǎn)活動(dòng)性，防止發(fā)生公司整體的支付危機。在現實(shí)情況下，大型企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機甚至倒閉，很多是由于資金的周轉不靈。ＥＲＰ資金治理的兩個(gè)重要功能，即自動(dòng)實(shí)時(shí)天生現金流量表和利用內部銀行結構對企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行量化考核，可以使團體總部作為投資中心，進(jìn)行資金的公道分配與運用。ＥＲＰ資金治理模塊中的資金猜測功能加強了企業(yè)對中短期現金流量的猜測，能及時(shí)預警，保證公司的順利運作。


４．ＥＲＰ系統使新的業(yè)績(jì)評價(jià)成為可能。企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)作為一種治理手段，就是要通過(guò)全面正確及時(shí)的衡量，為采取有效的治理措施指明方向。在競爭空前激烈和夸大速度、效率的時(shí)代，對于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現的種種，假如不在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)予以解決，其所造成的損失將是巨大的和難以彌補的。傳統的企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)方法是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終極結果的財務(wù)衡量，是一種滯后的評價(jià)手段，其最大的弊端是孤立地評價(jià)某一個(gè)環(huán)節，而忽視了對質(zhì)量、時(shí)效、資本本錢(qián)的考核。這種評測體系是一套靜態(tài)的標準，客觀(guān)上刺激業(yè)務(wù)職員盡可能往追求某個(gè)環(huán)節的利益，從而造成很大的浪費。
同時(shí)，傳統的企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)方法大都是間接評價(jià)，由于終極形成的財務(wù)成果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中多個(gè)環(huán)節綜合作用的結果，傳統的企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)方法難以直接分清責任，發(fā)揮業(yè)績(jì)評價(jià)的診斷職能，不利于事中控制，對于指導和評價(jià)公司的內部經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)說(shuō)顯得力有未逮。而ＥＲＰ系統夸大治理會(huì )計的功能，以項目治理為核心，將項目作為本錢(qián)中心、利潤中心進(jìn)行考核，對項目進(jìn)行猜測、控制和分析，可以進(jìn)行公司級和部分級的預算和猜測，并且支持自上而下、自下而上以及分布式的預算天生；可以對財務(wù)計劃的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)評價(jià)，以便進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，及時(shí)糾正偏差，進(jìn)步財務(wù)治理的效率。

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