淺談內部控制會(huì )計制度

1　內部控制的　　內部控制制度的內容包括：現金及有價(jià)證券、固定資產(chǎn)、存貨、工程項目、對外投資、籌資及權益、對外擔保、銷(xiāo)售與收款、采購與付款、成本費用、稅收管理、財務(wù)管理信息系統控制等。結合實(shí)踐，筆者主要從如下方面闡述�！　�1.1　貨幣資金　　貨幣資金的內部會(huì )計控制主要是防止現金的錯誤記錄和舞弊行為的產(chǎn)生。它的業(yè)務(wù)內容主要包括現金收支及銀行往來(lái)結算。貨幣資金內部會(huì )計控制目標的實(shí)施，必須達到以下幾點(diǎn)：1保證現金和銀行存款的真實(shí)反映，其賬戶(hù)余額和資產(chǎn)負債表上有關(guān)項目的余額應與實(shí)際存在數額相一致。不準白條抵庫。2所有收入必須及時(shí)、全部納入賬內管理核算，不準轉移，不準私設“小金庫”。3保證每筆現金的支出，都是實(shí)際支出，并有有效票據合法手續，并在票據上加蓋附件章，以免重復報銷(xiāo)。4現金的使用范圍必須符合財經(jīng)紀律和財經(jīng)制度。5票據和銀行印鑒的使用實(shí)行分離制，不可以一人掌握全部印鑒�！　�1.2　存貨的管理　　建立存貨管理的崗位責任制，對存貨管理和會(huì )計記錄進(jìn)行合理分工，建立存貨驗收入庫、保管、稽核、發(fā)出、存盤(pán)等環(huán)節的控制制度，正確存貨價(jià)值，使賬、卡、物、金額相符，防止各項存貨被盜、損毀和流失�！　�1.3　銷(xiāo)售業(yè)務(wù)　　保證銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和合理性。保證應收賬款的真實(shí)性和可回收性，客戶(hù)的真實(shí)性。保證銷(xiāo)貨款盡數回收，銷(xiāo)貨折扣要符合規定，防止謀私行為發(fā)生。合理處理銷(xiāo)貨退回�！　�1.4　工程項目　　建立的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構和人員職責權限，實(shí)行工程項目投資決策責任制度，優(yōu)化工程設計，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過(guò)程中舞弊行為。工程項目控制包括工程項目預算、決算、招標、投標、評標、工程質(zhì)量監督等環(huán)節。做到事前評估，事中財務(wù)監督，事后財務(wù)評價(jià)�！�　2　實(shí)施內部會(huì )計控制應遵循的原則　　2.1　合法性原則　　內部會(huì )計控制制度必須符合國家法規的規定�！　�2.2　全面性原則　　內部會(huì )計控制制度應涵蓋單位內部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、相關(guān)部門(mén)和相關(guān)崗位，并對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中關(guān)鍵控制落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節�！　�2.3　經(jīng)濟性原則　　內部會(huì )計控制制度建設應當處理好長(cháng)成本和效益的關(guān)系，努力降低控制的成本，提高經(jīng)濟效益�！　�2.4　協(xié)調性原則　　內部控制制度要符合單位的中、長(cháng)期規劃和短期目標，與單位其他管理控制制度相互協(xié)調，注重制度的整體實(shí)施效果�！　�2.5　時(shí)效性原則　　內部會(huì )計控制制度要隨著(zhù)外部環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要，不斷評價(jià)和及時(shí)更新�！　�2.6　堅持不兼容職務(wù)相互分離和回避的原則　　保證內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，提高崗位設置的效率，確保不同機構和崗位之間權責明確、相互制約、相互監督�！　�3　實(shí)施內部會(huì )計控制的　　3.1　建立預算管理機構，實(shí)行全面預算控制　　3.2　建立責權體系，明確規定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)程中不同層次人員的權力范圍及其相應責任。如費用報銷(xiāo)簽字權、簽訂合同權等，既要明確權力，又要分清責任�！　�3.3　要加強職務(wù)培訓和思想素質(zhì)培訓，既要忠誠、正直、認真勤奮，又要有較強的工作能力�！　�3.4　加強財務(wù)管理的崗位責任制，與電算化系統不兼容的職務(wù)要進(jìn)行分離，保證輸入資料的完整性和正確性，確保會(huì )計電算化系統的安全、可靠、穩定及效率。資料要由專(zhuān)人保管，按時(shí)檢查，建立資料借閱制度�！　�3.5　加強監督檢查，建立內部審計制度，對財務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)濟事項進(jìn)行檢查評價(jià)�！　】傊�，內部會(huì )計控制主要是組織規劃財務(wù)預算，保護財產(chǎn)安全和財務(wù)報告可靠性的有關(guān)程序和記錄。我國加入世貿組織后，必須按照世貿組織的有關(guān)規定改造我國的企事業(yè)單位，這就要求我們進(jìn)一步強化管理，進(jìn)一步健全內部會(huì )計控制制度，建立符合國際慣例的制度，從而使我國的企業(yè)在世界經(jīng)濟中保持不敗之地。

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