企業(yè)管理論文：淺談內控審計在企業(yè)管理中的應用

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)管理離不開(kāi)內部控制審計，內部控制審計在企業(yè)管理中的重要地位也得到突顯和加強。下面是小編收集整理的企業(yè)管理論文：淺談內控審計在企業(yè)管理中的應用，希望對您有所幫助！

　　摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)現代化管理進(jìn)程，現代企業(yè)管理需要內部控制審計作為支撐和保障，在現代企業(yè)管理中占有重要的地位，但是我國企業(yè)內部控制審計的發(fā)展速度和內部審計方法還不成熟，在內部控制審計中還存在許多問(wèn)題，如何發(fā)揮內部控制審計在現代企業(yè)管理的作用，加快我國企業(yè)現代化改革，是企業(yè)管理中重點(diǎn)解決的問(wèn)題之一，本文通過(guò)對內部控制審計解讀和內部控制審計在企業(yè)管理中的重要作用，結合現階段企業(yè)管理面臨的內部控制審計困境，提出如何加強內部控制審計在企業(yè)管理中應用。對企業(yè)現代管理改革具有一定的借鑒和參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：現代企業(yè)管理；內部控制審計；困境；應用

　　企業(yè)的現代化管理中，內部控制審計發(fā)揮著(zhù)重要作用。主要通過(guò)評價(jià)、分析企業(yè)的內部控制制度，分析制度的可行性和規范性，用審計方法去判斷內部控制制度是否合理。但是在發(fā)展的過(guò)程中，內部控制審計面臨著(zhù)許多問(wèn)題和困境，特別體現在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節。文章通過(guò)解讀內部控制審計內涵和在企業(yè)管理中的重要作用，結合相關(guān)困境，有針對性的提出解決措施，對提高企業(yè)內部控制審計能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要作用。

　　一、內部控制審計內涵解讀

　　內部控制審計內涵

　　在我國《企業(yè)內部控制審計指引》中對企業(yè)內部控制審計有明確的說(shuō)明和定義：會(huì )計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計。從定義中不難發(fā)現三個(gè)特點(diǎn)，其一，“基準日”基準日是區間概念，情調審計的延續性和規范性，是企業(yè)通過(guò)規定和明確的一個(gè)審計區間審計。其二，指引中所指的內部控制僅僅包含企業(yè)財務(wù)報表，并不涵蓋企業(yè)內部控制的全部?jì)热�，這是指引的缺陷和不足，關(guān)于非財務(wù)報告的內部控制的審計不足。其三，審計對象是企業(yè)內部控制設計和執行，保證內部控制從設計到執行的有效性，強調全過(guò)程跟蹤審計。對于內部控制審計的內容主要包含以下幾個(gè)方面：計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價(jià)控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。

　　二、內部控制審計在企業(yè)管理的重要作用

　　2.1 建立完善企業(yè)管理需求

　　企業(yè)的發(fā)展速度較快，但是企業(yè)管理不能滿(mǎn)足現代企業(yè)對企業(yè)管理的需求，尤其是上市企業(yè)面臨著(zhù)資產(chǎn)剝離和改制的問(wèn)題，造成企業(yè)的股權結構不合理，一家獨大的股東在企業(yè)中擁有絕對的權利，損害了小股權人的權利，企業(yè)管理面臨著(zhù)壟斷和弱化。

　　2.2 強化企業(yè)內部控制需求

　　大型企業(yè)建立了自身內部控制制度，內部審計機構發(fā)揮著(zhù)對內部控制設計和執行評價(jià)，但是局限性非常明顯，容易造成內部審計形同虛設，不能發(fā)揮內部控制的實(shí)際作用，而通過(guò)會(huì )計公司，具有專(zhuān)業(yè)的會(huì )計、審計知識，獨立評價(jià)權利，能保證評價(jià)的可靠性和科學(xué)性更高，審計報告也相對客觀(guān)。所以?xún)炔靠刂茖徲媽τ诩訌娖髽I(yè)內部控制具有重要作用。

　　2.3 符合國際企業(yè)管理需求

　　國際慣例和規則，對于上市公司必須有注冊會(huì )計師對上市公司進(jìn)行內部控制和科學(xué)審計，作為上市的審核報告，能夠客觀(guān)反映企業(yè)的發(fā)展情況，隨著(zhù)我國經(jīng)濟和國際接軌，國外許多先進(jìn)經(jīng)驗，必須要強化學(xué)習和吸收，2010年制定的《企業(yè)內部控制審計》就是要求企業(yè)管理要貼合國家需求，特別是上公司要實(shí)現與國際接軌。

　　三、內部控制審計在企業(yè)管理中的困境和問(wèn)題

　　1、內部控制審計職能發(fā)揮不充分

　　內部控制審計通過(guò)及時(shí)準確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)和審計，強化企業(yè)內部控制制度，規避市場(chǎng)風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭能力。但是在企業(yè)內部控制審計中，內部審計人員在方法上，僅僅糾正制度性錯誤，不能將審計具體發(fā)揮出來(lái)，比如，審計人員的根本是實(shí)施全面審計內部控制活動(dòng)，全體性、全面性。但是審計人員僅僅是對號入座式的實(shí)施強制處理辦法，將原本全面性的評價(jià)指標，進(jìn)行不合理的分解，造成內部控制制度不能得到全面發(fā)揮。

　　2、內部?jì)炔靠刂茖徲嬒到y不完善

　　在審計工作過(guò)程中，不僅沒(méi)能充分發(fā)揮內部控制審計職能，并且在內部控制審計評價(jià)體系上也存在不科學(xué)，不合理的地方。主要體現在一下方面：評價(jià)體系的量化指標設置不科學(xué)，未能根據企業(yè)各部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行量化指標分配；評價(jià)的封閉性，不考慮部門(mén)部門(mén)之間的聯(lián)系和相關(guān)性，導致評價(jià)的結果和實(shí)際情況并不符；對于內部控制審計工作還未充分重視，還僅僅停留在內部控制上，而不能將內部控制審計工作移交給會(huì )計事務(wù)所進(jìn)行。

　　3、審計評價(jià)并未貫徹整改

　　企業(yè)進(jìn)行內部控制審計工作的最終目的不是了解和認識，而是貫徹整改，發(fā)現問(wèn)題不是目的，解決問(wèn)題才是最終目的。受到企業(yè)發(fā)展的制約性，整改的效率和效果并不理想，在整改的規范性和統一性缺乏制度保障，整改的實(shí)施缺乏強有力的支持和理解，造成內部控制審計工作停留在審計報告上，并未實(shí)現企業(yè)實(shí)施內部控制審計的目的。

　　四、加強內部控制審計在企業(yè)管理中應用的措施

　　1、創(chuàng )新審計方法，增強審計效果

　　隨著(zhù)企業(yè)的現代化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)的制度逐漸完善，管理人才隊伍不斷夯實(shí)，針對企業(yè)的內部控制審計工作出現的新問(wèn)題，在方法上要有所改變和加強。只有創(chuàng )新審計方法，才能保證企業(yè)內部控制審計工作效果。針對傳統的審計工作，應積極的轉變工作思路、方法和重點(diǎn)。轉變定格的審計角色，更應該強調審計管理。主要從以下幾個(gè)方面做：首先，企業(yè)要強化事前預防，把審計工作做到前面去，改變原有的事后監督，造成無(wú)法彌補的損失。其次，強調審計工作的全面性，代替原有的常規審計。最后，使用先進(jìn)的管理手段和審計工具，提高信息的傳遞和收集能力，改變原有的人工審計。

　　2、強化審計認識，促進(jìn)內控水平

　　企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，應充分認識到審計工作的重要性，強化企業(yè)全員對審計的理解和支持，首先，企業(yè)管理層，應講審計工作作為常態(tài)化工作，常抓不懈，強調內部控制制度的執行，提高企業(yè)內部控制水平。其次，企業(yè)全員應該充分認識自己在企業(yè)審計和內部控制中的重要地位，理解和支持審計工作，從而實(shí)現企業(yè)內部控制達到新高度、新水平，促進(jìn)內部控制審計。

　　3、完善內控建設，減少審計成本

　　企業(yè)自身需要建立和完善內部控制制度，建設內部控制審計成本，從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)，根據內部控制相關(guān)知識，提高企業(yè)設計和執行內部控制的能力和水平。首先，提高企業(yè)內部審計人員素質(zhì)，增強內部控制制度的設計和執行；其次，強調審計工作的全面和關(guān)聯(lián)性，防止內部控制制度不合理，造成審計成本增加。最后，內部審計制定科學(xué)的量化指標，提高量化指標分配的合理性，并積極制度相應的內部整改制度，強化審計報告的監督，從而減少外部審計的測試時(shí)間，控制審計成本。

　　4、注會(huì )審計為主，提高注會(huì )水平

　　企業(yè)內部控制審計主要由內部審計和外部審計，其中外部審計發(fā)揮著(zhù)重要的作用，能夠保證審計工作的客觀(guān)、科學(xué)、合理，提高審計報告的參考性和執行性，所以要求強化注冊會(huì )計師審計能力，提高注冊會(huì )計師的執業(yè)水平。首先，提高會(huì )計注冊師的在崗培訓和再教育，從思想道德素質(zhì)到業(yè)務(wù)素質(zhì)，要全面的提升和加強，針對企業(yè)的實(shí)際，進(jìn)行有針對性的客觀(guān)審計。其次，重視企業(yè)內部控制審計實(shí)踐工作，多給注冊會(huì )計師機會(huì )，接觸和了解企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，防止注冊會(huì )計師理論知識豐富，而經(jīng)驗不足。

　　總結：

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)管理離不開(kāi)內部控制審計，內部控制審計在企業(yè)管理中的重要地位也得到突顯和加強，但是在現階段，企業(yè)內部控制審計問(wèn)題還非常明顯，企業(yè)應強化自身的內部審計，引入外部審計，提高內部控制審計的水平，推動(dòng)企業(yè)的健康、長(cháng)久發(fā)展。

　　參考文獻：

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