銀行會(huì )計監督思考論文
會(huì )計核算業(yè)務(wù)存在的監督缺陷
一是偏重事后監督，對事前事中監督重視不夠。無(wú)論是管理，還是操作，對監督的普遍認同就是事后監督，對事前防范、事中控制未能得到應有的重視，先辦后批、授權審批不嚴密，登記簿遺漏事項，內容不完整，口令共享、管理使用不規范，違規替崗，操作“一手清”等現象屢查屢犯。
二是重視核算監督，對制度設計和落實(shí)監督不夠。無(wú)論是會(huì )計日常管理，還是監督檢查，精力集中于合規性監督，對制度制定的合理性、落實(shí)制度的有效性、業(yè)務(wù)處理的風(fēng)險性缺少分析和評價(jià)，使制度之間存在差異得不到及時(shí)修訂完善，操作多樣化得不到統一，執行力度達不到內控管理的要求。
三是重復監督現象嚴重，監督效率不高。監督業(yè)務(wù)按照職能分布于紀檢、監察、內審、事后監督和業(yè)務(wù)管理等部門(mén)，監督信息封閉，力量薄弱，時(shí)間倉促。盡管有的行對監督整合，實(shí)行集中管理，但由于時(shí)間、程序、方法的差異，整合效果不夠明顯，未形成信息共享、力量互補的監督合力。
四是監督人員技能不高，滿(mǎn)足不了監督需要。專(zhuān)業(yè)監督人員面對全部業(yè)務(wù)和內控管理，無(wú)論從人員數量、技能、手段，還是時(shí)間、內容、頻率都達不到監督的力度和強度；主管部門(mén)抽調的`監督人員精通本崗位業(yè)務(wù)，對其他崗位業(yè)務(wù)一知半解，與檢查要求不相匹配，監督只是“一點(diǎn)帶面”、“蜻蜓點(diǎn)水”。
五是內部考核缺乏科學(xué)性，降低了監督功效�；鶎有械哪繕丝己藢⒈O督結果全部納入考核內容，部門(mén)之間性質(zhì)不同，成果不同，問(wèn)題表現也不相同，相互缺乏可比性，使考核缺乏科學(xué)性。監督者和被監督者同時(shí)考慮監督結構對自身的考核和民主評議結果，利益驅動(dòng)使監督結果不真實(shí)。
治理監督缺陷的工作建議
一是轉變認識，強化事前事中監督�；鶎有幸袑�(shí)改進(jìn)對監督工作的認識，克服高度依賴(lài)事后監督的思想，按照事前防范、事中控制的要求，認真做好業(yè)務(wù)受理審查、處理復核、主管檢查制度，并按規程辦理授權審批，做好記錄控制。
二是完善制度，增強制度的有效性。業(yè)務(wù)操作制度和流程，由省會(huì )中支制定，基層行執行；管理制度由基層行制定，制定時(shí)要先論證可行性，執行前要測試有效性，執行中要評估效果并及時(shí)得到修改。
三是突出重點(diǎn)，形成監督合力。集中縣支行的事后監督力量，集中精力搞好事前和事中控制監督。中心支行按照信息共享、力量互補原則，整合監督資源，建立監督“一體化”工作機制，統一協(xié)調各個(gè)部門(mén)的監督內容和資源，開(kāi)展監督，形成監督合力。
四是崗位輪換，提高監督質(zhì)量。監督與被監督部門(mén)之間人員輪崗，更新知識，做到用操作技能深化監督，用監督技能規范操作。采取網(wǎng)絡(luò )、專(zhuān)業(yè)培訓和崗位培訓，提高監督人員素質(zhì)和技能。開(kāi)展交叉監督，均衡監督資源，培訓監督人員。
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