試論我國企業(yè)內部控制

試論我國企業(yè)內部控制 內容摘要：我國對企業(yè)內部控制的研究和實(shí)踐正處于探索階段，企業(yè)內部控制存在著(zhù)對內部控制的重要性認識不足、沒(méi)有形成內部控制的整體框架、內部控制執行不力、內控制設計上各自為政等問(wèn)題；應采取加強企業(yè)內部控制建設的統一規劃和指導、完善法人治理結構，創(chuàng )造良好的內部控制環(huán)境、內部控制外部化、建立具有操作性的道德規范與行為準則等措施來(lái)加強我國企業(yè)內部控制建設。

　　　　

二、我國企業(yè)內部控制的現狀

　　我國由于實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟的時(shí)間不長(cháng)，企業(yè)剛剛認識到內部控制的重要性，對內部控制的研究和實(shí)踐正處于探索階段，內控思想不統一，呈現出比較混亂的局面。主要表現在：

　　1、對內部控制的重要性認識不足

　　由于內部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價(jià)值，間接效益也需要較長(cháng)的周期才能看出，而且需要多設置人員崗位，需要制定大量的規章制度，需要增加辦事環(huán)節和程序，因而多數企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)上；有的認為加強內部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率；甚至有的認為搞內部控制就是對自己人的不信任，容易制造內部矛盾等。

　　2、我國還沒(méi)有形成內部控制的整體框架

　　目前，由于對內部控制概念認識混亂，因而對內部控制應包括哪些內容、應如何構建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認識不一，各企業(yè)內部控制的構建也是千差萬(wàn)別，還沒(méi)形成內部控制的整體框架。

　　3、內部控制執行不力

　　我國現有內部控制只注重制度的文字編寫(xiě)環(huán)節，忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面。許多企業(yè)的內部控制制度是掛在墻上、寫(xiě)在紙上制度，實(shí)際執行情況可想而知。企業(yè)內部控制制度執行情況評價(jià)、報告等也鮮有實(shí)施，內部控制執行不力。

　　4、在內控制設計上存在著(zhù)各自為政、就事論事的傾向

　　財政部門(mén)著(zhù)重抓了內部會(huì )計控制建設：財政部于1986年頒發(fā)《會(huì )計基礎工作規范》，2001年以來(lái)發(fā)布了四個(gè)內部會(huì )計控制規范。證券監管部門(mén)對上市公司內部控制的報告作了一些規定，2000年國家證監會(huì )發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露變報規則》，對公開(kāi)發(fā)行證券的金融企業(yè)內部控制的披露作了一點(diǎn)要求。中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )對事務(wù)所的內部控制作了要求。國家審計署實(shí)施的《中華人民共和國國家審計基本準則》對內控制度的測試當作“作業(yè)準則”予以規定。整體來(lái)看，全國沒(méi)有統一的協(xié)調和規劃，各部門(mén)只在自己的職責范圍內，針對具體事件確定要求。

　　三、形成我國企業(yè)內部控制現狀的原因

　　形成我國企業(yè)內部控制無(wú)序局面的原因是多方面的。具體分析，主要有以下幾方面：

　　1、市場(chǎng)經(jīng)濟不發(fā)達

　　從內部控制的發(fā)展歷史可以看出，內部控制發(fā)展的外部動(dòng)因是市場(chǎng)競爭的加劇。我國剛從計劃經(jīng)濟過(guò)渡到市場(chǎng)經(jīng)濟，計劃經(jīng)濟的影響時(shí)時(shí)處處可見(jiàn)，市場(chǎng)競爭有不規范的地方，計劃經(jīng)濟思維的慣性影響內部控制的發(fā)展。

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