國有商貿企業(yè)部分經(jīng)理離任審計

近幾年，不少?lài)�有商貿，由于大量的活動(dòng)資金沉淀在質(zhì)次價(jià)高、冷背呆滯等有商品和呆、壞帳款中，以致經(jīng)營(yíng)陷進(jìn)困境，有的效益逐年下滑，有的虛盈實(shí)虧、連年增虧，甚至破產(chǎn)。我公司在激烈的市場(chǎng)競爭中卻能一直保持活力，商品銷(xiāo)售和利潤總額年年創(chuàng )新高，往年商品銷(xiāo)售達234億元，增幅達16．06％，利潤388萬(wàn)元，增幅達47．38％，今年上半年又分別比同期增長(cháng)18.49％和17．5％，其中一條重要的原因，就是在適時(shí)進(jìn)行干部崗位的交流時(shí)，堅持搞好離任審計工作。通過(guò)離任審計，正確選聘干部，促進(jìn)干部隊伍素質(zhì)進(jìn)步；弄清存量資產(chǎn)實(shí)況，及時(shí)有效地處理、盤(pán)活不良資產(chǎn)；針對審計發(fā)現的經(jīng)營(yíng)治理上存在的薄弱環(huán)節，建立健全內部控制制度，不斷提升經(jīng)營(yíng)治理水平，保證企業(yè)健康、高效運轉。

根據筆者多年從事企業(yè)內部審計工作的體會(huì )，深感搞好內部二級核算部分（單位）的經(jīng)理離任審計，不但需要企業(yè)領(lǐng)導的有力支持和各方面的密切配合，而且更需內審職員有高度的事業(yè)心和責任感、良好的心理素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴格遵循審計程序，精心組織，認真實(shí)施。

一、領(lǐng)導重視和支持，營(yíng)造良好的內部環(huán)境，是搞好離任審計的關(guān)鍵。

過(guò)往，部分經(jīng)理崗位變動(dòng)時(shí)，通常是任、免決定在同一文件、同一時(shí)刻公布，雖也對離任者作過(guò)審計，但多數是查查帳帳、帳貸相符，肯定成績(jì)，說(shuō)些好話(huà)，走走過(guò)場(chǎng)而已。這幾年，我公司領(lǐng)導深刻熟悉到認真搞好離任審計工作，對進(jìn)步經(jīng)營(yíng)治理水平將起到極為重要的作用，從1997年起，將審計工作從原來(lái)的綜合治理部分——企管科獨立出來(lái)，專(zhuān)門(mén)組建了審計督查室，定為一級部室，授權對公司經(jīng)營(yíng)、治理工作進(jìn)行審、督、查，直接對董事長(cháng)負責，公然選拔思想好、作風(fēng)正、事業(yè)心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的職員充實(shí)內審隊伍。還明確公布：凡離任者，先調離原部分，暫不明確職務(wù)，在從事?tīng)I業(yè)現場(chǎng)治理的督導臺邊工作，邊接受審計，邊配合做好任期內遺留題目的處理工作，待審計作出結論、遺留題目解決得有眉目后，再安排到新的崗位。由于對內審機構定位明確、授權到位，對離任者實(shí)行離任即審，審后再定職，這樣做，增強了內審職員幸不辱命的責任感，強化了離任者積極配合審計、爭取過(guò)好“審計關(guān)”的緊迫感，促使接任者盡快進(jìn)進(jìn)角色、弄清家底，也使其他在任的經(jīng)理從中受到強化責任意識的啟發(fā)和鞭策，為審計工作的順利開(kāi)展營(yíng)造了良好的內部環(huán)境。

二、針對內部離任審計的特點(diǎn)，把把好審計工作的在京，是搞好離任審計的條件。

我們在開(kāi)展離任審計的實(shí)踐中，將工作重點(diǎn)定為：

l、驗證、評價(jià)離任者任期內主要指標完成情況。

2．審核、驗證部分掌管的資產(chǎn)狀況；揭示并處理不實(shí)資產(chǎn)和不良資產(chǎn)，夯實(shí)家底。

3．對購銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及尚未進(jìn)行帳務(wù)處理的商品轉移、財務(wù)收支、資產(chǎn)損溢、債權債務(wù)等遺留的利或有的事項，作好銜接或處理。

4．驗證和評價(jià)被審計部分內部控制制度的運行情況。

5、對離任者進(jìn)行綜合評價(jià)，提出必要的獎勵或追究經(jīng)濟責任的建議。

三、遵循審計規范，精心組組實(shí)施，是進(jìn)步離任審計質(zhì)量的基礎。

L、成立審計小組、分工。根據工作量的大小，以審計督查室成員為主，必要時(shí)抽調財務(wù)、業(yè)務(wù)職員參加。組成審計小組，明確審計組長(cháng)。審計組長(cháng)一般由一名副總經(jīng)理兼任，或由審計室主任擔任，具體負責審計方案的制定和職員分工，檢查審計職員的工作進(jìn)度和質(zhì)量；審計證據，協(xié)調、處理審計過(guò)程中的各種題目和矛盾。負責把好審計質(zhì)量關(guān)。

2．按照審計程序；認真實(shí)施審計。具體步驟是：

（l）、發(fā)出《審計通知書(shū)》。

（2）作好審前調查。聽(tīng)取離、接任雙方的意見(jiàn)和要求，召開(kāi)柜組長(cháng)、營(yíng)業(yè)員代表座談會(huì )，進(jìn)一步了解被審計部分情況，通報審計程序，聽(tīng)取職工群眾意見(jiàn)，提出配合審計的要求。

（3）、調閱報表、會(huì )算帳簿、會(huì )計憑證和柜組治理臺帳及其他相關(guān)資料。

（4）、對柜組進(jìn)行現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中檢查商品質(zhì)量和存貸治理狀況。

（5）、集中精力，弄清以下情況；

a：有無(wú)虛報、瞞報利潤情況。

B：向當事人或責任人調查帳齡較長(cháng)的“應收帳款”和“預支帳款”各債務(wù)單位經(jīng)營(yíng)情況及資信程度，逐筆審議債權的可靠性，債務(wù)的真實(shí)性，逐筆明確帳款清理、清收的時(shí)限和責任人，列表備案。對其中帳齡較長(cháng)、債務(wù)人已發(fā)生變化、收回無(wú)看的，確認經(jīng)濟損失，對可能會(huì )形成呆壞帳損失的，在《審計報告》中作說(shuō)明。

C：弄清各柜組帳貨是否相符、庫存中有哪些有題目商品、代銷(xiāo)商品有無(wú)退貨或付款過(guò)頭現象、柜組帳存總額中有帳無(wú)貨的“往來(lái)庫存”（包括來(lái)貨短少待查、退調貨未達帳、商品賒銷(xiāo)、批發(fā)應收款未達帳）等題目，查明原因，逐一落實(shí)責任人。

凡排查出來(lái)的冷背呆滯、質(zhì)次價(jià)高、殘損失效、銷(xiāo)小存大等有題目商品，在了解其形成時(shí)間及原因的基礎上，組織離。接任雙方和財務(wù)、業(yè)務(wù)等部分負責人，現場(chǎng)逐一鑒定，按當前市場(chǎng)行情評估可變現的處理價(jià)，確定資產(chǎn)損失額，使這些潛虧因素浮出水面，待《審計報告》獲得認可后，按程序進(jìn)行報批，調整損溢。

D：對各柜組進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和進(jìn)銷(xiāo)差率進(jìn)行檢查驗證，發(fā)現低于正常水平的，進(jìn)行差價(jià)核實(shí)，調整損溢。

E：抽查柜組物價(jià)臺帳、代銷(xiāo)臺帳、合同臺帳和平時(shí)的盤(pán)點(diǎn)表等，查證內部治理有無(wú)失控現象。

（6）、分類(lèi)匯總，撰寫(xiě)《審計報告》。將審計證據及有關(guān)資料進(jìn)行分類(lèi)匯總，召開(kāi)審計小組成員會(huì )議，對照方針、政策、法規和企業(yè)內部治理規章制度；及任期內的經(jīng)營(yíng)指標，對被審計部分的經(jīng)營(yíng)治理狀況進(jìn)行集體討論、評價(jià)；研究《審計報告》提綱和審計“建議”，做到對離任者和接任者負責，使離任者進(jìn)一步發(fā)揚成績(jì)、克服缺點(diǎn)，讓繼任者從中吸取經(jīng)驗和教訓。在此基礎上撰寫(xiě)《審計報告》初稿，發(fā)送給離、接任者，再根據雙方反饋的意見(jiàn)，作進(jìn)一步調查論證和修改。

四、耐心細致地處理也離、接任雙方的意見(jiàn)和要求，是審計工作得以順利進(jìn)行的要求，是審計工作得以順利進(jìn)行的重要環(huán)節。

在審計過(guò)程中，多數接任者�？磳τ蓄}目商品和有題目資金能一次性處理到位，盡快清倉、平帳；輕裝上陣；而離任者則往往以為商品削價(jià)損失幅度過(guò)大，對其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和評價(jià)有，雙方互有爭議。如何正確判定有題目商品和有題目資金。公道認定任期內的各種損失，明確劃分離任者應承擔的責任，這是審計工作中的一個(gè)難點(diǎn)。我們在驗證、取證過(guò)程中，凡發(fā)現利潤不實(shí)、用度開(kāi)支不當。債權不夠可靠、債務(wù)有出進(jìn)等題目，都及時(shí)向離任者反饋，在認真聽(tīng)取其陳述的同時(shí)，明確指出離任者的責任，要求其邊工作，邊清理、清收，爭取少遺留或不遺留給繼任者；在認定有題目商品削價(jià)、報廢損失和有題目資金的壞帳時(shí)，離任者有時(shí)提出各種理由進(jìn)行辯解，甚至不肯簽字，我們堅持耐心細致地聽(tīng)取離、接任雙方意見(jiàn)，反復組織討論，同一思想，達成共叫；對離任者一時(shí)難以處理到位的遺留題目，由離任者負責落．實(shí)責任人，交由接任者今后繼續催辦、落實(shí)，總之，通過(guò)審計，使離任者移交得清清楚楚，接任者接收得實(shí)實(shí)在在，對前任未盡事宜明明白白，做到雙方責任明確無(wú)疑。
五、落實(shí)《審計意見(jiàn)書(shū)》，延伸和深化審計成果，是離任審計工作價(jià)值的提升。

離任審計是一項綜合性審計，是多種審計形式的復合體。為了充分拓展這種綜合審計的綜合效應，在審計小組的工作任務(wù)基本完成后，還開(kāi)展以下四項活動(dòng)：

1、董事長(cháng)召開(kāi)領(lǐng)導班子會(huì )議，專(zhuān)門(mén)聽(tīng)取審計小組匯報，離、接任者對《審計報告》的反饋意見(jiàn)，審定《審計報告》；根據離任者或當事人的責任大小，確定經(jīng)濟責任獎賠金額，簽發(fā)《審計意見(jiàn)書(shū)》。

2．董事長(cháng)召開(kāi)全司干部大會(huì )或各部分負責人會(huì )議，通報審計情況（必要時(shí)由離任者作任期或反思發(fā)言），并對在接受審計期間，能認真配合審計，積極清收帳款，傾銷(xiāo)處理有商品事跡突出。成績(jì)明顯的，給予表?yè)P獎勵，而后明確新的崗位。這樣做，收到了每次離任審計，全體干部都得到一次和進(jìn)步的效果。

3．內審機構認真進(jìn)行后續審計。一般在審后6－一12月內，都要進(jìn)行兩次以上的跟蹤督查。一是對照《審計意見(jiàn)書(shū)》中的意見(jiàn)，逐條檢查落實(shí)情況．特別是核實(shí)傾銷(xiāo)有題目商品和清收有題目資金的進(jìn)度，防止新官不理舊帳。一二是將接任者處理前任有題目商品和清收有題目資金的情況視為接任者年度工作任務(wù)加以考核，鼓勵盤(pán)活存量資產(chǎn)。

4．完善治理措施，對審計信息做到二次利用。針對審計過(guò)程中發(fā)現的一些帶有傾向性、普遍性、苗頭性的題目，市場(chǎng)經(jīng)濟條件下經(jīng)營(yíng)治理工作中出現的新情況，進(jìn)一步完善內控制度，更好地規范面上的經(jīng)營(yíng)治理，使審計成果在強化企業(yè)治理工作中得到不斷增值。這幾年，由內審職員執筆起草、并已先后出臺的就有《進(jìn)貨治理制度》、《商品盤(pán)點(diǎn)制度》、《代銷(xiāo)商品治理制度》、《庫存商品預警報告制度》、《柜組長(cháng)崗位交接規范》、《柜組抽盤(pán)工作規定》等一系列新的規章制度，這些規章制度的全面實(shí)施，有效地促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平的進(jìn)步。

【國有商貿企業(yè)部分經(jīng)理離任審計】相關(guān)文章：

淺談離任審計風(fēng)險03-24

如何構建國有企業(yè)的治理型內部審計03-21

企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計的難點(diǎn)及審計方法03-22

內部審計在國有企業(yè)風(fēng)險治理中的責任和作用03-24

國有企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題與措施論文04-26

國有企業(yè)內部審計現狀及未來(lái)發(fā)展思考03-29

論我國國有企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題與對策03-11

淺談如何提高國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計12-08

國有林場(chǎng)的內部審計分析論文11-10