淺談新會(huì )計制度的實(shí)施對稅收的影響

　　引導語(yǔ)：現行企業(yè)新會(huì )計制度與稅收法規之間存在很多不協(xié)調和不一致之處,隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展,新會(huì )計制度和稅收法規沿著(zhù)各自的發(fā)展目標和方向不斷的調整改革，兩者之間存在的差異越來(lái)越突出。以下是YJBYS的小編為大家找到的淺談新會(huì )計制度的實(shí)施對稅收的影響。希望對大家有所幫助!

　　【摘要】我國上市公司從2007年1月1日起就開(kāi)始實(shí)施新的會(huì )計準則，這次新會(huì )計準則的頒布對我國企業(yè)新會(huì )計制度影響很大，特別是對稅收產(chǎn)生了極大影響，為此，如何解決對稅收的影響，十分重要和必要。本文主要闡述了有關(guān)新會(huì )計制度的實(shí)施對稅收的影響。

　　【關(guān)鍵詞】新會(huì )計制度，實(shí)施，稅收，影響

　　一.前言

　　現行企業(yè)新會(huì )計制度與稅收法規之間存在很多不協(xié)調和不一致之處,隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展,新會(huì )計制度和稅收法規沿著(zhù)各自的發(fā)展目標和方向不斷的調整改革，兩者之間存在的差異越來(lái)越突出。而這些差異也必然會(huì )增加企業(yè)的核算成本和稅收成本，從而對稅收的產(chǎn)生極大影響，針對新會(huì )計制度的實(shí)施對稅收的影響進(jìn)行深入的研究和探討。

　　二.新會(huì )計制度的實(shí)施對稅收的影響

　　與原有的企業(yè)新會(huì )計制度相比，新的企業(yè)會(huì )計準則變化很大。由于我國目前稅務(wù)會(huì )計未從財務(wù)會(huì )計中分立出來(lái)，所以實(shí)施新的企業(yè)會(huì )計準則，必然約束到稅務(wù)會(huì )計的各項工作，企業(yè)的納稅調整和應納稅額也會(huì )因而受到一定的影響。本文針對新會(huì )計準則對稅收的影響來(lái)加以分析，以盡快加以解決。

　　1.新會(huì )計制度的實(shí)施中計量基礎運用的多樣化帶來(lái)的稅收影響

　　新的企業(yè)會(huì )計實(shí)施中諸如歷史成本、現值、可變現凈值、公允價(jià)值等等計量屬性，可以說(shuō)實(shí)現了計量基礎的多樣化。例如，投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)計價(jià)，基本上都存在多種計量模式，而這種多元化的計量模式勢必會(huì )影響各期的損益結果，從而對稅收造成一定的影響，影響企業(yè)的納稅。

　　2.新會(huì )計制度的實(shí)施中收益計量方法的變化帶來(lái)的稅收影響

　　新會(huì )計實(shí)施對收益的確認提出了新的要求，而收益計量的變化必然引起稅收的變化。具體來(lái)說(shuō)，新的會(huì )計準則對債務(wù)重組的規定，將改變過(guò)去將債務(wù)重組產(chǎn)生的收益計入資本公積的作法，可以說(shuō)收益計量方法發(fā)生了很大變化：允許債務(wù)重組的過(guò)程，而導致債務(wù)人由于讓步或收入減去豁免償還債務(wù)重組確認為損益，即進(jìn)入損益表的利潤收益產(chǎn)生的負債。這對稅收的直接影響是顯而易見(jiàn)的，所以我們絕不能忽視收益計量方法的變化帶來(lái)的稅收影響。

　　3.新準則的實(shí)施加大了所得稅會(huì )計處理的難度

　　通常情況下，所得稅會(huì )計方法有納稅影響會(huì )計法和應付稅款法這兩種。對中國的大多數企業(yè)而言，在實(shí)際工作中一般都認可的稅收支付收入稅的費用占多數，因為這些企業(yè)習慣采用應付稅款法，以跳過(guò)而直接采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，可以說(shuō)要跳過(guò)不熟悉的利潤表債務(wù)法對這些企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰。此外，新所得稅會(huì )計準則中，對永久性差異既沒(méi)有進(jìn)行界定，也沒(méi)有明確規定處理方法，部分涉稅業(yè)務(wù)處理的會(huì )計和稅務(wù)差異擴大�？梢哉f(shuō)，新會(huì )計準則增加了所得稅會(huì )計核算的難度，最突出的是新的所得稅會(huì )計準則對所得稅調整難度大，自然提出了新的所得稅會(huì )計處理技術(shù)要求給企業(yè)的會(huì )計人員，需要會(huì )計人員不斷去提升自己及完善自己。

　　三.現行企業(yè)新會(huì )計制度與稅收法規差異的比較

　　現行企業(yè)新會(huì )計制度與稅收法規目的的不同是產(chǎn)生差異的主要原因，它使得現行企業(yè)新會(huì )計制度與稅收法規產(chǎn)生了以下主要方面的差異：

　　1.會(huì )計政策和稅收法規

　　企業(yè)新會(huì )計制度在折舊、存貨的計價(jià)方法上給企業(yè)留下的選擇空間越來(lái)越大。例如，新會(huì )計制度規定，企業(yè)應當合理地確定固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。而現行稅法規定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊必須在法定使用年限內依直線(xiàn)法計算，對未經(jīng)批準而采取加速折舊的，納稅時(shí)必須進(jìn)行納稅調整。另外，企業(yè)新會(huì )計制度規定企業(yè)的存貨可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法等方法。不同的計價(jià)方法所反映企業(yè)成本和效用的結果也不同，這樣更加符合企業(yè)的實(shí)際成本和實(shí)際效益，但如果選擇法過(guò)度靈活，也會(huì )影響會(huì )計信息的真實(shí)性，造成計稅困難，因而稅收法規規定企業(yè)選用某一計價(jià)方法后，在一段時(shí)間內不改變。

　　2.部分會(huì )計實(shí)務(wù)和稅收法規

　　(1)收入確認

　　從收入確認的時(shí)間上看,企業(yè)新會(huì )計制度從實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹慎性原則出發(fā)，側重于收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現;而稅法從組織財政收入的角度出發(fā)，側重于收入社會(huì )價(jià)值的實(shí)現(對企業(yè)來(lái)說(shuō)收入可能還末實(shí)現),這一點(diǎn)從稅法對視同銷(xiāo)售、售后回購的規定可以看出。從收入的范圍看，財務(wù)新會(huì )計制度規定只包括貨物的賣(mài)價(jià)或勞務(wù)的價(jià)款，稅收則不僅包括銷(xiāo)售貨物賣(mài)價(jià)或勞務(wù)的價(jià)款，還包括各種價(jià)外費用。正是由于它們出發(fā)點(diǎn)不同、判斷角度不同，才造成兩者較大的差異。

　　(2)其他方面的差異

　　納稅調整增加項目的差異：會(huì )計處理對業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、贊助費、捐贈支出、罰款罰金、滯納金支出等項目在期間費用或營(yíng)業(yè)外支出中按實(shí)列支，而稅法則對這些項目或是明確不得扣除，或是規定只能按限定標準扣除。納稅調整減少項目的差異：可加計扣除的研發(fā)費等項目，會(huì )計處理對已計入利潤總額而按稅法規定可以免予征稅或不需征稅的項目，如國債利息收入、被投資單位分回不需征稅的股利紅。

　　四.現行企業(yè)新會(huì )計制度與稅收法規之間差異的協(xié)調應對

　　現階段，我國處在經(jīng)濟體制變革的關(guān)鍵時(shí)期，在新會(huì )計制度中強調給予企業(yè)更多的理財自主權的同時(shí)，也要考慮組織稅收收入的現實(shí)需要，當前應積極協(xié)調新會(huì )計制度與稅收法規的差異，恰當的處理兩者的關(guān)系，才能解決兩者之間差異的影響。通過(guò)以上對差異的分析可以提出以下幾個(gè)應對策略：

　　1.加強新會(huì )計制度與稅法之間在制度層面的協(xié)調溝通，以及新會(huì )計制度和稅收法規在會(huì )計界和稅務(wù)界的交流宣傳，以提高雙方協(xié)作的有效性。

　　2.對稅制改革滯后引起的稅收法規與新會(huì )計制度的差異，稅收法規應借鑒新會(huì )計制度中合理、有效的成分，盡快彌補其滯后的一些規定，以適應發(fā)展的需要。

　　3.新會(huì )計制度與稅收法規的協(xié)調是一個(gè)相互協(xié)調的過(guò)程。兩者都要適應經(jīng)濟發(fā)展的需要而各自做出相應的調整，新會(huì )計制度的改革也要關(guān)注稅收監管的信息需求。

　　4.稅務(wù)機關(guān)應充分利用披露的會(huì )計信息，并且應強化新會(huì )計制度的強制性信息披露義務(wù)，以提高稅務(wù)機關(guān)的稅收征管效率。

　　五.新會(huì )計準則對稅收的影響的對策

　　1.稅務(wù)會(huì )計的分立。

　　納稅調整是新會(huì )計準則對稅收的影響重要方面，其根本原因是稅務(wù)會(huì )計并沒(méi)有成為獨立的體系。這是由于會(huì )計與稅法差異的變化頻繁性導致的，很多企業(yè)結合自身利益，要求會(huì )計要能夠提供納稅籌劃的信息，對管理決策起到幫助作用。隨著(zhù)新會(huì )計準則的實(shí)施，稅務(wù)會(huì )計獨立于財務(wù)會(huì )計是勢在必行的。

　　2.設計稅收制度應結合會(huì )計因素。

　　在目前稅務(wù)會(huì )計分立還不能真正實(shí)現的情況下，隨著(zhù)稅制改革，我們要考慮的是調整會(huì )計和稅法差異，隨著(zhù)在新會(huì )計準則的實(shí)施，我們在制定稅收制度時(shí)，特別是企業(yè)所得稅的制定，要結合稅法和新會(huì )計準則的要求，有效地降低會(huì )計和稅法的差異度，達到簡(jiǎn)化稅制的目的，從而有效地減低成本。

　　3.提高稅務(wù)部門(mén)的征管和服務(wù)質(zhì)量

　　引入新會(huì )計準則后，會(huì )計準則與稅法的變化差異越來(lái)越大，需要稅務(wù)部門(mén)加大執法力度，可以說(shuō)對其執法水平提出了全新的挑戰。首先，對于稅收征管制度建設工作，應當與納稅評估相結合，納稅人提交稅務(wù)信息報告，并作出新的規范和規定，同時(shí)稅務(wù)部門(mén)收集信息，以消除納稅人的稅務(wù)會(huì )計和稅法的差異。其次，對于稅務(wù)稽查工作，應結合會(huì )計準則的新變化，剔除會(huì )計和稅收的差異變化，有效調整稽查工作程序和檢驗方法。此外，必須根據納稅人的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)及相關(guān)的服務(wù)理念，為其提供及時(shí)有效的信息咨詢(xún)服務(wù)。

　　4.提升會(huì )計人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養

　　實(shí)施新會(huì )計準則，對國家稅務(wù)機關(guān)及企業(yè)會(huì )計人員均提出了全新的高要求，對他們來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰。為此，企業(yè)的會(huì )計人員需要堅持新會(huì )計準則的原則，仔細了解和掌握新會(huì )計準則的處理方法，并密切及時(shí)刻注意稅法的變化。企業(yè)對會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素養也需要高度關(guān)注，不斷提升他們的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養，會(huì )計人員自身也要不斷完善自己、突破自己，從而為更好地實(shí)現企業(yè)稅后利潤最大化目標提供有力保障。

　　六.結束語(yǔ)

　　總的來(lái)講，作為企業(yè)的會(huì )計人員，更應該深入研究新的會(huì )計標準和稅收政策，解決稅收的影響，堅守原則，并積極與稅務(wù)部門(mén)做好溝通工作，從而加快我國新會(huì )計制度和稅收制度建設的進(jìn)程，使新會(huì )計準則與稅收更好地協(xié)調。從而有效解決新會(huì )計準則對稅收的影響，全面推進(jìn)我國新會(huì )計制度建設。

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