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試論內部審計質(zhì)量管理的措施和方法
內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，下面是小編搜集整理的一篇探究?jì)炔繉徲嬞|(zhì)量管理措施和方法的論文范文，歡迎閱讀查看。
摘 要：內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內部審計質(zhì)量是保證內部審計發(fā)揮其功能的根本、是內部審計工作的生命，本文從如何提高內部審計質(zhì)量的角度，對企業(yè)內部審計相關(guān)因素與環(huán)節進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內部審計質(zhì)量管理的相關(guān)對策，以提高企業(yè)內部審計質(zhì)量管理水平
關(guān)鍵詞：內部審計 質(zhì)量管理 方法
內部審計質(zhì)量管理是確保內部審計發(fā)揮其職能的重要手段，它通過(guò)制定一系列的政策和程序，對審計決策與管理水平、審計技術(shù)方法、審計人員的素質(zhì)等實(shí)施監督與控制，以確保審計人員按既定的審計計劃執行審計程序，實(shí)現項目審計目標，本文從如何提高內部審計質(zhì)量的角度，對企業(yè)內部審計相關(guān)因素與環(huán)節進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內部審計質(zhì)量管理的相關(guān)對策，以提高企業(yè)內部審計質(zhì)量管理水平。
一、影響我國內部審計質(zhì)量的主要因素
(一)內部審計法規體系不健全
法律法規不甚健全是導致內部審計制度不夠完善、 內部審計質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知， 經(jīng)濟社會(huì )中的各種行為主要是靠法律法規與職業(yè)道德來(lái)規范和制約的，內部審計工作也不例外。法律法規與職業(yè)道德的健全完善不但能使內部審計工作有章可循、得以規范，且可使內部審計人員避險有據、保護自己。
(二)審計項目質(zhì)量管理不到位
審計項目質(zhì)量管理是發(fā)揮內審職能、提高審計質(zhì)量的前提和基礎。為保證內部審計質(zhì)量， 內審機構應建立完善的內部審計管理制度，但是， 目前部分內審機構的審計計劃缺少立項依據， 帶有一定隨意性，項目實(shí)施過(guò)程中質(zhì)量控制不到位， 存在審計方案缺少復核、授權， 現場(chǎng)查證過(guò)程缺少督導， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報告定性不準確、客觀(guān)， 審計建議不具操作性等， 這些問(wèn)題嚴重影響了審計項目質(zhì)量。
(三)審計技術(shù)、手段的局限性影響了審計質(zhì)量
隨著(zhù)組織經(jīng)營(yíng)范圍不斷拓展， 業(yè)務(wù)規模迅速擴大， 內審工作的內涵也在發(fā)生深刻的變化： 一是審計工作重心由合規性審計為主逐步向監督、評價(jià)、建設并重職能轉變;二是實(shí)施全面審計控制，審計防線(xiàn)由過(guò)去的事后監督轉向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內部經(jīng)營(yíng)管理中得到大量運用，使得傳統的手工查賬式審計方法、技術(shù)已不能適用組織的業(yè)務(wù)變化，不適當的審計技術(shù)方法勢必影響審計質(zhì)量。
(四)內部審計人員素質(zhì)及風(fēng)險意識
審計人員的知識結構以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是影響審計質(zhì)量的重要因素，特別是個(gè)別審計人員甚至審計組主審的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗、知識結構往往與項目的審計目標不相匹配，導致審計項目質(zhì)量不高;另外，審計人員的風(fēng)險意識對審計質(zhì)量的影響也是不容忽視，對于發(fā)現的問(wèn)題和疑點(diǎn)沒(méi)有采取嚴謹的工作態(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷，沒(méi)有完全遵守專(zhuān)業(yè)標準和職業(yè)道德要求，因而導致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生，影響了審計質(zhì)量。
二、加強內部審計質(zhì)量管理的措施和方法
(一) 健全的法律法規制度是提高審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵，完善的內部審計質(zhì)量控制規范體系、質(zhì)量控制準則，使得內部審計工作的行為有法可依，有章可循;內部審計人員認真執行內部審計質(zhì)量管理的規范、準則，自覺(jué)遵守相關(guān)規定，做到依法審計、依章審計，嚴格遵守法律法規制度不僅可以有效規避審計風(fēng)險，而且有利于內部審計質(zhì)量的不斷提高。
(二)審計項目質(zhì)量管理
審計項目質(zhì)量管理應當貫穿整個(gè)審計過(guò)程，審計項目立項要有合理的依據，充分考慮審計項目的風(fēng)險性、緊迫性、效益型以及審計人員的數量、知識結構、主業(yè)技術(shù)能力等，同時(shí)項目的確立必須通過(guò)批準程序;編制詳細、重點(diǎn)突出、可操作性強的審計方案;審計實(shí)施過(guò)程中應當與被審單位進(jìn)行充分的交流、溝通，以確立審計重點(diǎn)、獲得被審單位的配合與支持，同時(shí)審計過(guò)程中應當取得全面、充分、完整、有力的審計證據;最后審計報告中對問(wèn)題的闡述要事實(shí)清楚，證據要全面、有力， 審計報告中所引用的法律法規依據要相關(guān)可靠。
(三)改進(jìn)內部審計方法
傳統的內部審計工作往往是事后審計，但是隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展、社會(huì )的進(jìn)步，我們應更新審計思維，將內部審計工作重心從以往的財務(wù)審計轉向風(fēng)險審計、經(jīng)營(yíng)審計上來(lái)，更加重視對經(jīng)濟和管理的過(guò)程審計工作，讓審計參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，使內部審計更多地關(guān)注風(fēng)險和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。同時(shí)采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，建立信息化環(huán)境下的內部審計工作制度，規范信息化下的內部審計工作，加大對內審部門(mén)硬軟件的投入力度，積極引進(jìn)高性能、適應性強的審計軟件，合理配置網(wǎng)絡(luò )系統資源，并及時(shí)調整或更新審計軟件功能，實(shí)現企業(yè)內部信息資源共享，以便強化內部控制，提高審計質(zhì)量。
(四)以人為本，提高人員素質(zhì)，風(fēng)險意識
要確保審計的高質(zhì)量、低風(fēng)險，人的因素是根本。要建立一支高素質(zhì)的內部審計隊伍，一要能自覺(jué)地遵守內部審計職業(yè)道德規范的要求。二要有良好的與工作相適應的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能。三要采用多種方式調整內部審計人員結構，實(shí)現復合型結構，以適應審計工作的新發(fā)展。四是審計人員要樹(shù)立較強的風(fēng)險意識。在審計工作中， 內部審計人員要認真履行職責， 保持應有的職業(yè)謹慎性， 嚴格執行審計程序， 并通過(guò)分析判斷， 準確識別審計風(fēng)險， 制訂防范風(fēng)險的措施。
(五)監督機制
內部審計業(yè)務(wù)的監督機制要求內部審計機構既要對內部審計的各項業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我監督檢查，以便及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、糾正問(wèn)題，也要接受來(lái)自其他各個(gè)方面對內部審計業(yè)務(wù)的監督檢查，以便更全面、更徹底的發(fā)現和糾正內部審計中的各種問(wèn)題。
總之，企業(yè)只有從以上各面去完善內部審計質(zhì)量管理， 才能有效提高內部審計質(zhì)量， 降低內部審計風(fēng)險， 實(shí)現內部審計目標， 提升內部審計價(jià)值， 促進(jìn)企業(yè)全面提高經(jīng)營(yíng)管理水平內部。
參考文獻：
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