淺談酒店財務(wù)的內部控制

【摘 要】隨著(zhù)酒店行業(yè)的迅速發(fā)展,財務(wù)內部控制制度亟待完善。為了實(shí)現酒店內部控制基本目標,必須捉住酒店業(yè)內部的關(guān)鍵環(huán)節,完善酒店內部財務(wù)控制系統。
　　【關(guān)鍵詞】酒店 財務(wù)治理 內部控制
　　
　　酒店是一個(gè)集餐飲、居住、娛樂(lè )、購物于一體的綜合性、多元化服務(wù)企業(yè),幾乎囊括了全部服務(wù)業(yè)及貿易行業(yè)。具有營(yíng)業(yè)部分多、收進(jìn)金額大、財產(chǎn)物資分散等特點(diǎn)。而在現代酒店的經(jīng)營(yíng)治理中最核心的內容便是酒店財務(wù)的內部控制。
　　財務(wù)內部控制制度是以確保會(huì )計資料真實(shí)性、可靠性與保護財產(chǎn)物資為目的,用于會(huì )計業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)治理方面的方法、措施和程序,并予以規范化、系統化,使之組成一個(gè)有效的控制機制。下面以?xún)炔靠刂评碚摓榛�礎,捉住酒店收進(jìn)、本錢(qián)用度支出等財會(huì )方面最輕易出現題目的關(guān)鍵環(huán)節進(jìn)行重點(diǎn)分析。
　　
　　一、收進(jìn)環(huán)節的內部控制
　　
　　1.客房收進(jìn)的內部控制要點(diǎn)
　　(1)嚴格把控客房保證金、預收定金的內部控制。保證金、預收定金的內部控制主要體現在收取及退回時(shí)的財務(wù)操縱流程的公道性設計,手續要完備,會(huì )計處理時(shí)應當單獨列賬。保證金、預收定金的內部控制要求酒店財務(wù)稽核職員天天審核客人賬戶(hù)余額,若客人預支定金或信用卡授權不足支付下一天房費或其他消費,應及時(shí)通知有關(guān)職員補收定金或補授權。在客人退房時(shí),如客人定金單據遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證實(shí),前臺收銀員必須復印一份隨定金遺失單一并交財務(wù)部分。
　　(2)嚴格把握客房收進(jìn)稽核的內部控制。酒店客房收進(jìn)稽核的難點(diǎn)表現在與財務(wù)內部控制有關(guān)的所有數據都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過(guò)賬三者應進(jìn)行嚴格的審查和勾對。二是對當天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細表的終極核對,形成有利于賬款催收的有效、公道的數據。
　　(3)嚴格把控房?jì)r(jià)折扣權限的內部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲性,二是時(shí)效性�？头慨a(chǎn)品假如當天未能銷(xiāo)售出往,就意味著(zhù)當天客房?jì)r(jià)值永遠失往。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時(shí)效性,酒店往往會(huì )制訂當天或一段時(shí)間內房?jì)r(jià)折扣制度,吸引更多客源。房?jì)r(jià)折扣權限的具體操縱有一定靈活度,也輕易產(chǎn)生失控。加強房?jì)r(jià)折扣治理,一是要檢查逐日房費過(guò)賬前客房收進(jìn)的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規定、是否有越權批準的折扣。三是檢查折扣的實(shí)際比例與房金的收進(jìn)情況是否一致。四是檢查預定人是否和進(jìn)住人一致以及折扣計算是否正確等。
　　(4)嚴格把控換房?jì)炔靠刂�。酒店客房產(chǎn)品有多種類(lèi)型,以適應不同需求、不同檔次客戶(hù)的使用。酒店不同類(lèi)型的客房產(chǎn)品,其投進(jìn)與維護本錢(qián)不同,客人可能因各種原因對原有預訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內部控制也應嚴格規范。一是嚴格權限。要制訂嚴格的換房權限制度。二是同類(lèi)互換,換房時(shí)應以同類(lèi)房型更換為主。三是嚴格差價(jià)治理,非同類(lèi)房型更換應補差價(jià)。四是嚴格操縱,不管哪種換房均應填寫(xiě)換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉進(jìn)新房間。五是嚴格審核,稽核職員在逐日客房收進(jìn)過(guò)賬前,應檢查有關(guān)批準手續是否完備、原房間消費是否已全部轉進(jìn)新房間。
　　2.餐飲收進(jìn)的內部控制要點(diǎn)
　　(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點(diǎn)菜小票都應順序連續編號,并由財務(wù)職員登記保管,餐廳應由專(zhuān)人領(lǐng)用。所有作廢的小票應將三聯(lián)單同時(shí)上繳財務(wù)部分,財務(wù)部分應天天將收銀員和廚房上繳的小票銷(xiāo)號。
　　(2)小票的檢查核對�；�核職員應檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項目是否一致,有無(wú)遺漏。
　　(3)發(fā)票與小票檢查核對�；�核職員將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷(xiāo)售清單或發(fā)票)進(jìn)行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費。
　　(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對。餐廳領(lǐng)位記錄具體記錄了當天就餐客人的數目、臺號以及上座率、翻臺率等�；�核職員將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進(jìn)行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現象的發(fā)生。
　　(5)優(yōu)惠折扣制度�；�核職員在審核賬單時(shí),應檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規定,如有不符合規定的,應記錄在案,明確責任,嚴厲處理。
　　3.其他收進(jìn)的內部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收進(jìn)、商務(wù)中心、商場(chǎng)、汽車(chē)服務(wù)等收進(jìn)的內部控制。在酒店的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以上收進(jìn)所占份額較小,內部控制的方法在比照上述客房收進(jìn)和餐飲收進(jìn)內部控制方法基礎上可以適當的簡(jiǎn)化。 　　二、本錢(qián)用度環(huán)節的內部控制
　　
　　1.餐飲本錢(qián)內部控制的要點(diǎn)
　　酒店餐飲經(jīng)營(yíng)本錢(qián)比客房、娛樂(lè )經(jīng)營(yíng)本錢(qián)要高,餐飲本錢(qián)控制十分重要。餐飲本錢(qián)控制要建立標準,防止浪費和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標準的本錢(qián)核算單。每一道菜肴的標準份量、烹飪規格、操縱方法、所有原料和輔助配料的名稱(chēng)、分量、單價(jià)都必須逐一核算并記錄在案�！皹藴什藛闻浞健笔歉鱾�(gè)餐廳廚師日常操縱的樣板,主要菜單經(jīng)過(guò)試制整盤(pán),還要拍照立樣,存進(jìn)菜單資料庫。本錢(qián)控制部分據此進(jìn)行本錢(qián)核算和控制,分析實(shí)際本錢(qián)與標準本錢(qián)的差異,發(fā)現有不正�；虿还�道本錢(qián)差異時(shí)要查明原因,及時(shí)采取改進(jìn)措施。
　　2.采購本錢(qián)內部控制的要點(diǎn)
　　采購是酒店最難監控的難點(diǎn)之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲存周期短,采購次數多,所用采購職員多,一部份物品需要從境外購進(jìn),這種情況決定了酒店采購內部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內部控制中采購環(huán)節較輕易出現舞弊行為。故而。采購內部控制的關(guān)鍵環(huán)節和難點(diǎn)是采購業(yè)務(wù)及財務(wù)控制流程的公道設置、職員素質(zhì)的治理。在控制中夸大請購、報批、訂貨、驗收、最后核準付款的控制。在食品的采購中重點(diǎn)應對逐日食品存購一覽表的操縱控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價(jià)格控制最好采用三方報價(jià)的控制方式。
　　3.人力資源本錢(qián)內部控制的重點(diǎn)
　　人是酒店經(jīng)營(yíng)治理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強員工培訓才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng )造利潤。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場(chǎng)份額。
　　4.工程用度內部控制的重點(diǎn)
　　工程治理是酒店財務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設施設備翻修改造工程用度支出。
　　
　　參考文獻:
　　[1]孫涌濤.酒店財會(huì )內部控制策略與技巧[M].北京:中信出版社,1999.
　　[2]馬桂順.酒店財務(wù)治理[M].北京:清華大學(xué)出版社,2005.

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