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淺談企業(yè)創(chuàng )新與內部控制變化
摘 要：通過(guò)理論分析建立了企業(yè)內部控制機制與創(chuàng )新模式之間的理論模型，提出了企業(yè)內部戰略控制與企業(yè)的突變創(chuàng )新正相關(guān)， 與漸進(jìn)創(chuàng )新負相關(guān)，企業(yè)內部財務(wù)控制與突變創(chuàng )新負相關(guān)，與漸進(jìn)創(chuàng )新正相關(guān)的假設，并通過(guò)實(shí)證分析驗證了這些假設，為企業(yè)創(chuàng )新選擇提供了理論支持。?關(guān)鍵詞：企業(yè)創(chuàng )新；內部控制??
在動(dòng)態(tài)復雜的環(huán)境中，企業(yè)在做出創(chuàng )新決策及執行實(shí)施過(guò)程中必然面臨很多不確定性，而且創(chuàng )新的程度與所面臨的風(fēng)險有著(zhù)密切的關(guān)系。成功實(shí)現創(chuàng )新就需要不斷地檢驗、修訂、優(yōu)化原創(chuàng )新方案，對創(chuàng )新所帶來(lái)的風(fēng)險進(jìn)行有效控制。固然靜態(tài)風(fēng)險治理已經(jīng)成為企業(yè)治理系統的重要組成部分，財務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也有了比較成熟的應對策略，但是創(chuàng )新風(fēng)險的治理這一企業(yè)無(wú)法回避的現實(shí)題目一直沒(méi)有得到切實(shí)的解決。因此，如何選擇控制機制，降低創(chuàng )新所帶來(lái)的風(fēng)險，是眾多學(xué)者關(guān)注的目標，也是實(shí)踐中企業(yè)治理的核心題目。創(chuàng )新風(fēng)險治理的解決之道只能依靠于控制，誰(shuí)更好地采用合適的控制機制解決創(chuàng )新風(fēng)險的題目，誰(shuí)才可能獲得新的競爭上風(fēng)。?
1 基本概念及其度量?
1.1創(chuàng )新的內涵及其度量?
創(chuàng )新是創(chuàng )新者借助于技術(shù)上的發(fā)明與發(fā)現，通過(guò)對生產(chǎn)要素和生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行新變革，并使變革取得貿易上成功的一切活動(dòng)， 它具有規律性、主觀(guān)能動(dòng)性、風(fēng)險性、連續性、階躍性、新奇性的基本特征。創(chuàng )新過(guò)程中，技術(shù)變化強度不同，其風(fēng)險、周期也不相同。按照創(chuàng )新過(guò)程中技術(shù)變化強度或程度的大小，創(chuàng )新可分為漸進(jìn)創(chuàng )新和突變創(chuàng )新。突變創(chuàng )新是指導致投進(jìn)、產(chǎn)出或者流程中根本性或者明顯改變的創(chuàng )新。 突變創(chuàng )新往往會(huì )改變人們的思維方式和應用方式， 不僅影響到產(chǎn)業(yè)結構的變化，會(huì )“摧毀”一個(gè)舊產(chǎn)業(yè)（如真空管產(chǎn)業(yè)），創(chuàng )造一個(gè)新產(chǎn)業(yè)（如微電子產(chǎn)業(yè)），而且會(huì )引起人們生活方式的變化與社會(huì )基礎的變化。顯然，對于這一類(lèi)創(chuàng )新的治理不同于漸進(jìn)創(chuàng )新，需要有長(cháng)期、周密的戰略規劃，巨大的研究與發(fā)展的投進(jìn)和切實(shí)的實(shí)施計劃與治理。一般來(lái)說(shuō)突變創(chuàng )新風(fēng)險較大。?
漸進(jìn)創(chuàng )新是對現有技術(shù)的改進(jìn)引起的漸進(jìn)的、連續的創(chuàng )新。漸進(jìn)創(chuàng )新表現為：首先，固然在某個(gè)時(shí)點(diǎn)的創(chuàng )新成果并不明顯，但它有巨大的累積性效果；其次，它受經(jīng)濟和市場(chǎng)因素的影響更大；再次從成果看，它不僅強化企業(yè)的生產(chǎn)和技術(shù)能力，同時(shí)能強化企業(yè)、顧客和市場(chǎng)的聯(lián)結，效果延續性強；最后，特別要求組織環(huán)境的不斷完善和治理能力的不斷進(jìn)步，通過(guò)持續的不斷積累的局部或改良性創(chuàng )新，由量變導致質(zhì)變，終極演變?yōu)槊黠@的創(chuàng )新。一般說(shuō)來(lái)，漸進(jìn)創(chuàng )新風(fēng)險較小。?
參照已有研究成果，本文對突變創(chuàng )新從四個(gè)方面來(lái)衡量：①創(chuàng )造在性能上全新的產(chǎn)品在市場(chǎng)中銷(xiāo)售；②在產(chǎn)品的研制上經(jīng)常引進(jìn)最新理念；③是本行業(yè)中開(kāi)發(fā)和引進(jìn)全新技術(shù)的企業(yè)；④公司是新工藝、技術(shù)的創(chuàng )造者。對漸進(jìn)創(chuàng )新從三個(gè)方面來(lái)衡量：①公司在式樣、服務(wù)等方面創(chuàng )造新產(chǎn)品在市場(chǎng)中銷(xiāo)售；②公司在現有技術(shù)基礎上經(jīng)常改進(jìn)、進(jìn)步技術(shù)；③公司經(jīng)常進(jìn)行現有工藝流程的改進(jìn)和創(chuàng )新。?
1.2 控制的內涵及其度量?
控制是治理的基本職能之一，是一個(gè)用以使系統的要素通過(guò)在追求某一期看的目標和狀態(tài)的過(guò)程中所建立的標準而變得更加可以猜測的限制過(guò)程�？刂频谋举|(zhì)是那些根據事先確定的標準調整組織運行的行為，它的基礎是治理者手中把握的信息。公司往往利用控制機制來(lái)常規化他們的行為或促進(jìn)非路徑化的行為，如學(xué)習、風(fēng)險承擔和創(chuàng )新。本文主要考察與企業(yè)創(chuàng )新治理緊密相連的兩種內部控制機制——戰略控制和財務(wù)控制。?
戰略控制夸大戰略競爭導向和戰略效益導向，夸大戰略對企業(yè)持續創(chuàng )新的促進(jìn)，關(guān)注長(cháng)期的績(jì)效�？浯髴鹇钥刂频闹卫碚咴u價(jià)業(yè)務(wù)治理職員所制定的戰略以及他們所采用的行動(dòng)，而不是關(guān)注最后的結果，相對而言，是一種過(guò)程控制。戰略控制的績(jì)效考評基礎是與戰略相關(guān)的指標而不是客觀(guān)的財務(wù)類(lèi)指標，其中包括顧客滿(mǎn)足度、新申請專(zhuān)利數目、是否能在預定的時(shí)間內成功引進(jìn)新產(chǎn)品和新工藝，是否達到質(zhì)量控制標準等。?
財務(wù)控制夸大回報多、回報快，資本增值狀況好，其績(jì)效考評的基礎是客觀(guān)的財務(wù)指標，比如：凈收益、資產(chǎn)回報率以及銷(xiāo)售利潤率，更加類(lèi)似于結果控制，需要企業(yè)能夠在短期內達到一定的確定結果。? 2 理論分析與假設?
2.1 財務(wù)控制與創(chuàng )新模式的關(guān)系?
財務(wù)控制不利于激勵突變創(chuàng )新。財務(wù)控制的特征是：績(jì)效考核標準關(guān)注定量的財務(wù)結果；績(jì)效以客觀(guān)的標準進(jìn)行評價(jià)。因此，在那些注重財務(wù)控制的企業(yè)中， 考核是按照短期的、客觀(guān)的財務(wù)指標來(lái)實(shí)行的，并且按照員工所完成的、客觀(guān)的財務(wù)業(yè)績(jì)進(jìn)行獎勵。短期的、財務(wù)目標的進(jìn)步可以通過(guò)降低長(cháng)期的投資來(lái)達到。而突變創(chuàng )新則是需要長(cháng)時(shí)間的、大量的投資才能完成的，并且突變創(chuàng )新的盈利能力的產(chǎn)生需要更長(cháng)的時(shí)間。更重要的是，企業(yè)的部分經(jīng)理的任期一般不會(huì )很長(cháng)，這樣，那些重視財務(wù)控制的企業(yè)中的部分經(jīng)理們很難通過(guò)等到突變創(chuàng )新產(chǎn)生利潤來(lái)獲得獎勵。在中國轉型經(jīng)濟中， 由于經(jīng)理職員更換頻度的迅速，這種情況更加明顯。?
2.2 戰略控制與創(chuàng )新模式的關(guān)系?
戰略控制提供了更有利于突變創(chuàng )新的寬松環(huán)境。企業(yè)要長(cháng)期從事一個(gè)固定領(lǐng)域的活動(dòng)，需要競爭上風(fēng)來(lái)維持企業(yè)的生存和發(fā)展，而競爭上風(fēng)更多的是通過(guò)突破性創(chuàng )新獲得，而很難通過(guò)漸進(jìn)創(chuàng )新獲得的。由于突變創(chuàng )新固然需要資源多、周期長(cháng)，但一旦成功，為企業(yè)爭得的競爭上風(fēng)是漸進(jìn)創(chuàng )新不可相比的。戰略控制機制的特征是： 評價(jià)標準既包含定性的績(jì)效指標，又包含定量的績(jì)效指標；績(jì)效可能由監控者根據自己的判定進(jìn)行主觀(guān)的評價(jià)；致力于發(fā)展而不是評價(jià)。換句話(huà)說(shuō)，戰略控制關(guān)注于企業(yè)長(cháng)期績(jì)效的進(jìn)步，因此，夸大戰略控制的企業(yè)經(jīng)常關(guān)注和夸大企業(yè)核心業(yè)務(wù)的長(cháng)期發(fā)展，在評價(jià)部分績(jì)效時(shí)，是從部分的實(shí)際戰略行為而不是具體的結果來(lái)衡量，會(huì )經(jīng)常建立不同的考核標準鼓勵重大創(chuàng )新以及通過(guò)這些標準激勵業(yè)務(wù)經(jīng)理，這對在創(chuàng )新開(kāi)始和創(chuàng )新回報之間的時(shí)間很長(cháng)、會(huì )碰到很多阻礙、風(fēng)險較大的突破性創(chuàng )新是至關(guān)重要的，相比而言，對漸進(jìn)創(chuàng )新的意義就小多了。因此，戰略控制的特點(diǎn)對于企業(yè)保持創(chuàng )新的氛圍是非常重要的。而設計良好的戰略控制系統能夠激勵企業(yè)員工從事需要經(jīng)過(guò)很長(cháng)時(shí)間才能進(jìn)進(jìn)市場(chǎng)的、緩慢的，但卻是意義重大的產(chǎn)品或過(guò)程創(chuàng )新。?
3 結論?
由于企業(yè)家與企業(yè)的內部治理控制機制及其創(chuàng )新選擇自然地聯(lián)系在一起，企業(yè)家可以通過(guò)對企業(yè)內部控制機制的選擇而實(shí)現不同類(lèi)型的創(chuàng )新模式。通過(guò)涉及國內十余個(gè)省市自治區800 余家的企業(yè)樣本和數據，實(shí)證研究結果證實(shí)了如下的觀(guān)點(diǎn)：戰略控制與突變創(chuàng )新正相關(guān)，與漸進(jìn)創(chuàng )新負相關(guān)；而財務(wù)控制與突變創(chuàng )新負相關(guān)，與漸進(jìn)創(chuàng )新正相關(guān)。具體而言，企業(yè)家通過(guò)財務(wù)控制可以有效實(shí)現漸進(jìn)創(chuàng )新的目標，而企業(yè)家也可以通過(guò)選擇戰略控制而有效實(shí)現突變創(chuàng )新的目標。?
參考文獻?
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