現代企業(yè)的內部審計
[論文關(guān)鍵詞]內部審計,內部控制,企業(yè)經(jīng)營(yíng)
[論文摘要]內部審計是企業(yè)內部控制系統中一個(gè)重要的組成部分,它通過(guò)對企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監督與評價(jià),幫助企業(yè)堵塞漏洞,增收節支,加強管理,提高經(jīng)濟效益。
一、在企業(yè)管理中常見(jiàn)的風(fēng)險因素及引發(fā)的問(wèn)題
(一)企業(yè)存在的風(fēng)險因素及表現形式。發(fā)生于未來(lái)并可能為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的不確定因素,常被稱(chēng)之為企業(yè)的風(fēng)險�，F代企業(yè)風(fēng)險因素有外部、內部風(fēng)險之分,其中每種風(fēng)險又各有相應的表現形式。外部風(fēng)險指的是外部環(huán)境對企業(yè)目標產(chǎn)生影響的不確定性,如國家政策及法律法規的變化、行業(yè)競爭、科技快速發(fā)展、資源及市場(chǎng)變化、經(jīng)濟環(huán)境變化、意外損失、自然災害等。內部風(fēng)險指的是內部環(huán)境對企業(yè)目標產(chǎn)生影響的不確定性,如組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)、組織治理結構的缺陷、組織信息系統的故障、組織資產(chǎn)結構的性質(zhì)及資產(chǎn)管理的局限性、組織缺乏保密意識、泄密事件時(shí)有發(fā)生、組織人員的道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)未能達到要求等。
(二)企業(yè)管理中常見(jiàn)的風(fēng)險問(wèn)題。目前,我國企業(yè)在風(fēng)險管理中,常常面臨諸多困難局面,常表現為:企業(yè)應對風(fēng)險能力極低,管理層不能正確識別和評估風(fēng)險,管理層不能積極、主動(dòng)、系統地進(jìn)行風(fēng)險管理工作,甚至不能進(jìn)行風(fēng)險預警,企業(yè)目標在企業(yè)迅速擴張過(guò)程中嚴重偏移,企業(yè)內部控制失效等。之所以產(chǎn)生上述困境,企業(yè)主要存在七大方面的問(wèn)題:缺乏包括決策層、管理層、執行層在內的完整的風(fēng)險管理組織;缺乏必備的風(fēng)險意識;缺乏正常的業(yè)務(wù)流程;缺乏規范的法人治理結構;缺乏業(yè)務(wù)操作規程;缺乏對企業(yè)內控制度執行情況的檢查監督。
二、現代企業(yè)內部審計的主要職能
從傳統的差錯防弊的財務(wù)審計轉向管理審計、經(jīng)營(yíng)審計、績(jì)效審計、咨詢(xún)業(yè)務(wù)方向,在這一轉變過(guò)程中,內部審計必須從以下四個(gè)職能方面著(zhù)手。
1.動(dòng)態(tài)監督:在審計內容上,以效益審計、責任審計、內控審計制度為主;在審計重點(diǎn)上,尤為突出對經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監督;在審計方法上,實(shí)行審計與調研相結合,由事后監督向事前、事中控制轉變,并加強綜合審計。 下載論文
2.管理控制:在企業(yè)集團規模擴大、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域延伸的狀態(tài)下,內部審計在如下幾方面的重要作用越來(lái)越清晰地凸現出來(lái),包括評價(jià)企業(yè)計劃、預決算方案、投資可行性,評價(jià)生產(chǎn)組織內控制度的有效性,解釋企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的弊端等。
3.決策服務(wù):從傳統角度講,內部審計須及時(shí)、準確地向企業(yè)管理層報告關(guān)于差錯防弊、資產(chǎn)保護等方面的信息,當前,它還應針對管理和控制的薄弱環(huán)節,切實(shí)提出建設性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議,從而協(xié)助管理人員更加有效的管理和控制企業(yè)的各項活動(dòng),進(jìn)一步合理使用資源,以便最大程度上提高企業(yè)內部經(jīng)濟效益。
4.咨詢(xún)顧問(wèn):這是企業(yè)內部審計職能所延伸出的亮點(diǎn)之處。在企業(yè)內部,一名審計師雖然不承擔管理責任,但應該通過(guò)提供建議、培訓等具體可行的方式,為企業(yè)增值、改善企業(yè)的風(fēng)險管理和控制過(guò)程等而努力。
三、現代企業(yè)內部審計的主要內容和重要作用
(一)現代企業(yè)內部審計的常見(jiàn)內容
1.以財務(wù)審計為基礎。開(kāi)展財務(wù)審計,能反映企業(yè)各項資產(chǎn)、負債和損益核算的真實(shí)情況,它包括審查會(huì )計資料的正確性、真實(shí)性和完善性,審查財務(wù)收支的合法性及遵守財經(jīng)法規情況,審查會(huì )計組織的健全度和會(huì )計制度得以貫徹執行的情況。
2.以經(jīng)濟效益審計為重點(diǎn)。從內容上而言,經(jīng)濟效益審計須對財務(wù)收支、影響企業(yè)經(jīng)濟效益的各種因素進(jìn)行審計。它應以降低成本為中心,審查企業(yè)投入產(chǎn)出的整個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)是否具備經(jīng)濟性、效率性;審計企業(yè)產(chǎn)供銷(xiāo)計劃、人財物管理、經(jīng)濟決策及內控制度等是否科學(xué)、合理、健全、有效;對各項目審計之后即是綜合分析,針對薄弱環(huán)節和潛在漏洞,提出建設性意見(jiàn)。從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā),針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和各環(huán)節進(jìn)行經(jīng)濟效益審計,不斷拓寬效益審計的領(lǐng)域,以找到更多風(fēng)險問(wèn)題,找出改進(jìn)的具體措施,從根本上促使企業(yè)增收節支、開(kāi)源節流、挖掘內部潛力、降低成本費用、提高經(jīng)濟效益。
3.以?xún)炔靠刂浦贫葘徲嫗楹诵�。內部管理審計必須審查單位內部控制度是否健全、運功轉是否正常、自我調節能力是否具備或良好。如果只審計企業(yè)財務(wù)數據,卻對企業(yè)內部控制制度不給予系統性評價(jià),在此情況下,是絕對無(wú)法發(fā)現并客觀(guān)評價(jià)企業(yè)內部潛在風(fēng)險的,實(shí)質(zhì)性和預防性的管理意見(jiàn)和建議就更加不可能被提出。
4.開(kāi)展專(zhuān)項審計調查與各項咨詢(xún)業(yè)務(wù)。通過(guò)專(zhuān)項審計調查,企業(yè)集團領(lǐng)導可為經(jīng)營(yíng)決策找到政策上和經(jīng)濟上的論證,進(jìn)而在對重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、項目投資等方面實(shí)施風(fēng)險評估,以防止決策失誤、避免經(jīng)濟損失。并在面臨反映經(jīng)濟活動(dòng)中具有普遍性、傾向性的問(wèn)題時(shí),提出有針對性、可操作性的改進(jìn)建議和意見(jiàn),甚至客觀(guān)評價(jià)企業(yè)各項決策實(shí)施后取得的經(jīng)營(yíng)成果,最終促使企業(yè)集團領(lǐng)導快速了解改革措施的力度,及決策行為的完善程度、對公司資源的利用程度。開(kāi)展內部控制培訓業(yè)務(wù),是促使企業(yè)中各級管理人員了解各個(gè)業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域的控制目標和控制程序的最好辦法。
(二)審計在企業(yè)內部風(fēng)險管理中的重要作用
1.識別風(fēng)險。定期研究風(fēng)險,搜集整理未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險,且形成風(fēng)險列表,此為識別風(fēng)險須面臨的實(shí)質(zhì)問(wèn)題。從企業(yè)內部控制制度,到信息管理、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財務(wù)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節,均存在各種各樣的管理漏洞。在企業(yè)實(shí)際管理中,常見(jiàn)風(fēng)險有信息量不足或虛假而導致決策錯誤;自動(dòng)付款系統設計并不完美,不能識別虛假供應商;信息系統故障;客戶(hù)投訴幾率增高,企業(yè)信譽(yù)受損;大宗采購業(yè)務(wù)未按程序招標,簽訂合同、審批付款、驗收保管時(shí)未能做到職責分離等。
2.評估風(fēng)險。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,對企業(yè)可能遇到的各種風(fēng)險均應進(jìn)行確認、分析。評估風(fēng)險時(shí),常采用定量或定性的方法,既要分析判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性,又要分析風(fēng)險對實(shí)現企業(yè)目標產(chǎn)生影響的嚴重程度。
四、結語(yǔ)
在現代企業(yè)制度下,內部審計的職能除了要包含傳統意義上的財務(wù)審計、合規性審計、運營(yíng)審計,同時(shí)還應涉及合同審計、第三方審計、績(jì)效審計、舞弊審計、安全審計、隱私審計、信息技術(shù)審計、質(zhì)量審計、盡職調查、咨詢(xún)服務(wù)、風(fēng)險控制評估等。
21世紀初,美國世通、安然等一批大的上市公司的會(huì )計丑聞事件,其引發(fā)的誠信危機令全球震撼。以此為警惕,伴隨企業(yè)規模不斷擴大,經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域日漸延伸,管理幅度與程序也日益增加,避免信息傳遞和管理制度的滯后和某方面的缺陷,防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險,降低企業(yè)成本等一系列問(wèn)題,均對企業(yè)內部審計工作提出新的要求,即將其工作重點(diǎn)逐漸轉移到經(jīng)營(yíng)管理審計和經(jīng)濟效益審計及咨詢(xún)服務(wù)方面,以此保障企業(yè)在市場(chǎng)競爭中保持有利地位。
參考文獻:
[1]《淺議現代企業(yè)制度下內部審計》，中國審計教育網(wǎng).
[2]《企業(yè)內部審計在公司治理中的地位與作用》，河北省內審協(xié)會(huì )網(wǎng).
[3]趙顯鋒，《內部審計是公司治理的重要機制保障》
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