淺談內部審計如何把握監督與服務(wù)的關(guān)系

　　論文關(guān)鍵詞：內部　監督　服務(wù)

　　論文摘要：中國石化集團公司已發(fā)展成具有一體化完整產(chǎn)業(yè)鏈、在國際上影響較大的世界500強企業(yè)。隨著(zhù)公司規模的擴大，業(yè)務(wù)涉及越來(lái)越多元化和復雜化，對內審工作的要求也越來(lái)越全面化和專(zhuān)業(yè)化。公司內部審計要繼續堅持圍繞中心、服務(wù)大局，認真履行監督和服務(wù)職能。本文從內部審計中監督與服務(wù)的關(guān)系入手，結合油品銷(xiāo)售企業(yè)內部審計實(shí)踐經(jīng)驗，論述了內部審計中監督與服務(wù)關(guān)系的三種具體體現，提出了內部審計在履行好監督職能的同時(shí)，要從三個(gè)方面著(zhù)手強化服務(wù)職能。 
　　
　　　一、內部審計中，監督與服務(wù)的關(guān)系
　　
　　　傳統內部審計的主要職責是查錯防弊，審計的主要對象是憑證、賬簿、報表等會(huì )計資料，主要工作都集中在領(lǐng)域，這在一定程度上限制了內審作用的發(fā)揮，影響了內部審計的發(fā)展。內部審計作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，其地位不具備獨立性，審計結果也沒(méi)有強制性，如果審計部門(mén)一味地強調監督，強錯防弊，而且總是事后算帳，會(huì )使內部審計的路越走越窄。另一方面，企業(yè)財務(wù)部門(mén)開(kāi)展的各種稽核、評審、檢查等，實(shí)際上也相當于財務(wù)審計，如果內部審計仍然局限于傳統的財務(wù)審計領(lǐng)域，內審機構將逐漸失去存在的必要。這種形勢下，內部審計只有創(chuàng )新審計理念，拓寬審計領(lǐng)域，從以監督為主轉向以監督與服務(wù)并重，從財務(wù)審計拓展為審計，以防范風(fēng)險、強化管理、提高效益為目的來(lái)開(kāi)展審計活動(dòng)，從而建立起監督與服務(wù)并重的內審體系，內部審計才有存在和發(fā)展的必要。
　　當然，我們在強調內部審計服務(wù)職能的同時(shí)，不能忽視其監督職能，監督始終是審計最基本的職能。監督不僅包括對企業(yè)法規遵守情況的檢查督促，更包括對企業(yè)內控系統的監督、對企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略與規劃執行的監督、對經(jīng)營(yíng)管理者遵紀守法、履行職能的監督以及對企業(yè)資產(chǎn)保值增值、信息完整真實(shí)的監督。從根本上講，這些監督都是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為企業(yè)自我制約、自我完善和自我發(fā)展服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益、實(shí)現最高目標服務(wù)。強化內部審計的服務(wù)職能，并不會(huì )削弱其監督職能，服務(wù)職能的有效發(fā)揮，反而可以促使監督職能的到位，而監督職能的到位又可以促進(jìn)企業(yè)健康、良性發(fā)展，從而實(shí)現內部審計的服務(wù)職能。
　　
　　二、內部審計中。監督與服務(wù)關(guān)系的具體體現
　　
　　1.審計監督服務(wù)管理。查問(wèn)題、找錯誤、抓舞弊只是內部審計的工作手段，堵漏洞、防風(fēng)險、促管理才是內部審計的工作目標和內審價(jià)值的真正體現。2010年1-3月，各油品銷(xiāo)售企業(yè)按照銷(xiāo)售事業(yè)部的統一部署進(jìn)行了修理費管理及使用情況專(zhuān)項審計。湖北石油分公司內審部門(mén)，經(jīng)過(guò)近兩個(gè)月的審前準備、調查和現場(chǎng)審計，摸清了全省修理費管理及操作模式，了解了全省修理費管理使用現狀，分析了修理費開(kāi)支基本情況和預算執行情況，并對全省各預算單位在修理費制度建設及執行等八個(gè)方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入檢查，查出問(wèn)題20項，問(wèn)題金額達1118萬(wàn)元。內審部門(mén)對產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行了深入剖析，并就如何加強和改進(jìn)全省修理費管理水平提出了十點(diǎn)建議。公司領(lǐng)導高度評價(jià)了這次審計工作，將其定位為“為流程把脈、向管理獻計”的有益之舉。目前各地市公司及省公司各職能部門(mén)、各專(zhuān)業(yè)中心正在按照領(lǐng)導批示落實(shí)整改。另外，企業(yè)內審部門(mén)組織的全面預算管理審計、內部控制獨立審計評價(jià)、工會(huì )經(jīng)費專(zhuān)項審計、安�；�金收支及使用情況專(zhuān)項審計等，都是通過(guò)審計監督揭示企業(yè)存在的風(fēng)險和問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)落實(shí)風(fēng)險防范機制，加強管理，構建企業(yè)發(fā)展的“防火墻”。在審計監督服務(wù)管理方面，內部審計起到了“決策參謀長(cháng)”的作用。
　　2.審計監督服務(wù)經(jīng)營(yíng)。作為現代企業(yè)的“第三只眼”，內部審計不僅要在優(yōu)化企業(yè)管理流程方面作用顯著(zhù)，更要對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險預警，進(jìn)而提出可行化建議，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。如何向管理層提供最正確的風(fēng)險導向，引導企業(yè)做出最正確的經(jīng)營(yíng)決策，成為內審部門(mén)一項重要的職責。而內審部門(mén)要在審計監督中更好地服務(wù)經(jīng)營(yíng)，就必須重心下移、貼近一線(xiàn)。湖北石油分公司自2009年8月審計體制改革以來(lái)，內審部門(mén)相繼開(kāi)展了對非卡油站調價(jià)風(fēng)險、水上油站經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、直批配送業(yè)務(wù)風(fēng)險以及片區ME經(jīng)營(yíng)管理情況等四個(gè)專(zhuān)項審計。內審人員分別從非卡油站的調價(jià)管理操作流程、水上油站進(jìn)、銷(xiāo)、存、發(fā)各環(huán)節及臺帳錄入程序、商業(yè)客戶(hù)部?jì)瓤貓绦�、銷(xiāo)售收款及調價(jià)管理、片區ME履職情況等方面入手，對全省非卡站、水上站、商業(yè)客戶(hù)部以及片區ME經(jīng)營(yíng)管理等方面存在的風(fēng)險進(jìn)行了全面揭示和深入剖析，共提出改進(jìn)建議38條。省公司領(lǐng)導對這幾項內審成果給予了極大關(guān)注，由各分管副總組織職能部門(mén)召開(kāi)協(xié)調會(huì )，專(zhuān)題研究整改措施，一把手還親自和相關(guān)部門(mén)及地市公司負責人面談，要求限期整改。各處室、各領(lǐng)導在傳閱審計報告后，一致認為內審工作有深度、有力度、有廣度，內審的作用不可低估。借助審計推力和審計結論的共享，湖北分公司系統相繼出臺了一系列防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的辦法和措施，包括《成品油直銷(xiāo)分銷(xiāo)規范經(jīng)營(yíng)相關(guān)禁令及管理辦法》、《武漢石油分公司關(guān)于提升片區整體功能的意見(jiàn)》等等。在審計監督服務(wù)經(jīng)營(yíng)方面，內部審計起到了“醫生”的作用。
　　3.監督服務(wù)效益。利用在企業(yè)內部相對獨立的地位和專(zhuān)業(yè)特長(cháng)，內部審計可以就企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題及薄弱環(huán)節，有針對性地開(kāi)展審計，以促使企業(yè)不斷提高效益，增強自我發(fā)展的能力。如：開(kāi)展工程預決算審計，可以準確核定工程造價(jià)，節約，減少資金流失；開(kāi)展成本費用專(zhuān)項審計，能夠有效控制成本費用，提高資金使用效率；開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，能夠促進(jìn)清廉、加強管理，全面提高經(jīng)濟效益；開(kāi)展收支審計，可以發(fā)現漏洞，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)效益提高；開(kāi)展聯(lián)營(yíng)企業(yè)、承包單位目標責任審計，可以及時(shí)發(fā)現效益不高、指標不實(shí)、兌現不力的問(wèn)題，引導企業(yè)規范經(jīng)營(yíng)，堵住出血點(diǎn)，維護企業(yè)利益；開(kāi)展經(jīng)濟審計，可以合同風(fēng)險，防止經(jīng)濟糾紛和效益流失；開(kāi)展內部控制審計評價(jià)，可以找出內控制度的薄弱環(huán)節，堵塞制度漏洞，筑牢效益大堤……。在審計監督服務(wù)效益方面，內部審計起到了“經(jīng)濟衛士”的作用。
　　
　　三、內部審計在履行好監督職能的同時(shí)，如何強化服務(wù)職能
　　
　　1.強化思想觀(guān)念的轉變。首先，內審人員要轉變觀(guān)念。要將內部審計的目的提高到以經(jīng)濟效益為中心的層次上來(lái)，要為決策者和管理層服務(wù)，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)。內審人員要擺正自己的位置，不能將自己置身于事情之外、凌駕于單位之上，應將自己視為管理部門(mén)的一員，對本企業(yè)的內部控制實(shí)行再控制；其次，企業(yè)領(lǐng)導者要轉變觀(guān)念。企業(yè)領(lǐng)導是否重視內審工作，能否接受和采納內審部門(mén)的建議，很大程度上決定了內審職能的發(fā)揮。企業(yè)領(lǐng)導要充分認識到內部審計是促進(jìn)完善企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，是加強內部管理的切實(shí)需要，要善于運用內部審計這把“刀”；另外，各被審單位也要轉變觀(guān)念。要改變過(guò)去那種認為內部審計僅僅是來(lái)查問(wèn)題、挑毛病的觀(guān)念，變被動(dòng)接受審計為主動(dòng)配合審計，重視審計建議的落實(shí)。
　　2.強化綜合素質(zhì)的提高。企業(yè)內部審計面l臨著(zhù)多元化的經(jīng)濟活動(dòng)和復雜的人際關(guān)系，要求內審人員具備高度的技術(shù)素養、抗壓能力、審查舞弊能力以及良好的交際和出色的表達能力，因此，內審機構應著(zhù)力提高內審人員的綜合素質(zhì)�？刹扇〖�中培訓、以審代培、鼓勵自學(xué)等方式’或者通過(guò)專(zhuān)題研討、橫向交流、交叉審計等活動(dòng)，使內審人員掌握職業(yè)發(fā)展所必需的、管理、、工程、經(jīng)濟、、法規等方面的知識和技能，具備高尚的職業(yè)素養和廉潔從業(yè)品質(zhì)，從而更好地履行服務(wù)企業(yè)的職能。
　　3.強化工作質(zhì)量的提升。內審工作的質(zhì)量是內部審計的“生命線(xiàn)”，其判別標準不是單純地看查出違紀違規問(wèn)題的多少，而在于其是否為領(lǐng)導決策當好參謀助手，是否為促進(jìn)企業(yè)管理、規范財務(wù)行為、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮積極作用。因此，內部審計要用創(chuàng )新、發(fā)展的眼光去判斷審計檢查中所發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)向領(lǐng)導提出決策依據和可行性建議。同時(shí)，歸納、分析、這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因和后果，對問(wèn)題做出恰當的處理和提出整改措施，高質(zhì)量地完成《審計決定書(shū)》。必要時(shí)，可針對性地開(kāi)展審計查出問(wèn)題的后續整改審計，立足于幫助企業(yè)徹底整改，杜絕類(lèi)似問(wèn)題的重犯。通過(guò)審計工作質(zhì)量的提升，真心誠意地幫助企業(yè)，從而更好地服務(wù)企業(yè)。
　　
　　　參考文獻：
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