研究集團公司內部審計方面的論文

　　一、內部審計的發(fā)展趨勢

　�。ㄒ唬└邔哟�、多樣化

　　原有的內部審計僅僅依靠財務(wù)收支審計。而隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，其內容已經(jīng)逐步寬泛化，由原有的“監督者”變成了“參與者”；從原有單純核算財務(wù)問(wèn)題變成了審計整體效益；從僅注重于財務(wù)報表變?yōu)樽⒅匾詢(xún)炔靠刂茷榇�表的“制度基礎”；從原有的事后審計變?yōu)轭A先審計或同步控制；從原有的僅“翻閱”文字資料變?yōu)樘岢龆氯�漏洞，制止損失的建議和意見(jiàn)。其能夠借助對企業(yè)的幾乎所有活動(dòng)環(huán)節管理加以經(jīng)濟性、效率、效益等方面進(jìn)行評價(jià)，來(lái)實(shí)現對企業(yè)的“全程管理”。并能夠根據相關(guān)需要，靈活開(kāi)展各種類(lèi)型的監督和服務(wù)。

　�。ǘ�）向管理、效益審計發(fā)展

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為了具有獨立的經(jīng)營(yíng)自主權的一個(gè)“法人實(shí)體”，故而其投資更是顯示出多元化。由于其能夠直接經(jīng)營(yíng)和決策，又必須承擔風(fēng)險。和先前相比經(jīng)營(yíng)者面臨的環(huán)境必然有所變化。在目前的情況下，經(jīng)營(yíng)者有必要高度注重資本保值、增值問(wèn)題和經(jīng)濟效益“可持續發(fā)展”，克服短期行為。而這樣的情況，又要求此方面的重點(diǎn)必須轉到經(jīng)營(yíng)管理及其效益的審計上。

　�。ㄈ�）向事前、事中審計變化

　　出于避免失誤，做到利潤的最大化，內部審計必須由原有的“事后諸葛亮”變?yōu)轭A先審計或同步控制，從而以最大限度落實(shí)其中效益。目前，內部審計已經(jīng)在整個(gè)企業(yè)管理過(guò)程中都要有所體現。使得企業(yè)有能力來(lái)根據自身薄弱環(huán)節“對癥下藥”，從而優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率。

　�。ㄋ模┫嚓P(guān)人員的知識結構復合變化

　　在原有只注重財務(wù)收支的審計工作中，相關(guān)人員僅需財務(wù)知識即可。然而由于當前企業(yè)活動(dòng)的多元化，諸如企業(yè)并購、企業(yè)分設、債務(wù)重組、非貨幣交易之類(lèi)行為層出不窮。為適應此形勢，內審人員必須要參與其中。這些情況也決定了內審人員必須具備綜合性的知識，才能勝任工作并對企業(yè)生存和發(fā)展起到積極作用。

　　二、新形勢下對內部審計工作的要求

　�。ㄒ唬┙�立現代企業(yè)制度以推進(jìn)審計內容轉化

　　如前文所述，原有審計多為財務(wù)審計，而在這種審計活動(dòng)中，很多侵占國有資產(chǎn)行為，乃至于管理問(wèn)題等是幾乎無(wú)法看出的。而新的內部管理審計則以財務(wù)審計為基礎，在此基礎上對相關(guān)單位的經(jīng)營(yíng)管理、內部控制等方面加以分析并提出建議；對其經(jīng)營(yíng)政策、相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行監控并以各種形式將其與企業(yè)總體方針一致化。

　�。ǘ�）向事中及事前審計轉移

　　目前，很多企業(yè)的內審部門(mén)進(jìn)行的都是審計間隔較長(cháng)的事后審計，而如前文所述，其防范風(fēng)險力度并不大，且在間隔期中變數更多。同時(shí)，因為現代企業(yè)面臨風(fēng)險更多，事前、事中審計更加重要。這就要求內部審計必須全程參與管理。

　�。ㄈ�）拓展內部審計領(lǐng)域

　　現代企業(yè)內部審計的“觸角”往往涉及資本經(jīng)營(yíng)、管理等眾多方面。原有僅強調監督作用的內部審計造成了其工作范圍的單純化和簡(jiǎn)單化。因此，必須在思想、方法、對象等諸多方面上實(shí)現突破，拓寬工作領(lǐng)域。當前，很多企業(yè)的會(huì )計工作都已實(shí)現電算化。實(shí)現審計電算化已是大勢所趨。

　�。ㄋ模└�新審計方式

　　如今，企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，業(yè)務(wù)涉及面必然會(huì )最大程度擴張。在此過(guò)程中，通常都會(huì )涉及更加現代化的管理決策方法和手段，而這些作為內部審計工作的任務(wù)之一，不僅要由原來(lái)的僅審計從財務(wù)變?yōu)閷徲嬝攧?wù)和非財務(wù)兩大方面，更是要掌握一系列的現代工作方法。使其“服務(wù)于企業(yè)”這一職能充分展示。

　�。ㄎ澹┮幏秾徲嫻ぷ�

　　科學(xué)管理的最重要前提在于各項工作管理的規范，在此方面為使審計獲得發(fā)展，有必要借鑒獨立審計準則，建立現代的內部審計工作規范。

　�。�六）提升審計人員素質(zhì)

　　新形勢下，提高人員素質(zhì)的第一步在于牢固樹(shù)立“服務(wù)”意識。對提出的建議要與被審計者一起商討，從而引起后者的共鳴，拉近彼此之間距離，消除抵觸情緒，從而解決“處理難”問(wèn)題。除此之外，由于經(jīng)濟全球化趨勢的增強，導致更有必要以提升人員綜合素質(zhì)來(lái)應對更多的新情況、新問(wèn)題。要求內審人員必須成為融諸多業(yè)務(wù)于一身的“復合型”人才，才能有效地保障內部審計工作質(zhì)量。

　　三、進(jìn)一步做好內審工作的幾點(diǎn)思考

　�。ㄒ唬�爭取領(lǐng)導支持

　　在此方面，首先應本著(zhù)“有才有位”這一原則，針對相關(guān)的特點(diǎn)來(lái)開(kāi)展審計，從而及時(shí)發(fā)現存在于整個(gè)機構當中各個(gè)方面的薄弱環(huán)節，“對癥下藥”地提出相關(guān)建議，從而及時(shí)堵塞漏洞，以此來(lái)獲得工作成效，最終引起企業(yè)高層領(lǐng)導對此領(lǐng)域的重視。其次應牢記“監督與服務(wù)”這一宗旨，在“全面審計、突出重點(diǎn)”這一指導思想下，借助審計“綜合經(jīng)濟監督”這一職能，圍繞企業(yè)中的“熱點(diǎn)”問(wèn)題，審出真實(shí)結果，提出切實(shí)可行的建議。第三是充分重視工作規范。以國家有關(guān)法律、法規、規定為依據，完善審計工作的各方面規章制度，并借以來(lái)加強內務(wù)管理，最終努力建立健全自身的行為、工作規范。

　�。ǘ�）認真宣傳法規

　　要充分利用審計工作，提升宣傳力度，對被審計者也應有效地運用審前調查、下發(fā)審計通知書(shū)、送達審計報告征求意見(jiàn)書(shū)等機會(huì )，不失時(shí)機地對其宣傳有關(guān)于審計的各類(lèi)型法律法規和相關(guān)規定，從而營(yíng)造良好的自身審計工作氛圍，從而為進(jìn)一步開(kāi)展活動(dòng)奠定基礎。

　�。ㄈ�）完善審計證據

　　眾所周知，“依法取證”是內審工作質(zhì)量的決定元素。在有關(guān)的工作中，更要依法收集和認定審計證據，最終做出的決定和建議，也更要在證據方面做好準備。要全面了解審計事實(shí)以及其中出現違規行為的動(dòng)機所在。

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