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我國中小企業(yè)內部控制流程設計管理論文
摘要：隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在我國經(jīng)濟發(fā)展大潮中，中小型企業(yè)已經(jīng)占據主導地位，對我國國民經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展做出了巨大貢獻。雖然我國中小型企業(yè)數量龐大、為我國社會(huì )發(fā)展創(chuàng )造了更多的經(jīng)濟價(jià)值，但是，影響中小型企業(yè)發(fā)展的因素仍很多，很多中小企業(yè)的發(fā)展處境還非常艱難。中小企業(yè)之所以出現這種狀況主要是由于內部控制不完善造成的。因此，只有進(jìn)一步完善中小企業(yè)內部控制體系，才能夠有效地保障中小企業(yè)旺盛的生命力和可持續發(fā)展的創(chuàng )造力。本文將以A企業(yè)作為研究對象，對其在內部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并努力探討有針對性的策略，為實(shí)現中小企業(yè)內部控制流程再造提供有價(jià)值的參考。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內部控制流程 問(wèn)題 優(yōu)化策略
中圖分類(lèi)號：F276.3 文獻標識碼：A
內部控制體系的構建已經(jīng)經(jīng)歷了很長(cháng)的發(fā)展歷程，完善而有效的內部控制體系能夠幫助企業(yè)有效防范風(fēng)險的發(fā)生，能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。迄今為止，建立和完善企業(yè)內部控制已經(jīng)成為理論界和實(shí)務(wù)界高度關(guān)注的焦點(diǎn)話(huà)題。中小企業(yè)在我國數量龐大，其內部控制的構建和實(shí)施效果并不理想。改革開(kāi)放30多年來(lái)，我國中小企業(yè)得到了飛速發(fā)展。在國家政策支持下，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平不斷提升、經(jīng)濟效益不斷提高，已經(jīng)成為推動(dòng)我國國民經(jīng)濟全面發(fā)展的重要力量。但是，隨著(zhù)世界經(jīng)濟增速的不斷降低，房地產(chǎn)業(yè)下滑、外資撤離、大宗商品價(jià)格下跌、制造業(yè)萎靡不振，這些因素的影響導致我國中小企業(yè)受到巨大沖擊，很多中小企業(yè)由于不堪重負破產(chǎn)倒閉。據不完全數據統計，在我國中小企業(yè)所占比例高達97%，為促進(jìn)我國國民經(jīng)濟增長(cháng)、有效解決就業(yè)問(wèn)題等方面做出了巨大貢獻。如何才能全面提高中小企業(yè)的運營(yíng)效率？如何才能保證中小企業(yè)平穩度過(guò)經(jīng)濟低谷期？這已經(jīng)成為對整個(gè)中國經(jīng)濟發(fā)展至關(guān)重要的話(huà)題。為了有效防范中小企業(yè)內外部環(huán)境變化帶來(lái)的各種風(fēng)險，為了促進(jìn)中小企業(yè)長(cháng)期良好的發(fā)展，必須加強對中小企業(yè)內部控制的研究。
1 相關(guān)概念闡述
1.1中小企業(yè)
為了適應不斷發(fā)展的企業(yè)需要，為了能夠更加準確地對企業(yè)的真實(shí)情況進(jìn)行反映，改革開(kāi)放至今，我國對企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行了多次修改和劃分。目前，我國對中小企業(yè)劃分的標準，主要是依據2011年出臺的《中小企業(yè)劃型標準規定》。在該項規定中根據不同行業(yè)、營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人數、管理模式、資產(chǎn)總額等方面作為衡量的標準，標準制定合理，涵蓋面廣。
1.2內部控制
內部控制發(fā)展到今天大致經(jīng)歷了五個(gè)不同的時(shí)期。關(guān)于內部控制內涵的基本界定可以定義為：為了達到公司所制定的管理目標，在公司內部實(shí)施的一系列措施。這些措施可以是業(yè)務(wù)流程的設計、也可以是規章制度的構建。就本文研究的中小企業(yè)內部控制而言，只要為了達到某一控制的目標，所有方式方法都能夠被接受。
2 我國中小企業(yè)內部控制流程設計中存在的問(wèn)題
2.1A企業(yè)基本情況介紹
A企業(yè)屬于自主研發(fā)的高新技術(shù)科技服務(wù)公司。自成立之初，公司注冊資金100萬(wàn)，其中：該公司董事為總經(jīng)理和財務(wù)總監，辦公室管理技術(shù)人員20人左右，測圖處理人員25名。該公司在組織構架上設立了6個(gè)部門(mén)，全部統一由總經(jīng)理進(jìn)行管理。與中國數目龐大的中小企業(yè)而言，A企業(yè)就是滄海一粟，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，在不斷的技術(shù)創(chuàng )新和組合的戰略規劃支持下，該公司發(fā)展逐漸擴大，并取得了良好的成就。作為一家中小企業(yè)，該公司總是期望能夠得到長(cháng)久、健康、穩定的發(fā)展，并試圖實(shí)現公司利潤最大化、品牌商譽(yù)最大化雙贏(yíng)的局面。因此，在該企業(yè)中構建完善的內部控制體系成為促進(jìn)該公司發(fā)展的重要手段。
2.2 A企業(yè)內部控制流程設計中存在的問(wèn)題
2.2.1內部控制環(huán)境存在問(wèn)題
內部控制環(huán)境是保證內部控制順利實(shí)施的基本前提，要想合理而協(xié)調地進(jìn)行內部控制，就必須先構建良好的內部控制環(huán)境。但是，A企業(yè)內部控制環(huán)境基礎薄弱。第一，A企業(yè)管理層內部控制意識淡薄，一直以來(lái)由于該企業(yè)的特殊性，企業(yè)管理人員并沒(méi)有真正認識到內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用。由于該企業(yè)屬于私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)的最大投資者也就是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)者，在公司成立之初企業(yè)的管理者憑借良好的機遇和冒險精神積累了一定的發(fā)展條件，從而忽視了對企業(yè)內部控制的重視。第二，A企業(yè)的組織結構與責權劃分不合理。就該企業(yè)目前情況來(lái)看，所有權力幾乎集中在一個(gè)人手中，忽視了企業(yè)組織結構的分配和設計，企業(yè)內部的各項組織分工是由領(lǐng)導來(lái)確定，一定程度上造成了責權利混淆不清的情況。例如：由于該公司員工較少，存在一人身兼數職的現象。第三，該企業(yè)人力資源管理陷入固定的困境。隨著(zhù)知識經(jīng)濟時(shí)代的到來(lái)，人力資源已經(jīng)成為提升企業(yè)核心競爭力的重要依托，可見(jiàn)人才和企業(yè)發(fā)展有著(zhù)不可或缺的聯(lián)系。但是由于結構不合理等原因導致該企業(yè)人力資源管理出現困境，有的崗位人員過(guò)剩，有的崗位人才短缺。另外，該企業(yè)忽視了對員工專(zhuān)業(yè)技能的培訓。第四，企業(yè)文化嚴重缺失。企業(yè)長(cháng)久發(fā)展的主要動(dòng)力還要依賴(lài)于企業(yè)文化和精神力量。目前該企業(yè)忽視了企業(yè)文化的建設，只將企業(yè)文化建設停留在口頭表達上。再加之企業(yè)管理者的不重視，使得該企業(yè)文化建設形同虛設。
2.2.2企業(yè)風(fēng)險評估存在問(wèn)題
與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。因此，一旦企業(yè)遭遇風(fēng)險和危機就會(huì )變得手足無(wú)措。中小企業(yè)構建風(fēng)險評估機制、制定合理的風(fēng)險應對措施，對企業(yè)的發(fā)展而言十分重要。目前該企業(yè)風(fēng)險管理中問(wèn)題突出。第一，風(fēng)險管理意識不強。由于該企業(yè)內部控制體系不完善，導致企業(yè)管理者和員工缺乏風(fēng)險意識，這主要是由于他們在從事市場(chǎng)競爭的相關(guān)活動(dòng)時(shí)存在較強的投機心理。第二，尚未構建有效而完善的風(fēng)險評估體系。A企業(yè)管理層認為風(fēng)險評估沒(méi)有任何實(shí)際意義，只建立了資金風(fēng)險評估體系，這在很大程度上降低了該企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。第三，尚未構建完善的風(fēng)險管理機制。作為該企業(yè)的管理層，經(jīng)常會(huì )根據自己的經(jīng)驗做出判斷和決策，由于缺乏合理而有效的風(fēng)險調控機制，導致該企業(yè)并沒(méi)有制定風(fēng)險預警方案，一旦遇到危機，管理人員只有在手忙腳亂中制定應對風(fēng)險的措施。長(cháng)此下去，必將導致企業(yè)發(fā)展嚴重受阻。
2.2.3企業(yè)控制活動(dòng)存在問(wèn)題
作為企業(yè)內部控制的核心，A企業(yè)內部控制活動(dòng)的執行缺乏專(zhuān)業(yè)性、漏洞百出。例如：在控制活動(dòng)的范圍上，該企業(yè)只關(guān)注生產(chǎn)的某個(gè)環(huán)節或某個(gè)部門(mén)的控制，并未將控制活動(dòng)深入到企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)環(huán)節中。再例如：該企業(yè)內部控制活動(dòng)操作過(guò)程也存在問(wèn)題，企業(yè)缺乏軟實(shí)力，員工專(zhuān)業(yè)素養不高，不能夠駕馭各種內部控制活動(dòng)。第一，該企業(yè)存在不相容職務(wù)未能合理分離的現象。A企業(yè)受人力資源、財力資源等條件的約束還存在一名員工兼任不同職務(wù)的問(wèn)題。這種混亂的責權利關(guān)系必將影響到企業(yè)的高效運行。第二，該企業(yè)授權控制程序較為簡(jiǎn)單。該企業(yè)授權基本集中在一把手的手中。第三，會(huì )計控制體系中存在記錄與憑證嚴重失真的現象。在該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì )計憑證缺這少那、記錄不清晰。第四，并未真正落實(shí)財產(chǎn)保護控制制度。
2.2.4企業(yè)信息溝通存在問(wèn)題
廣泛而順暢的信息溝通渠道是保證內部控制制度實(shí)施的一項標準，更是實(shí)現企業(yè)上下級之間進(jìn)行快速、及時(shí)信息交流的基本前提。但是在該企業(yè)存在著(zhù)權利和義務(wù)縱向傾斜的現象，簡(jiǎn)單而言，即：只重視對下級的管理、忽視了同級之間的溝通、上下級之間的溝通與交流反饋。另外，該企業(yè)信息化建設環(huán)節薄弱，現在企業(yè)已經(jīng)建立了較為現代化的信息管理系統，但并未真正意識到信息化建設對企業(yè)內部控制、風(fēng)險防范的重要性。
2.2.5企業(yè)內部監督存在問(wèn)題
控制體系的正常運行主要取決于企業(yè)的監督與管理。作為保障內部控制體系實(shí)施的基礎，A企業(yè)在內部監督方面還是很薄弱。雖然該企業(yè)設立了監督部門(mén)，但并沒(méi)起到監督的效果，反而拖了企業(yè)發(fā)展的后腿。該企業(yè)內部監督缺乏完善性。作為內部控制的重要組成部分，內部審計是保障企業(yè)經(jīng)濟效益與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件。雖然該企業(yè)設置了審計部門(mén)，但是審計部門(mén)歸入到財務(wù)部門(mén)，這就使得該企業(yè)內部審計成為為了監督而監督的部門(mén)，嚴重忽視了內部審計建設的必要性和重要性。
3 完善我國中小企業(yè)內部控制流程設計的有效策略
3.1優(yōu)化內部控制環(huán)境
要想切實(shí)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，就必須從細節出發(fā)。第一，盡快完善企業(yè)的組織機構，迅速建立相互制衡的機制。這就要求該企業(yè)在設置組織結構過(guò)程中，必須結合自身的實(shí)際情況，從具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，雖然不能像大型企業(yè)那樣做到面面俱到、追求職能部門(mén)的齊全，但是也不能做到連關(guān)鍵部門(mén)都不全的簡(jiǎn)陋設置。第二，構建企業(yè)自身發(fā)展的文化特色氛圍。每一家企業(yè)實(shí)體就等于某一個(gè)人的外在形象，那么企業(yè)文化就是公司的內涵和基礎。任何一家成功的企業(yè)都十分注重自身文化的建設，都會(huì )站在長(cháng)期發(fā)展的角度來(lái)構建企業(yè)文化。企業(yè)文化作為公司內部控制的環(huán)境，能夠保證內部控制高效運作。筆者建議，該公司必須增強關(guān)于企業(yè)文化建設的思考，培養健康的員工價(jià)值觀(guān)、培養員工的責任感，從而加強風(fēng)險意識的防范。第三，構建人力資源管理長(cháng)效激勵機制。要想真正留住人才，并培養具有責任感的工作員工，該企業(yè)還必須進(jìn)一步完善人力資源管理體系。企業(yè)要構建人力資源管理長(cháng)效激勵機制，對每一個(gè)員工在成長(cháng)過(guò)程中設定較為詳細的職務(wù)晉升標準，讓每一名員工清晰地感受到自己的發(fā)展方向。第四，將內部控制的理念深深根植到每一名員工心中。這就要求A企業(yè)必須從領(lǐng)導開(kāi)始增強內部控制意識，并起到模范帶頭作用。
3.2構建有效的風(fēng)險評估機制
隨著(zhù)市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變，中小企業(yè)面對的風(fēng)險會(huì )更多，每一種風(fēng)險的發(fā)生都可能對企業(yè)長(cháng)期發(fā)展帶來(lái)不利影響。這就要求該企業(yè)必須盡快提升風(fēng)險防范能力、創(chuàng )建高效的風(fēng)險防范機制。第一，在企業(yè)內部建立企業(yè)風(fēng)險文化氛圍。由于該企業(yè)并不關(guān)注風(fēng)險這一主要問(wèn)題，因此，要更好地培養該企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險文化，并將風(fēng)險管理作為一種長(cháng)期的管理工作，在平時(shí)的工作中潛移默化地滲透到員工心中。第二，選擇恰當的風(fēng)險管理工具。由于每個(gè)企業(yè)所處的內外部環(huán)境不同，所面臨的風(fēng)險也千差萬(wàn)別，因此這里要求企業(yè)必須選擇適合自身長(cháng)期發(fā)展的風(fēng)險管理工具。第三，進(jìn)一步明確在風(fēng)險中的管理職責。由于該企業(yè)受規模和資金限制，如果單獨成立風(fēng)險管理部門(mén)是不切實(shí)際的。因此，筆者建議該企業(yè)應該確定相關(guān)的風(fēng)險管理責任人，并給予其一定的權利和職責。第四，構建長(cháng)效風(fēng)險防范機制。有效防范風(fēng)險不是一蹴而就的，需要企業(yè)構建長(cháng)效的風(fēng)險管理機制。比如：A企業(yè)可以創(chuàng )建完善的激勵限制機制，通過(guò)這一激勵模式，提升責任方面的具體風(fēng)險管理意識。
3.3加大內部控制活動(dòng)力度
第一，進(jìn)一步明確崗位職責。這就要求該企業(yè)必須要從整體來(lái)剖析所有業(yè)務(wù)環(huán)節中不適應的工作崗位，從而進(jìn)一步確定每一個(gè)工作崗位的具體職責和權限。第二，構建完善的會(huì )計系統控制和財產(chǎn)保護控制機制。第三，構建全面預算管理制度。第四，構建績(jì)效考評控制制度和運營(yíng)分析控制制度。這就需要該企業(yè)對自身的運營(yíng)狀況進(jìn)行剖析，并迅速發(fā)現在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種不足；加強對不同職能部門(mén)所有員工的績(jì)效考評，構建科學(xué)的獎懲機制。
3.4構建良好的信息溝通機制
這就要求該企業(yè)必須創(chuàng )建較為完善的信息溝通交流體系。一方面要增強公司內部人員之間的交流，另一方面還必須加強對外部的交流，更好地體現出公司的良好形象。例如：企業(yè)應該尋找良好的溝通渠道，并構建相應的溝通反饋機制，以此為契機，提升員工參與組織管理的積極性和主動(dòng)性。再例如：引進(jìn)現代化的先進(jìn)的信息管理技術(shù)，構建完善的信息溝通交流系統，并及時(shí)對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行有效合理的把控。
3.5構建完善的內部監督機制
企業(yè)內部控制能否高效運行，不只是依靠相關(guān)內部控制體系是否合理、是否科學(xué)，更關(guān)鍵的是該企業(yè)是否擁有一定的監督體系。這有助于企業(yè)的長(cháng)期有效運作。因此，企業(yè)必須從內外部著(zhù)手，加強內部監督和外部監管。第一，加大內部審計的重要作用。公司可以成立獨立的審計部門(mén)，一定要保證內部審計部門(mén)的獨立性、權威性、公正性，切忌不能使內部審計流于形式。第二，盡快提升公司審計人員的綜合素養。公司可以通過(guò)人才引進(jìn)和培養的方式，盡快提升本公司內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素養、思想道德素養。第三，加強對公司管理層的監管。
綜上所述，中小企業(yè)對于促進(jìn)中國國民經(jīng)濟的健康、有序、穩定發(fā)展起到了積極的作用。不論是站在公司管理理論的角度還是實(shí)踐的角度，要想保證中小企業(yè)能夠健康長(cháng)久發(fā)展，就必須構建完善而適合中小企業(yè)發(fā)展的內部控制體系。由于我國中小企業(yè)所有者與管理者高度統一，在公司管理上存在一定的弊病，經(jīng)常出現獎懲制度不完善、不公正、不嚴謹，制度執行不到位等問(wèn)題。面對中小企業(yè)這種不樂(lè )觀(guān)的管理現狀，必須構建一套嚴謹而恰當的，而且能夠隨著(zhù)企業(yè)發(fā)展不斷進(jìn)行調整的內部控制體系。同時(shí)，要使企業(yè)內部控制體系的運行形成一個(gè)良好的循環(huán)，最終為促進(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。
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