對高校財務(wù)審核工作的理解

摘要：審核工作是高校財務(wù)基礎性工作，本文從審核崗位職員應具備的知識，如何審核報銷(xiāo)憑證，以及應具備的素質(zhì)來(lái)透視財務(wù)審核工作。
關(guān)鍵詞：高校 財務(wù) 審核
審核工作是高校財務(wù)的基礎性工作，該項業(yè)務(wù)種類(lèi)繁雜、繁瑣，涉及面廣，政策性強。其工作水平的高低直接體現高校在貫徹、落實(shí)黨和國家各項財經(jīng)政策、、法規和各項財經(jīng)紀律的執行力度�！吨腥A人民共和國法》第十七條規定：會(huì )計機構、會(huì )計職員，對不真實(shí)、不正當的原始憑證，不予受理；對記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正。因此，要保證會(huì )計信息的真實(shí)、正確、正當，審核崗位職員必須對原始報銷(xiāo)憑證進(jìn)行嚴格的審核。
一、 審核崗位職員應具備的知識。
1． 熟悉國家各項財經(jīng)政策和法律法規。審核崗位所從事的工作，是貫徹《會(huì )計法》、《高校會(huì )計制度》、《高校財務(wù)制度》等一系列法律、法規和財經(jīng)制度的具體體現，同時(shí)必須嚴格執行校內有關(guān)涉及事業(yè)財務(wù)和基建財務(wù)方面的各項制度。因此，審核崗位職員必須有一定政策水平。
2． 熟悉高校內部運行機制。把握高校、教學(xué)，了解學(xué)校教學(xué)科研方向，圍繞學(xué)校中心工作做好服務(wù)和監視，為學(xué)�？焖侔l(fā)展提供保障。
3． 把握校內各級領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任。熟悉校內各級領(lǐng)導人的業(yè)務(wù)范圍和財務(wù)審批權限，對待每一筆報銷(xiāo)業(yè)務(wù)必須嚴格按照財務(wù)操縱程序辦理。
4． 把握高校內部預算和會(huì )計科目設置。審核每一筆報銷(xiāo)業(yè)務(wù)均是對全年預算的微觀(guān)執行，同時(shí)必須明確到具體的會(huì )計科目上，以便于記賬會(huì )計在對應科目記賬。
5． 熟悉有關(guān)人文地理知識。差旅費的報銷(xiāo)是高校用度報銷(xiāo)發(fā)生頻率較大的業(yè)務(wù)，因此必須了解有關(guān)知識，以便于對差旅費的具體核算。
二、 審核崗位必須加強對各種報銷(xiāo)憑證的審核。
1． 審核憑證的正當性。報銷(xiāo)憑證所附票據除機構、保險、航空、鐵路等由國務(wù)院主管部分自行治理外，必須符合《發(fā)票治理辦法》、《行政事業(yè)性收費票據治理的暫行規定》的有關(guān)規定，發(fā)票一律套印稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監制章（或印制章），并附有防偽標記；收費票據套印省級以上財政部分票據專(zhuān)用章（或印制章）。另外既使符合有關(guān)票據正當條件，但稅務(wù)和財政部分已公布作廢的票據仍然不能作為報銷(xiāo)憑證。
2． 審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報銷(xiāo)用度種別應與所附發(fā)票一致，發(fā)票開(kāi)據內容應與所屬行業(yè)一致，不能使用跨行業(yè)、跨種類(lèi)票據；發(fā)票的版式要符合有關(guān)規定。如發(fā)票按行業(yè)分為產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、貿易企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)票、餐飲服務(wù)行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售同一發(fā)票、糧食銷(xiāo)售發(fā)票、出口貨物同一發(fā)票、沙石銷(xiāo)售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷(xiāo)發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫(xiě)版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫(xiě)版普通發(fā)票分填開(kāi)式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。
3． 審核憑證所附票據的真實(shí)性。
（1） 審核票據抬頭名稱(chēng)與本單位名稱(chēng)是否一致。凡對公業(yè)務(wù)不署名本單位名稱(chēng)的一律不能報銷(xiāo)。
（2） 審核票據大小寫(xiě)金額是否一致或缺項。大寫(xiě)數字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億為準，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來(lái)代替，不得任意使用自造簡(jiǎn)化字；小寫(xiě)阿拉伯數字應當一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆，標點(diǎn)符號要規范，幣種符號與數字之間不留有空缺。以“元”或“角”結尾應當寫(xiě)“整”字，以“分”結尾不能寫(xiě)“整”字。對票據上大小寫(xiě)金額不一致的，應以大寫(xiě)金額為準；對大小寫(xiě)缺項的，應退回予以補齊。
（3） 審核票據印章。一看有無(wú)財政或稅務(wù)部分票據印制（或監制）章，二看有無(wú)收款單位財務(wù)專(zhuān)用（或發(fā)票專(zhuān)用）章，三看有無(wú)收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據。
（4） 審核票據票面清楚程度。票據應為上聯(lián)的復寫(xiě)件，其正面應無(wú)涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無(wú)文字內容，只有正面復寫(xiě)痕跡，無(wú)其它任何更改、涂改痕跡。票據的書(shū)寫(xiě)字跡應連貫，前后字跡一致、粗細均勻、書(shū)寫(xiě)流暢，無(wú)“大頭小尾”情況。
（5） 審核票據基本內容。發(fā)票的基本內容一般為：發(fā)票名稱(chēng)、編號、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號、購物名稱(chēng)、計量單位、數目、單價(jià)、合計、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票日、開(kāi)票單位、印章等；行政事業(yè)性票據的基本內容為：收據名稱(chēng)、收據聯(lián)次、編號、交款單位（或個(gè)人）、支付方式、收費項目、收費標準、合計、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票日、開(kāi)票單位、印章等。對于內容不全的票據不予報銷(xiāo)。
（6） 審核票據真偽。通常情況下普通發(fā)票具有以下特征：國稅監制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專(zhuān)用章，地稅監制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專(zhuān)用章。上環(huán)刻“全國同一發(fā)票監制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)局監制”或“地方稅務(wù)局監制”字樣，中間刻制稅務(wù)機關(guān)所在地的全稱(chēng)或簡(jiǎn)稱(chēng)，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中心。發(fā)票監制章是識別發(fā)票真偽的重要標志。普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專(zhuān)用水印紙印制，肉眼可見(jiàn)發(fā)票聯(lián)清楚的菱形水印圖案，中間標用“SW”，對著(zhù)光線(xiàn)可見(jiàn)水印圖案呈透明狀，發(fā)票監制章和發(fā)票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線(xiàn)燈照射有橘紅色反應。凡是偽造票據一律不能報銷(xiāo)。
（7） 審核票據字跡�？刺ь^、日期、品名、數目、單價(jià)、大小寫(xiě)金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫(huà)粗細、字間排列等是否一致、連貫，有無(wú)添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據習慣原因，偽裝的字跡可能會(huì )出現變形、扭曲，不可能完全以書(shū)寫(xiě)人的主觀(guān)意志為轉移，無(wú)懈可擊的偽裝是難以存在的。
（8） 審核票據填寫(xiě)是否移位。票據各聯(lián)次的縱橫行列都是固定位置，并相應對齊。假如某聯(lián)次填寫(xiě)的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說(shuō)來(lái)假數字在書(shū)寫(xiě)過(guò)程中往往需要停頓觀(guān)察，書(shū)寫(xiě)速度較慢，輕易出現出格現象。
4． 審核票據的公道性。一般情況，在購置貨物、商品時(shí)，要就近不就遠，對數額較大的，要了解與市場(chǎng)行情是否存在較大偏差，對質(zhì)次、價(jià)高、舍近求遠等情況，在沒(méi)有搞清原因的基礎上，不予報銷(xiāo)。對限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版等不能超限額度，否則是無(wú)效票據。對定額發(fā)票要在定額范圍內，根據實(shí)際發(fā)生數予以報銷(xiāo)，不能讓報銷(xiāo)人有可乘之機。
5． 審核票據報銷(xiāo)審批手續。正確簽批報銷(xiāo)票據是建立各級領(lǐng)導人責任意識的重要體現，必須要求各級領(lǐng)導人在各自所治理的業(yè)務(wù)范圍和審批權限內對報銷(xiāo)票據進(jìn)行審批。簽署的意見(jiàn)必須明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見(jiàn)可認定為對該費發(fā)生負責。因此，對簽署意見(jiàn)的地方、簽字字跡、簽字等均列進(jìn)審核范圍。
6． 審核報銷(xiāo)票據的付款方式。同城結算千元以上金額必須采用轉賬方式結算，千元以下可以采用現金付款方式；異地購置貨物、商品可通過(guò)銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設或維修項目，必須根據合同上所介定的銀行賬戶(hù)信息給予轉賬；職員工資、獎金、課時(shí)酬金、職員勞務(wù)、出差可以采用現金結算。
7． 審核報銷(xiāo)票據的附件材料。報銷(xiāo)票據的附件材料是對報銷(xiāo)票據的補充、說(shuō)明和介定，如購置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細注明所有東西，只能通過(guò)所附清單予以說(shuō)明；基建工程報銷(xiāo)憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進(jìn)度、工程監理意見(jiàn)等均是支付工程款的重要依據。這些必須仔細核對，在取得信息正確無(wú)誤的條件下方可支付。
8． 審核固定資產(chǎn)進(jìn)賬情況。為確保學(xué)校固定資產(chǎn)保值、增值，在報銷(xiāo)票據中只要存在屬于固定資產(chǎn)范圍的，都必須在辦理固定資產(chǎn)登記進(jìn)賬手續后，方可辦理財務(wù)報銷(xiāo)手續。
三、審核崗位職員應具備的素質(zhì)。
1． 有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審核崗位職員承擔“關(guān)卡”和“哨兵”作用，要確保國家資金投進(jìn)公道、合規、正當，必須有較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，要熟悉國家有關(guān)、法規，如《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國票據法》、《高等學(xué)校會(huì )計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《事業(yè)單位會(huì )計準則》以及其他財經(jīng)政策、制度等等，做到依法辦事。
2． 能堅持原則、秉公辦事。要樹(shù)立正確的世界觀(guān)、人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)，能堅持原則，抵制各種***，要清正廉潔、作風(fēng)正派，要淡泊名利、甘于清貧，要有高度的責任感和對人民負責的精神，把好經(jīng)費使用關(guān)，不辜負廣大師生員工對審核崗位工作職員的殷切期看，讓有限的經(jīng)費發(fā)揮更大效益。
3． 有強烈的監視和服務(wù)意識。高校財務(wù)職能主要體現在：財務(wù)部分為學(xué)�？焖偬峁┙�(jīng)費保障時(shí)，在夸大服務(wù)的條件下，為充分發(fā)揮資金的使用效益，必須加強財務(wù)監視職能。財務(wù)監視不是空話(huà)，而是要通過(guò)日常用度報銷(xiāo)時(shí)嚴把審核關(guān)來(lái)體現的。因此，審核崗位職員要把事前、事中、事后監視有機地結合起來(lái)，把監視職能落在實(shí)處。同時(shí)要用好廣大教職工所賦予的權力，既要“熱情、高效”，又要“細致、正確”。要有強烈的服務(wù)意識，高校財務(wù)部分所面對的主體是廣大師生員工，審核崗位作為財務(wù)部分對外服務(wù)的窗口，必須要求其工作職員要有強烈的服務(wù)意識，這樣才能進(jìn)步工作質(zhì)量和效益。
4． 要不斷，努力進(jìn)步自身綜合素質(zhì)。隨著(zhù)國家改革的不斷深進(jìn)，與之相配套的各項經(jīng)濟政策也陸續出臺。這些新政策必須要求審核崗位職員時(shí)刻注重學(xué)習，適應新情況新形勢，及時(shí)更新知識，不斷進(jìn)步自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養。

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1． 王筱莉 高校會(huì )計核算中原始憑證審核有效性的探討 東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報 2003.1
2． 王貴清 淺議原始憑證的治理辦法 湖北地礦 2002.9
3． 李能榮 淺談外來(lái)報銷(xiāo)原始憑證的審查 江西審計與財務(wù) 2001.12
4． 全石秀 火眼金睛識真假 會(huì )計師 2006.2

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