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談公立醫院內部審計工作創(chuàng )新論文
在現實(shí)的學(xué)習、工作中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎。那么你有了解過(guò)論文嗎？以下是小編精心整理的談公立醫院內部審計工作創(chuàng )新論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
摘要：隨著(zhù)2017年11月20日簽署《衛生計生系統內部審計工作規定》意味著(zhù)公立醫院的內部審計工作越來(lái)越引起重視。緊跟著(zhù)公立醫院紛紛開(kāi)始建立內部審計部門(mén)，工作主要聚焦在合同會(huì )簽、采購流程、財務(wù)收支、醫院指定的專(zhuān)項審計等被動(dòng)型審計，被相關(guān)職能科室認定為一個(gè)討人嫌、得罪人的部門(mén)。如何將審計工作在院內得到認可？是我們公立醫院內部審計工作者要思索的問(wèn)題。本人從自身角度出發(fā)來(lái)探討內部審計工作創(chuàng )新給醫院帶來(lái)的價(jià)值并得到同事的認可，與同行共勉！
關(guān)鍵詞：公立醫院；內部審計；創(chuàng )新；
引言：文章從內部審計工作職責來(lái)分析內部審計是一種獨立客觀(guān)的監督、評價(jià)、咨詢(xún)、建議活動(dòng)，對醫院設立審計科目標能發(fā)現經(jīng)濟運營(yíng)管理中的風(fēng)險點(diǎn)，提出合理化建議來(lái)協(xié)助醫院完善治理，提升管理水平和服務(wù)能力。簡(jiǎn)單地講醫院因審計科存在能帶來(lái)增值型的服務(wù)！而傳統型審計給外界最大的印象就是收支審計、審計財務(wù)狀況，事實(shí)上隨著(zhù)審計署對審計工作不斷提出要求，現已將審計工作分為國家型審計、社會(huì )型審計、內部型審計，深入理解內部型審計將有別于國家型審計、社會(huì )型審計，再結合內部審計要求審計的全覆蓋，應該理解為內部審計可以在醫院的一切經(jīng)濟活動(dòng)中介入！
工作中審計較大意義是監督查錯糾弊，試想誰(shuí)愿意給別人指出自己工作的錯誤，這就要求審計人從發(fā)現的問(wèn)題中找到合理化解決問(wèn)題的辦法幫助被審計部門(mén)解決問(wèn)題！隨著(zhù)公立醫院的改革不斷推進(jìn)，DRG的出現、單病種付費改變傳統醫保支付方式，對臨床科室成本考核越來(lái)越重視，如何幫助臨床節約成本也可以納入審計人考慮的范疇！公立醫院由醫療業(yè)務(wù)管理、經(jīng)濟運行管理二板塊組成醫院管理，在實(shí)際運作中重臨床輕職能是常態(tài)，事實(shí)上管理出效益，臨床更需要經(jīng)濟團隊去指導工作這也是與醫改相符的！通過(guò)這一系列的分析，如何將內部審計職能的功能發(fā)揮來(lái)提升醫院的價(jià)值將是我們這群內部審計人員責任！經(jīng)過(guò)三年的探索我有以下觀(guān)點(diǎn)與同行共勉！
一、內部審計工作分塊
審計科成立之初，建章立制是首位，其次各家公立醫院審計科均開(kāi)展的合同會(huì )簽、采購流程等常態(tài)性工作，合同會(huì )簽審計科存在的價(jià)值是什么？采購流程審計監督什么？經(jīng)過(guò)摸索，我將審計科工作分成三部分：
�。�1）制訂工作規劃、工作制度、工作計劃，建立健全內部審計制度等作科室內部事務(wù)處理。
�。�2）將合同會(huì )簽、監督采購流程、參與院內工程施工與驗收、協(xié)調外部審計（院內送外部審計機構、外部審計機構來(lái)院內開(kāi)展審計）與醫院相關(guān)科室的審計工作、督促落實(shí)外部和內部審計問(wèn)題整改等作為被動(dòng)審計工作。
�。�3）涉及各項經(jīng)濟活動(dòng)（財務(wù)收支、基建工程、工程修繕、專(zhuān)項經(jīng)費、國有資產(chǎn)、高值耗材、物價(jià)收費、政府采購、績(jì)效二級分配、內部控制體系、重大經(jīng)濟活動(dòng)）專(zhuān)項審計作為主動(dòng)審計工作。
二、內部審計工作方式
針對不同工作分塊采取不用的工作方式來(lái)對待！
�。�1）對于科室內部事務(wù)隨著(zhù)工作的需要建立相應的制度來(lái)規范，建科以來(lái)分別制定了《醫院內部審計工作規范》《審計科崗位職責》等6個(gè)審計科內部管理制度，同時(shí)還制定了《醫院物資采購專(zhuān)項審計規定》《醫院科研經(jīng)費審計規定》等12個(gè)專(zhuān)項審計管理制度來(lái)規范科內專(zhuān)項審計工作。
�。�2）對于送審科室來(lái)講可以理解為被迫于醫院的制度必須要走的工作流程，我制定相應的表格將審核工作標準化，如合同會(huì )簽流程制定《合同會(huì )簽送審登記表》規定送審時(shí)填寫(xiě)：合同名稱(chēng)、合同金額、招采日期、送審日期、預期簽訂日期、列出合同送審時(shí)需提供相關(guān)資料清單選擇項及采購方式等相關(guān)內容，一方面解決送審科室在送審時(shí)該送什么資料同時(shí)也讓科室明白合同會(huì )簽審計科審什么，另一方面也解決了合同會(huì )簽時(shí)審計科對產(chǎn)生合同的前期論證過(guò)程進(jìn)行審核；針對科內合同會(huì )簽制定《合同審核標準表》對合同文本的合法性、經(jīng)濟性、可行性和嚴密性進(jìn)行重點(diǎn)審核，著(zhù)重在于13個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：審主體、審形式（招采形式）、審意思、審標的、審利害、審框架、審風(fēng)險、審免責、審糾紛、審手續、審效力、審涉外等，采用這種方式不僅解決合同送審過(guò)程中由于科內審計人員疏忽遺漏項目并且明確審核方向同時(shí)也讓審核過(guò)程留有痕跡。建科以來(lái)分別制定《采購項目監督記錄表》《采購項目事前論證表》《工程內部驗申請通知》等15張來(lái)標準化推動(dòng)被動(dòng)審計工作，大大減少科室之間扯皮事件發(fā)生同時(shí)提高了審計效率。
�。�3）主動(dòng)審計工作是審計科主推的工作內容也是內部審計工作一大亮點(diǎn)。對平時(shí)工作中所涉經(jīng)濟活動(dòng)的事項要求知道事項的來(lái)龍去脈然后從經(jīng)濟性、合理性、合規性進(jìn)行明辨。如合同會(huì )簽工作中，在審合同會(huì )簽送審資料中發(fā)現過(guò)科研經(jīng)費購置設備存在重復投資的問(wèn)題；經(jīng)濟事項上會(huì )議題會(huì )簽過(guò)程發(fā)現經(jīng)濟事項驗收環(huán)節不嚴謹問(wèn)題；采購項目監督環(huán)節發(fā)現專(zhuān)機專(zhuān)用耗材院內采購流程不合理的問(wèn)題，近三年來(lái)開(kāi)展上百例專(zhuān)項審計，涉及的范圍有財務(wù)收支審計、績(jì)效審計、工程修繕審計、固定資產(chǎn)審計、高值耗材審計、政府采購審計、績(jì)效二級分配審計等，通過(guò)主動(dòng)開(kāi)展專(zhuān)項審計協(xié)助科室來(lái)完善制度、梳理流程、規范工作，同時(shí)也控制了較多不必要的支出。我認為通過(guò)開(kāi)展主動(dòng)審計增加了醫院價(jià)值并改善醫院的運營(yíng)，同時(shí)也實(shí)現我們審計科自身的價(jià)值。
三、開(kāi)創(chuàng )過(guò)程參與式內部審計模型
在開(kāi)展主動(dòng)審計工作中，經(jīng)常一個(gè)經(jīng)濟事項牽連到多部門(mén)的職責，審計科立足于自身科室定位只是發(fā)現問(wèn)題的方式，組織開(kāi)碰頭會(huì )將問(wèn)題拋給科室提供各科室在會(huì )場(chǎng)自由發(fā)表建議的機會(huì )，根據各科室提出的建議進(jìn)行收集整合，最后變成審計科建議上醫院院長(cháng)辦公會(huì )。審計科不僅取到解決問(wèn)題的效果同時(shí)又開(kāi)創(chuàng )了過(guò)程參與式內部審計模型。如《供貨協(xié)議》會(huì )簽流程，審計科發(fā)現《供貨協(xié)議》是一份固定的模板協(xié)議，每次簽訂除了梳對招采編號其余條款不涉及修改。醫院《供貨協(xié)議》跟普通經(jīng)濟合同走相同的合同會(huì )簽流程：采購科室發(fā)起→法務(wù)會(huì )簽→財務(wù)會(huì )簽→審計會(huì )簽→分管院長(cháng)會(huì )簽→院長(cháng)會(huì )簽，存在問(wèn)題會(huì )簽時(shí)間長(cháng)導致結果不能滿(mǎn)足招標要求十日內會(huì )簽完成。
審計科牽頭涉及的采購科室（物資、設備、藥學(xué)）、財務(wù)、院辦一起召開(kāi)碰頭會(huì )將協(xié)議會(huì )簽不能實(shí)現十日內完成會(huì )簽的問(wèn)題拋出，經(jīng)過(guò)各科室討論并提出法務(wù)、財務(wù)、院長(cháng)這三個(gè)環(huán)節在《供貨協(xié)議》會(huì )簽過(guò)程中不用承擔相應的會(huì )簽職責，審計科收集此建議上院長(cháng)辦公會(huì )將《供貨協(xié)議》會(huì )簽流程修改為采購科室發(fā)起→審計會(huì )簽→分管院長(cháng)會(huì )簽完成就可以蓋合同章。通過(guò)這一梳理不僅解決了采購科室會(huì )簽合同時(shí)間長(cháng)的問(wèn)題，同時(shí)采購科室、法務(wù)、財務(wù)工作流程得到合理改善，審計科參與全過(guò)程并沒(méi)有越位。這種審計模式，審計科必須對自己科室的定位要把控好！在整個(gè)參與過(guò)程中，審計是個(gè)牽頭組織部門(mén)起到各個(gè)科室的聯(lián)系的紐帶作用，不參與發(fā)表任何建議取到一個(gè)調和劑的功能。這與審計科工作的獨立性是一致的！
四、組建復合型人才隊伍
16號令指出單位內部審計機構應該具有審計、會(huì )計、經(jīng)濟、法律、管理等工作經(jīng)驗的人員組成，事實(shí)上醫療機構內部審計更應該配備具有臨床醫療專(zhuān)業(yè)的人員參與！在近三年的工作中，通過(guò)涉及的專(zhuān)項審計我發(fā)現科室需要配置具有審計、會(huì )計、法律、工程、醫療等專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)實(shí)現審計在醫院全覆蓋的功能。
公立醫院零星工程及10萬(wàn)元以下的小額工程發(fā)生頻率很高，審計科如配置具備工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)可以解決工程全過(guò)程管理監督；醫保物價(jià)、臨床路徑、DRG醫保支付、大額病人出院四級審核不僅需要會(huì )算經(jīng)濟賬更需要有醫療專(zhuān)業(yè)知識來(lái)判斷醫療行為的合規、合法性。目前審計科配備醫療、工程、法律、會(huì )計人員，我要求科內人員應具有自身專(zhuān)業(yè)的中級職稱(chēng)同時(shí)要求進(jìn)入審計科工作二年后全科參加全國組織的審計師職稱(chēng)考試，組建一支既有自身基礎專(zhuān)業(yè)知識又有審計專(zhuān)業(yè)的復合型人才隊伍，對開(kāi)展主動(dòng)型內部審計工作提供有利專(zhuān)業(yè)技術(shù)保障！
五、科室開(kāi)展繼續教育
除了開(kāi)展基本審計人員的繼續教育培訓，我堅信審計工作始終在法律、法規基礎上依法依規開(kāi)展工作，我發(fā)現跟工作相關(guān)的審計署、衛健委、財政廳等相關(guān)網(wǎng)站經(jīng)常有最新規定、解讀，要求科室人員將這些網(wǎng)站收藏在首頁(yè)每天瀏覽。2020年的新冠肺炎疫情《財政部辦公廳關(guān)于疫情防控采購便利化通知》審計科及時(shí)指導院內開(kāi)展疫情物資采購，成立疫情物資采購小組合法合規的將疫情物資采購工作完成；2020年11月14日審計署《關(guān)于深化審計專(zhuān)業(yè)人員職稱(chēng)制度改革的指導意見(jiàn)》增加正高審計師職稱(chēng)、高級會(huì )計師可以直接申報正高審計師，這些信息讓科室人員對審計工作信心倍增！結語(yǔ)經(jīng)過(guò)近三年的努力，將被動(dòng)審計工作標準化、主動(dòng)審計工作常態(tài)化，達到職能科室遇到問(wèn)題主動(dòng)找審計科來(lái)協(xié)助解決的局面，審計科逐步被同事接受。
審計科利用獨立性這個(gè)特殊功能，探索內部審計工作，在創(chuàng )新中不斷為醫院提供增值服務(wù)同時(shí)也提升個(gè)人的業(yè)務(wù)能力，我們相信在國家對內部審計工作越來(lái)越重視的情況下，要求我們內部審計人員在內部審計職能功能的定位下盡量發(fā)揮作用來(lái)提升醫院的價(jià)值，審計工作是一份挑別人工作毛病的活，肯定不好干。如何才能干好？不僅需要我們有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)能力、具有較強的溝通協(xié)調能力，再結合各家公立醫院自身的特點(diǎn)去發(fā)現經(jīng)濟活動(dòng)的問(wèn)題，尋求解決途徑，提出合理化建議，來(lái)幫助組織提升價(jià)值。我們需要在工作不斷學(xué)習、不斷總結，從實(shí)踐中提升自己，從實(shí)踐中創(chuàng )新！相信在國家大政策下內部審計工作的春天已到來(lái)，梅花香自苦寒來(lái)！與同行共勉，在工作中不斷有推陳出新，為實(shí)現我們審計人自身價(jià)值而努力！
六、參考文獻
[1]佚名.衛生計生系統內部審計工作規定[J].中華人民共和國國務(wù)院公報,2018(10):94–97.
[2]吳龔.醫療衛生機構內部審計精細化管理[M].北京:企業(yè)管理出版社,2016:692.
[3]人力資源社會(huì )保障部、審計署.關(guān)于深化審計專(zhuān)業(yè)人員職稱(chēng)制度改革的指導意見(jiàn)[Z].2020-11-4.
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