公立醫院的內部控制題目探討

摘要：內部控制制度作為規范治理、進(jìn)步會(huì )計信息質(zhì)量的重要手段，已愈來(lái)愈為會(huì )計理論界和實(shí)踐界所重視。為加強公立醫院的內部控制，探討公立醫院內部控制題目，本文針對公立醫院內部控制現狀，提出建立由醫院內部行政控制和財務(wù)控制相結合的一系列制約機制、措施和程序。
　　關(guān)鍵詞：公立醫院；內部控制；題目探討
　　
　　近年來(lái)，隨著(zhù)醫療衛生體制改革的不斷深化，特別是加進(jìn)WTO后我國將逐步開(kāi)放醫療服務(wù)領(lǐng)域，醫療市場(chǎng)競爭加劇，公立醫院要生存、求發(fā)展，就必須對醫院的運行機制進(jìn)行調整、改造、改善，建立健全符合公立醫院自身特點(diǎn)的內部控制制度。優(yōu)化衛生資源配置，降低本錢(qián)，進(jìn)步質(zhì)量、效益和效率，最大限度地滿(mǎn)足人民群眾的醫療衛生需求，同時(shí)也促進(jìn)公立醫院事業(yè)發(fā)展，終極實(shí)現醫患雙贏(yíng)。
　　
　　一、公立醫院內部控制的概念
　　
　　公立醫院內部控制是指公立醫院為了保證醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護公立醫院資產(chǎn)的安全和完整，保證財務(wù)收支正當，會(huì )計信息真實(shí)，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟活動(dòng)，進(jìn)步工作效益和經(jīng)濟效益，在公立醫院內部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱(chēng)。實(shí)在質(zhì)是通過(guò)制度約束，進(jìn)行內部控制。公立醫院內部控制是現代醫院治理的重要組成部分，處于治理的中心地位。
　　
　　二、公立醫院內部控制存在的題目
　　
　　1、近年來(lái)，醫院由于會(huì )計工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現象較為嚴重
　　如常規性的印單(票)分管制度、重要空缺憑證保管使用制度及會(huì )計職員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì )計憑證的填制缺乏公道有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì )計事實(shí)、篡改會(huì )計數據、設置賬外賬、隱瞞或虛報收進(jìn)。醫院門(mén)診和住院收費員的日收進(jìn)報表未及時(shí)報送，少報、遲報收進(jìn)的違法違紀現象時(shí)常發(fā)生；醫院未足夠重視實(shí)物治理導致賬實(shí)不符等。
　　2、缺乏必要的本錢(qián)控制
　　目前，公立醫院雖根據自身治理需要，鑒戒企業(yè)本錢(qián)核算經(jīng)驗和做法，開(kāi)展本錢(qián)核算，但是，很多醫院還僅停留在科室本錢(qián)核算上，尚未建立本錢(qián)考核指標體系、本錢(qián)分析評價(jià)體系和本錢(qián)信息反饋體系。醫院無(wú)同一的、標準的本錢(qián)定額，醫院之間本錢(qián)沒(méi)有可比性，醫院本錢(qián)控制沒(méi)有同一的標準和依據�！八惚惧X(qián)分獎金”的觀(guān)念導致了某些醫院的超前分配，制約了醫院事業(yè)。
　　3、醫院信息系統內部控制薄弱
　　隨著(zhù)財務(wù)治理軟件和醫院HIS系統在醫院的普及與應用，醫院的會(huì )計工作發(fā)生了重大變化，使得原手工會(huì )計核算模式下的內部控制制度部分將失往作用，因此如何重新設計內部控制環(huán)節，建立科學(xué)嚴密的內部控制制度，保證會(huì )計數據安全顯得十分必要。而目前公立醫院對于信息化治理條件下的內部控制熟悉不足，存在著(zhù)體系不全、控制不力的現象
　　4、預算編制草率，預算執行失控
　　有些醫院預算編制由財務(wù)部分閉門(mén)造車(chē)，沒(méi)有深進(jìn)調查研究，分析醫療市場(chǎng)變化，而是依據上年的決算數據加加減減而成，沒(méi)有細化到具體項目和具體執行部分，也沒(méi)有對預算進(jìn)行可行性論證。由于預算編制的缺陷，造成了執行預算時(shí)脫節，削弱了其約束力。醫院的預算治理大多流于形式，預算執行主觀(guān)隨意性很大，資金運營(yíng)效率較低，使預算執行失控。
　　
　　三、公立醫院內部控制的建設
　　
　　1、建立會(huì )計系統控制程序
　　建立醫院經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的操縱程序，使醫院經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理規范化、標準化，保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠。醫院要按照《會(huì )計法》和《醫院會(huì )計制度》建立會(huì )計賬冊，正確設置和使用會(huì )計科目。建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責任。建立賬務(wù)處理程序制度，各項會(huì )計事務(wù)按規定及時(shí)辦理手續，進(jìn)行會(huì )計核算，各類(lèi)憑證內容完整，手續齊備，登記會(huì )計賬簿符合要求，會(huì )計報表內容齊全，報送及時(shí)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。 　　2、實(shí)施本錢(qián)控制，應著(zhù)重加強的幾方面工作
　　(1)醫院領(lǐng)導要把本錢(qián)控制列進(jìn)醫院重要議事日程，樹(shù)立本錢(qián)效益觀(guān)念。
　　(2)開(kāi)展醫療本錢(qián)猜測，把握未來(lái)的本錢(qián)水平及其變動(dòng)趨勢，使醫院治理者能夠選擇最佳方案，做出正確科學(xué)決策，有效地控制醫療用度的增長(cháng)勢頭。對大型醫療設備的購置、大型基建項目的開(kāi)展以及引進(jìn)新的診斷治療手段等進(jìn)行可行性分析，將投資回收期、凈現值、折舊率等本錢(qián)評價(jià)指標與本錢(qián)猜測值進(jìn)行對比分析，考查投資效益。
　　(3)調節與控制科室本錢(qián)，進(jìn)步醫院的整體效益。建立和完善各項用度的開(kāi)支標準與審批制度，有效地減少不必要的開(kāi)支。同時(shí)，建立健全各種物品的領(lǐng)發(fā)、核對制度，通過(guò)對各種醫用衛生材料實(shí)行消耗定額治理來(lái)控制醫用衛生材料的本錢(qián)用度增長(cháng)；通過(guò)預算制度限定各科的業(yè)務(wù)用度、辦公用度，對科室的部分用度實(shí)行經(jīng)費包干，使科室的一些可控用度的消耗得到控制。
　　(4)降低職員用度，應深化人事制度改革，建立雙向選擇的用人機制，制定公道的職員配置定額，最大限度地調動(dòng)人的潛能。防止因人力資源配置不當造成不必要的資源耗費。
　　(5)推行藥品、衛生材料等公然招標采購，降低采購本錢(qián)。杜盡采購中的不正之風(fēng)。
　　(6)進(jìn)步醫院技術(shù)效率，通過(guò)技術(shù)進(jìn)步的技術(shù)創(chuàng )新進(jìn)步治愈率，加快床位周轉率，進(jìn)步醫生、***的工作效率和效果。
　　(7)推行公立醫院后勤服務(wù)社會(huì )化。如清潔衛生社會(huì )化、食堂經(jīng)營(yíng)社會(huì )化、保安工作社會(huì )化等，減輕醫院的負擔。
　　3、醫院信息系統控制
　　醫院信息系統(HIS)作為醫院現代化治理的標志之一，已經(jīng)在各公立醫院普遍實(shí)施，并向廣度和深度發(fā)展。信息系統下的工作職員要有明確的崗位和職責分工，應設置系統數據治理員、系統維護員、操縱員和審核員、記賬員、會(huì )計檔案治理員等崗位，各崗位按不相容崗位加以分離的原則給予授權，各操縱員之間權限明確且要相互制約。未經(jīng)授權的職員不得操縱系統軟件，不得進(jìn)進(jìn)、操縱相應的功能模塊，以達到相互牽制、相互制約、預防或減少錯誤和舞弊發(fā)生的目的。
　　對于會(huì )計業(yè)務(wù)的處理流程，在會(huì )計軟件中設計防止重復操縱、遺漏操縱和誤操縱的控制程序，違反操縱規程和操縱時(shí)間應及時(shí)予以提示和制止；建立操縱日志制度。計算機程序中應對所有操縱留有記錄，包括操縱時(shí)間、操縱者、操縱內容等。對已記賬和已記賬業(yè)務(wù)設置不可修改或逆操縱程序。要修改必須通過(guò)編制記賬憑證沖正或補充登記來(lái)更正。加強內部牽制、內部審核，從而減少病人用度差錯率。
　　4、預算控制是公立醫院內部控制制度的主要方法之一
　　醫院預算控制是為了實(shí)現醫院既定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標，通過(guò)編制醫療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、現金流量等預算，并以醫院內部控制來(lái)保證決策所確定的最優(yōu)方案在實(shí)際工作中得到貫徹執行。公立醫院應加強預算治理，使其對醫院經(jīng)濟運行產(chǎn)生強大的約束力，首先必須更新預算治理觀(guān)念，使預算治理成為全局性財務(wù)治理行為和理念，通過(guò)硬性的制度安排使財務(wù)預算的編制與執行成為一種規范。其次，收進(jìn)預算要參考上年預算執行情況和對預算年度的猜測編制；支出預算要量進(jìn)為出，要正確處理好需要與可能的關(guān)系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方；要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開(kāi)源節流，增收節支，挖掘內部潛力，努力進(jìn)步資金使用效果。預算編制要細化到部分、項目，并具有較強的操縱性和可控性。完成了醫院年度預算的編制，不即是實(shí)現了全面預算控制，重要的是預算的執行和監視、協(xié)調和控制。預算執行過(guò)程中總會(huì )有偏離甚至有較大的出進(jìn)，應及時(shí)執行預算分析評估，把預算執行情況與醫院經(jīng)營(yíng)狀況有機地聯(lián)系在一起，避免“編一套、做一套”。
　　
　　四、結束語(yǔ)
　　
　　在醫療衛生事業(yè)中起主導作用的公立醫院從計劃時(shí)期遺留下來(lái)了大而全的模式，冗員多，負擔重，資源已經(jīng)處于低效率使用狀態(tài)。加進(jìn)WTO后，公立醫院已被推向競爭日益激烈的醫療服務(wù)市場(chǎng)。公立醫院的治理層應意識到有效內部控制對醫院事業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。加強公立醫院內部控制，從而為人民提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全、便捷和經(jīng)濟的醫療保健服務(wù)，促進(jìn)醫療衛生事業(yè)的健康、持續發(fā)展。

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