施工企業(yè)的內部控制優(yōu)于外部審計的探討

摘要：內部控制是企業(yè)治理工作的基礎，是企業(yè)持續健康發(fā)展的保證，是企業(yè)成功不可或缺的要素。本文探討了工程施工企業(yè)內部控制優(yōu)于外部審計的觀(guān)點(diǎn)。
　　關(guān)鍵詞：內部控制;外部審計
　　
　　一、內部控制的特點(diǎn)決定了內部控制比外部審計更具實(shí)效性
　　
　　1.內部控制的代表性
　　內部控制是代表本單位內部領(lǐng)導對本企業(yè)各職能部分的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監視，同時(shí)也是代表本企業(yè)廣大職工對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監視。實(shí)行內部控制不但是對本單位經(jīng)濟活動(dòng)的監視，同時(shí)也是單位領(lǐng)導在經(jīng)濟治理方面的顧問(wèn)和助手，其代表性是其它外部監視機構所無(wú)法取代的。
　　2.內部控制的全面性
　　所謂內部控制，顧名思義它置身于本企業(yè)內部，既可對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行全面的審查，又可分析內部控制缺陷及潛伏的影響。通過(guò)組織一定的人力資源及時(shí)對內控制度的健全性作出評價(jià)。逐步的依據會(huì )計準則的規定做好事前、事中和事后的監視檢查，其全面性是勿庸置疑的。
　　3.內部控制的及時(shí)性
　　在單位內部施行內部控制，可以設一個(gè)常設機構，諸如“內控小組”等，以便及時(shí)了解本單位財務(wù)收支及治理情況，并根據具體情況進(jìn)行經(jīng)常性的監視，針對有關(guān)題目也可以進(jìn)行連續、系統、深進(jìn)的審查。
　　4.內部控制的群眾性
　　實(shí)施內部控制的職員一定是來(lái)自于單位內部，對單位的情況熟、信息靈，發(fā)現和解決題目快，并生活在職工群眾中，為依靠和發(fā)動(dòng)群眾開(kāi)展審計監視創(chuàng )造了有利的條件。
　　由于本人所在單位是工程施工性企業(yè)的特點(diǎn)，在事前和事中的監視檢查就顯得十分必要。做好事前控制可有效的節約工程本錢(qián)，在事中實(shí)施內部控制又可以較好的保質(zhì)保量完成工程，使資金得到最有效最公道的使用。而外部審計則可以受到諸多因素的限制，不可能做到內部控制那樣對違規違紀等現象的預防和監視作用，更不可能隨時(shí)隨地進(jìn)行監視和檢查。
　　
　　二、內部控制的職能決定了內部控制比外部審計更有成果
　　
　　1.內部控制的評價(jià)，必要鑒證職能
　　實(shí)施內部控制的職員在本單位內部的經(jīng)濟活動(dòng)范圍內進(jìn)行內控監視工作,沒(méi)有利益關(guān)系和經(jīng)濟目的,所以它具有客觀(guān)性和公證性。內部控制實(shí)施職員能夠接受專(zhuān)業(yè)審計機構的業(yè)務(wù)指導,按照本單位具體情況進(jìn)行審計,并可以把國家政策和本企業(yè)制度有機的結合起來(lái),做出客觀(guān)、公正的監視、鑒證和評價(jià),而外部審計的側重點(diǎn)卻往往受審計利益的左右。
　　2.內部控制的治理、控制職能
　　內部控制就是通過(guò)企業(yè)自身內部的監視、審計活動(dòng),對本企業(yè)各種財務(wù)收支、經(jīng)濟利益、財務(wù)治理等進(jìn)行系統的審查、取證、分析和評價(jià),正確判定內部控制的質(zhì)量狀況,提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議,協(xié)助本單位領(lǐng)導進(jìn)行更為科學(xué),更為公道的決策,改進(jìn)財務(wù)治理,改善經(jīng)營(yíng)方法,進(jìn)步經(jīng)濟效益,它比外部審計機構更能夠充分發(fā)揮審計工作的治理和控制職能。
　　3.內部控制的監視職能
　　同所有的監視控制工作一樣,內部控制中監視職能是其工作的重要職能。內部控制的實(shí)施職員是代表廣大企業(yè)內部職工利益對本單位的經(jīng)濟活動(dòng)、財務(wù)狀況進(jìn)行監視檢查,這種監視,在一定程度上也體現了維護內部控制實(shí)施者自身利益的成份。內部控制職員在對本單位實(shí)施監視控制和檢查時(shí),既為落實(shí)國家的方針、政策、財經(jīng)法規服務(wù)，也是為本單位提升治理水平和經(jīng)濟效益服務(wù),在這一點(diǎn)上它比外部審計更具有緊迫感和自覺(jué)性。 　　三、內部控制的作用決定了內部控制比外部審計更有力度
　　
　　1.內部控制的約束作用
　　內部控制的實(shí)施職員應按照國家的法律、法規、單位財務(wù)制度及單位內部一系列控制文件,對本單位內部的財務(wù)狀況,經(jīng)濟情況進(jìn)行監視和檢查,督促本單位的各種經(jīng)濟活動(dòng)在真實(shí)、正當的軌道上運行,對各種違法、違規現象起到了一定的制約作用,這是外部審計機構和審計部分不易實(shí)現的。
　　2.內部控制的預防作用
　　工程施工單位的內部控制實(shí)施職員可以通過(guò)對施工企業(yè)內部財務(wù)治理制度運行的現狀進(jìn)行事前、事中和事后全方位的對照檢查。在檢查的過(guò)程中(就我公路工程施工單位而言)，主要的內部控制制度的落實(shí)點(diǎn)是預防原材料的無(wú)故流失,特別是對砂、石、料的治理及瀝青、水泥等的過(guò)磅及使用。而這些對外部審計機構,在不了解工程施工企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的情況下,是無(wú)法客觀(guān)公正、實(shí)效的進(jìn)行工作的。所以說(shuō),內部控制制度在我單位內實(shí)施后,可以隨時(shí)隨地對單位內控制度的健全性進(jìn)行審計。
　　3.內部控制的顧問(wèn)助手作用
　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展及我國的各種會(huì )計制度逐漸和國際接軌，各種治理制度在各個(gè)單位的財務(wù)治理工作中起著(zhù)越來(lái)越重要的作用，在工程施工企業(yè)中，內部控制制度已落實(shí)到工程施工的各個(gè)過(guò)程中。內部控制實(shí)施職員可以隨時(shí)隨地進(jìn)行監視，并參與判定決策，還可以在內部控制制度執行過(guò)程中及時(shí)進(jìn)行修正，并積極配合現行工程的監理工程師實(shí)施制度，以確保工程決策和經(jīng)營(yíng)的公道性，對公路工程的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮著(zhù)顧問(wèn)助手作用，這更是外部審計機構不可能實(shí)現的。
　　總之，隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步與發(fā)展，財政部頒布的各種新的條規、政策，都給我們的財務(wù)治理工作帶來(lái)了新的思考，特別是對于公路工程施工企業(yè)，在與國際公路工程接軌和FIDIC新規的出臺的大背景下，公路工程施工企業(yè)財務(wù)治理工作更加國際化、規范化。在工程施工企業(yè)的具體工程施工的財務(wù)治理過(guò)程中，要從努力做好內部控制進(jìn)手，明確內部控制的權屬，為公路工程建設保值、增值奠定基礎，為本單位資產(chǎn)依法、科學(xué)運營(yíng)創(chuàng )造條件，為內部控制制度的領(lǐng)導者更好地發(fā)揮組織、引導、服務(wù)本單位全體職工和維護全體職工的利益提供可靠的制度保障。
　　
　　參考文獻：
　　[1]李偉志淺談加強企業(yè)的內部控制[J].企業(yè)治理.2005.

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