實(shí)證研究方法在管理會(huì )計中運用現狀的評價(jià)

實(shí)證在西方管理研究中的興起始于20世紀80年代中期，我國學(xué)者對此給予了高度重視，并從技術(shù)性的層面上對管理會(huì )計中實(shí)證研究的方法結構進(jìn)行了中肯的（王光遠和賀穎奇，1997）。近幾年來(lái)，我國也出現了研究者運用實(shí)證研究方法對我國成功的管理會(huì )計案例進(jìn)行歸納和理論的實(shí)例。實(shí)證研究方法在管理會(huì )計研究中受到了前所未有的重視，并且取得了一定的成果。但管理會(huì )計研究中對實(shí)證研究方法的采用還只是處在一個(gè)相當稚嫩的階段。為了更好地利用實(shí)證研究方法來(lái)促使管理會(huì )計研究的進(jìn)一步。筆者認為有必要從一個(gè)更基礎的角度而非純技術(shù)性的角度對實(shí)證研究方法本身進(jìn)行更全面的認識，并以此為基礎對實(shí)證研究方法在管理會(huì )計研究中的運用現狀進(jìn)行總體性的評價(jià)。

　　一、從認識論的角度對實(shí)證研究方法的審視

　　所有的實(shí)證研究方法都包括了對某一組織的成員（作為研究對象）進(jìn)行不同層次的觀(guān)察、乃至參與他們的活動(dòng)等手段。在實(shí)證研究方法的發(fā)展史中，曾經(jīng)產(chǎn)生了一些不同的流派。這些流派之間最關(guān)鍵的分界點(diǎn)就是看一看實(shí)證研究者是試圖從一個(gè)“客觀(guān)的”局外人的身份來(lái)理解一個(gè)組織（即邏輯經(jīng)驗主義的觀(guān)點(diǎn)），還是從一個(gè)局內人的角度通過(guò)直接參與一個(gè)組織的活動(dòng)而達到理解這個(gè)組織的目的（即人種分類(lèi)學(xué)的觀(guān)點(diǎn)）。從這個(gè)意義上講，在對實(shí)證研究方法應如何認識這個(gè)上曾前后出現了3個(gè)典型的流派。

　　最早對實(shí)證研究方法形成系統認識流派為芝加哥學(xué)派。其主要特點(diǎn)是，在實(shí)證研究中主張對組織中的成員的行為進(jìn)行直接的觀(guān)察，在相互接觸中保持一種超然的態(tài)度，并且只為獲得第一手資料才直接參與組織成員的活動(dòng)。這便是該學(xué)派所提倡的實(shí)證研究中的調查三階段論（Bulmer，1984），在社會(huì )學(xué)研究中產(chǎn)生了很大。特別值得指出的是，雖然該學(xué)派在實(shí)證研究中也要與組織中的成員相互接觸，但研究者應使自己的角色公開(kāi)化，通知組織中的成員自己正在進(jìn)行一項研究，盡量不和組織中的成員那樣產(chǎn)生情感方面的糾葛，以避免對正在研究的環(huán)境產(chǎn)生影響。

　　上世紀50年代出現了一個(gè)存在主義學(xué)派（Extential

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