內部審計與績(jì)效評價(jià)聯(lián)動(dòng)機制研究論文

　　摘要：內部審計與績(jì)效評價(jià)是企業(yè)的重要組成部分，但多年的經(jīng)驗顯示，內部審計與績(jì)效評價(jià)之間不能有效地結合在一起，未能將自身的價(jià)值最好地發(fā)揮出來(lái)，影響企業(yè)的整體運行，文章分析內部審計與績(jì)效評價(jià)構建聯(lián)動(dòng)機制，充分地利用信息技術(shù)手段，來(lái)提高內部審計與績(jì)效評價(jià)的信息傳遞速度，以建立聯(lián)動(dòng)機制的手段來(lái)提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平，為企業(yè)創(chuàng )造更高的經(jīng)濟價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：內部審計;績(jì)效評價(jià);聯(lián)動(dòng)機制

　　內部審計與績(jì)效評價(jià)工作是對員工工作表現的一種考核與綜合評價(jià)機制，同時(shí)也包括引導的職責，對員工履行的職責的進(jìn)度與質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。如發(fā)現異常情況或企業(yè)員工未能充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟價(jià)值的情況，應及時(shí)引導員工合理地對自身狀態(tài)進(jìn)行合理的調整，從而提高企業(yè)的整體效益，在進(jìn)行內部審計與績(jì)效評價(jià)指標體系設計時(shí)，應將現代化理念合理地融入設計當中，在保障內部審計與績(jì)效評價(jià)部門(mén)工作人員合法權益的同時(shí)，制定合理的獎勵機制，提高員工工作效率與積極性，將員工在企業(yè)的價(jià)值最大化。

　　1、內部審計與績(jì)效評價(jià)的關(guān)系

　　隨著(zhù)社會(huì )不斷的進(jìn)步與經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計工作也在不斷創(chuàng )新與改革。尤其是中央企業(yè)，將企業(yè)效益與企業(yè)管理作為審計工作考核的主要目標，從企業(yè)效益與審計的角度出發(fā)，不斷地延伸與擴大，推動(dòng)內部審計工作逐步向風(fēng)險管理與內部控制方向發(fā)展，審計工作最大的優(yōu)勢是可以對企業(yè)的經(jīng)濟效益進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)一步分析管理過(guò)程中較為薄弱的環(huán)節，從管理體制和內控制度入手，找出問(wèn)題的根源所在。審計工作作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與風(fēng)險管控領(lǐng)域的重要手段之一，其工作核心在于分析評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟效益的環(huán)節上，最大限度地挖掘企業(yè)的效益潛力，進(jìn)而達到改善企業(yè)運行狀態(tài)與防范風(fēng)險的作用�？�(jì)效評價(jià)主要是對企業(yè)的效益與企業(yè)員工履行情況做出評價(jià)，在評價(jià)過(guò)程中，要確保評價(jià)工作客觀(guān)性、公正性以及準確性，對企業(yè)的財務(wù)、管理績(jì)效進(jìn)行綜合的評價(jià)，評價(jià)的核心內容是企業(yè)效益、債務(wù)風(fēng)險、效益增長(cháng)以及資產(chǎn)質(zhì)量。在評價(jià)過(guò)程中，財務(wù)管理部門(mén)給出的信息質(zhì)量以及相關(guān)信息的真實(shí)性與可靠性對評價(jià)工作起著(zhù)決定性作用。

　　目前，我國現有的評價(jià)機制還存在諸多的弊端與漏洞，無(wú)法滿(mǎn)足現代化社會(huì )企業(yè)評價(jià)的標準與需求，導致評價(jià)的結果未能起到相應的作用。內部審計與績(jì)效評價(jià)工作具有本質(zhì)的區別，審計工作的主要目的是確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規性，起到審計與免疫作用，工作程序以國家相關(guān)的法律、法規以及企業(yè)內控管理制度為基礎。審計部門(mén)是一個(gè)相對獨立的部門(mén)，審計結果直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益�？�(jì)效評價(jià)具有一定的綜合性，其需要財務(wù)部門(mén)、規劃部門(mén)以及相關(guān)管理部門(mén)協(xié)同配合來(lái)完成，其涉及的部門(mén)與范圍較廣，績(jì)效評價(jià)是對企業(yè)各部門(mén)、各業(yè)務(wù)環(huán)節進(jìn)行全面的整體評價(jià)。內部審計與績(jì)效評價(jià)工作雖然有本質(zhì)區別，但在實(shí)際工作中，又存在著(zhù)一定的聯(lián)系，審計需要參考、借鑒各職能部門(mén)專(zhuān)業(yè)的評價(jià)指標以及標準，但在審計評價(jià)時(shí)，要由監督檢查部門(mén)獨立進(jìn)行操作，確保評價(jià)的客觀(guān)、公正，績(jì)效評價(jià)則需要審計工作來(lái)確認效益數據的準確性，并通過(guò)建立評價(jià)指標和體系為審計評價(jià)提供專(zhuān)業(yè)平臺。

　　2、建立內部審計績(jì)效評價(jià)體系的原則

　　2.1 價(jià)值增值原則

　　價(jià)值增值原則是內部審計績(jì)效評價(jià)工作的基礎原則，其工作的主要目的是增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，對各部門(mén)職能按其專(zhuān)業(yè)的評價(jià)標準與指標進(jìn)行考核，實(shí)現企業(yè)價(jià)值增值，提高內部審計工作的效果，因此，在進(jìn)行內部審計績(jì)效評價(jià)體系專(zhuān)業(yè)指標的設計時(shí)，要注意結合各部門(mén)的通用性，實(shí)現企業(yè)價(jià)值與個(gè)人價(jià)值共同提升，避免因評價(jià)體系不完善，影響內部審計績(jì)效評價(jià)體系價(jià)值增值效果。

　　2.2 戰略目標導向原則

　　戰略目標是企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化目標的藍圖，其是企業(yè)活動(dòng)的指導者，是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中方向的引領(lǐng)者，也是企業(yè)與各部門(mén)必須服從的，戰略目標將企業(yè)向現代化發(fā)展方向引導，在進(jìn)行內部審計績(jì)效評價(jià)體系設計時(shí)，應加強體現與企業(yè)戰略目標的一致性，實(shí)現內部審計的工作目標由傳統的內部控制延伸至風(fēng)險管理，進(jìn)而實(shí)現內部審計向戰略目標的發(fā)展，內部審計工作也可得到進(jìn)一步發(fā)展至戰略管理審計，內部審計工作應占領(lǐng)企業(yè)發(fā)展前沿，才能有效地制定與構建對內部審計績(jì)效評價(jià)指標。

　　2.3 可操作性原則

　　在構建內部審計績(jì)效評價(jià)體系時(shí)，要以可操作性為原則，在績(jì)效評價(jià)指標體系的構建與設計時(shí)，應加強對可操作性評價(jià)指標的設計，而且要保障相關(guān)評價(jià)信息的真實(shí)性，否則就無(wú)法將評價(jià)體系的價(jià)值發(fā)揮出來(lái)，在收集相關(guān)評價(jià)信息時(shí)，應采取對部門(mén)各個(gè)環(huán)節進(jìn)行嚴格考核的方式來(lái)獲得相關(guān)的信息資料，保障內部審計工作的效果與質(zhì)量，提高內部審計工作的效率，以達到內部審計價(jià)值增值的目的。為了提高評價(jià)體系的實(shí)用性與可操作性，在制定審計績(jì)效評價(jià)指標時(shí)，應選擇最具代表性的重要指標，避免指標過(guò)于煩瑣，影響審計績(jì)效的工作效果。

　　2.4 成本效益原則

　　成本效益原則在內部審計績(jì)效評價(jià)體系建立中也具有重要的意義。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是將經(jīng)濟效益最大化，企業(yè)進(jìn)行的任何組織與操作都要講究成本與回報，審計績(jì)效評價(jià)體系要樹(shù)立成本效益觀(guān)念，以活動(dòng)的投入與回報的數據作為依據，進(jìn)行科學(xué)的分析，來(lái)體現成本效益的科學(xué)性，審計績(jì)效成本評價(jià)指標要以產(chǎn)出與投入之比值作為依據，內部審計績(jì)效評價(jià)體系的構建成本包括績(jì)效評價(jià)方法的開(kāi)發(fā)成本和組織實(shí)施成本，應根據成本效益的原則進(jìn)行。

　　3、內部審計與績(jì)效評價(jià)存在的共性問(wèn)題

　　3.1 內部審計與績(jì)效評價(jià)信息不準確

　　由于內部審計與績(jì)效評價(jià)工作涉及的部門(mén)與信息較廣，受諸多違紀情況的影響，導致評價(jià)結果的準確性很難得到保障，企業(yè)績(jì)效評價(jià)主要是企業(yè)各部門(mén)的賬面信息，但是數據的準確性與真實(shí)性無(wú)法控制，部分企業(yè)對財務(wù)管理以及內部控制缺乏規范性，因為數據量較大，容易導致信息出現錯誤，對企業(yè)評價(jià)考核結果的準確度造成影響，不排除部分人為原因造成信息錯誤，導致在內部審計過(guò)程中，不能保障審計結果的可靠性，因此，審計過(guò)程中，審計現場(chǎng)將較大的精力放在確認會(huì )計信息的準確性上。

　　3.2 內部審計與績(jì)效評價(jià)工作聯(lián)動(dòng)較弱

　　內部審計與績(jì)效評價(jià)工作雖具有本質(zhì)的區別，但在操作層面還具有一定的聯(lián)系。如果評價(jià)工作完成后信息未能及時(shí)地反饋或應用，則會(huì )導致管理漏洞得不到有效的解決，使評價(jià)工作無(wú)法發(fā)揮其應有的作用，內部審計部門(mén)缺乏專(zhuān)業(yè)評價(jià)指標以及審計評價(jià)結果等較為全面的信息資料，導致審計效果受到影響，內部審計與績(jì)效評價(jià)部門(mén)之間缺乏聯(lián)動(dòng)，未能將各自的信息進(jìn)行共享，影響其審計與評價(jià)的結果，內部審計與績(jì)效評價(jià)環(huán)節的割裂，導致在評價(jià)與監督過(guò)程中，信息不一致，未能將自身的價(jià)值有效地發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)中潛在的風(fēng)險與違規現象不能及時(shí)被發(fā)現。

　　3.3 缺少聯(lián)動(dòng)保障機制

　　在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，內部審計與績(jì)效評價(jià)活動(dòng)的核心是各部門(mén)專(zhuān)業(yè)的評價(jià)標準以及對標過(guò)程，在內部審計與績(jì)效評價(jià)過(guò)程中，雙方如果不能及時(shí)協(xié)調、反饋信息，則無(wú)法實(shí)現企業(yè)價(jià)值增值的閉環(huán)管理，雖然目前我國部分企業(yè)內部構建了較為完善的控制體系，并建立了協(xié)調機制，但此類(lèi)機制在實(shí)際運行當中仍存在一定的局限性，聯(lián)動(dòng)部門(mén)是一個(gè)獨立存在的個(gè)體，不能與審計、評價(jià)相融合，且聯(lián)動(dòng)部門(mén)較為被動(dòng)，不能運用到日常管理當中，導致聯(lián)動(dòng)工作量大，但效果并不明顯，在內部審計與績(jì)效評價(jià)的職責分配與設計的角度來(lái)看，兩者之間缺乏互動(dòng)流程以及相應的信息保障反饋機制。

　　4、內部審計與績(jì)效評價(jià)聯(lián)動(dòng)機制設計

　　4.1 轉變觀(guān)念

　　聯(lián)動(dòng)本身并不是獨立存在的，其是一個(gè)有機的整體，應轉變聯(lián)動(dòng)觀(guān)念，將聯(lián)動(dòng)的范圍由局部向企業(yè)的各個(gè)部門(mén)方向發(fā)展;優(yōu)化聯(lián)動(dòng)的方式，由被動(dòng)的事后應對處理向自我隨機方式轉變;創(chuàng )新聯(lián)動(dòng)的形式，由單一的會(huì )議形式向信息共享、優(yōu)化流程、自覺(jué)聯(lián)動(dòng)等形式發(fā)展;改革聯(lián)動(dòng)環(huán)節，由報告為核心方式轉為計劃、報告、實(shí)施以及改善等全程聯(lián)動(dòng)方式。

　　4.2 制度保障

　　企業(yè)中各部門(mén)根據自身的特點(diǎn)制定了相應的規章制度，來(lái)監督與督促企業(yè)員工來(lái)履行自身的崗位職責，聯(lián)動(dòng)部門(mén)也應根據聯(lián)動(dòng)部門(mén)的職責，制定恰當的聯(lián)動(dòng)管理制度，明確聯(lián)動(dòng)的范圍、方式以及活動(dòng)內容，對各部門(mén)管理人員的職責與權限進(jìn)行細化，責任到人，避免出現因責任劃分不清造成的矛盾，將聯(lián)動(dòng)機制各項規章制度細化在內部控制管理手冊當中，明確各崗位的具體職責，對聯(lián)動(dòng)審計與評價(jià)的流程進(jìn)行優(yōu)化，設計最佳的流程方案，明確各項活動(dòng)及相應環(huán)節的授權控制、管理程序及業(yè)務(wù)流程。

　　4.3 機構保障

　　完善內部審計與績(jì)效評價(jià)自身的管理體制，明確橫向溝通、信息共享、結果應用以及縱向報告等可操作性高的工作機制，構建聯(lián)動(dòng)組織機構，安排專(zhuān)業(yè)的人員，合理協(xié)調成員單位的日常工作，進(jìn)行實(shí)時(shí)的聯(lián)動(dòng)掌控，制訂科學(xué)合理的聯(lián)動(dòng)計劃，對信息數據進(jìn)行分解，建立最佳的操作途徑，構建多層次風(fēng)險管控的監督機制，由直屬單位、監管部門(mén)以及審計委員會(huì )等多個(gè)監督管理單位同時(shí)監督，對現有的局部聯(lián)動(dòng)機制進(jìn)行整合，在現有的聯(lián)動(dòng)機制上進(jìn)行深入的改革，與內部審計與績(jì)效評價(jià)機制有效地整合，降低資源的浪費，實(shí)現企業(yè)價(jià)值增值。

　　4.4 開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行:明確各審計部門(mén)與管理部門(mén)的具體活動(dòng)內容與標準。對割裂環(huán)節進(jìn)行詳細分析，實(shí)現日常信息的報告、計劃、實(shí)行、反饋與改進(jìn)等實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，各部門(mén)負責自身業(yè)務(wù)范圍內的基礎績(jì)效評價(jià)，對標評價(jià)則由各板塊負責，財務(wù)績(jì)效、業(yè)績(jì)考核以及內部控制等績(jì)效評價(jià)由財務(wù)、人事、內控等部門(mén)負責，內部審計的內容主要包括支出控制與節支增效等，為保障績(jì)效評價(jià)效果，應在事中進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果考核審計，事后監督整體效益與管理;績(jì)效評價(jià)聯(lián)動(dòng)與設計內部審計的活動(dòng)內容與標準。應將控制重大經(jīng)濟支出作為活動(dòng)核心，對風(fēng)險領(lǐng)域、投資活動(dòng)等展開(kāi)績(jì)效評價(jià)與內部審計的聯(lián)動(dòng)活動(dòng)，在聯(lián)動(dòng)前期，要以相關(guān)部門(mén)的決策為重心，審計為輔，在聯(lián)動(dòng)中期，要以審計為重心，采用多樣化的方式對聯(lián)動(dòng)全程進(jìn)行實(shí)時(shí)監督，例如，對于重大經(jīng)濟支出或者物資采購，應優(yōu)化傳統的審批程序，按審批審查的程序分別執行，各職能部門(mén)先后單獨監控、管控的審簽方式，重點(diǎn)防范領(lǐng)域是招標活動(dòng)，采用集中相關(guān)部門(mén)聯(lián)動(dòng)招標的方式，在聯(lián)動(dòng)后期應以評價(jià)為主，以各單位、各職能的審計與評價(jià)結果為依據;策劃突出問(wèn)題治理的持續性與階段性活動(dòng)。根據央企近階段的工程建設、小金庫等專(zhuān)項治理活動(dòng)為基礎，對較為突出的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析與探討，制訂合理的治理活動(dòng)方案與目標，將重點(diǎn)放在風(fēng)險領(lǐng)域、重點(diǎn)領(lǐng)域以及屢教不改的問(wèn)題上，并責任落實(shí)到個(gè)人。

　　4.5 充分運用內部審計與績(jì)效評價(jià)的結果

　　為了進(jìn)一步加強審計與評價(jià)的結果應用，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，建議以聯(lián)動(dòng)機制的設計為核心，優(yōu)化其流程，形成執行、評價(jià)、改善、再應用的閉環(huán)管理的良性循環(huán)，在進(jìn)行內部審計與績(jì)效評價(jià)操作時(shí)，充分利用對方的工作結果，對企業(yè)中出現的各種問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的溝通，同時(shí)在操作中不應將聯(lián)動(dòng)機制限于形式重復，應建立整改長(cháng)效機制，根據在聯(lián)動(dòng)中發(fā)現的問(wèn)題，制訂合理的整改方案;要跟蹤整改的過(guò)程與結果，避免存在問(wèn)題單位未能將整改措施落實(shí)到實(shí)際工作當中，影響聯(lián)動(dòng)效果;對內部審計與績(jì)效評價(jià)聯(lián)動(dòng)機制進(jìn)行改進(jìn)與提升，根據現有聯(lián)動(dòng)機制的優(yōu)點(diǎn)，進(jìn)行改革與完善，對聯(lián)動(dòng)過(guò)程中的各環(huán)節的銜接工作進(jìn)行完善，保證各環(huán)節能夠有效銜接，及時(shí)反饋評價(jià)的結果，提升聯(lián)動(dòng)的整體價(jià)值，將聯(lián)動(dòng)的成果最大化，將制度層面與管理體制方面存在的問(wèn)題及時(shí)報告管理層與職能部門(mén)，對審計與評價(jià)的結果公開(kāi)化，通報相關(guān)違規問(wèn)題。

　　5、結論

　　本文結合實(shí)踐工作，將內部審計與績(jì)效評價(jià)研究相結合，突破了現有的審計、評價(jià)不相融的瓶頸，設計了審計與績(jì)效評價(jià)聯(lián)動(dòng)機制，為解決管理與監督難以協(xié)同創(chuàng )造價(jià)值、遏制違規行為的問(wèn)題提供了可行的解決方案，內部審計與績(jì)效評價(jià)聯(lián)動(dòng)機制能夠達到增加企業(yè)的價(jià)值、改善企業(yè)運行模式、優(yōu)化企業(yè)資源配置的目的。

　　參考文獻:

　�。�1］何雪平.內部審計與績(jì)效評價(jià)聯(lián)動(dòng)機制的思考［J］．中國內部審計，2015(2):41－46．

　�。�2］林黎.“新常態(tài)”下內部審計績(jì)效評價(jià)問(wèn)題探析［J］．商業(yè)會(huì )計，2015(4):37－38．

　�。�3］鹿云飛，王鄭萍.論績(jì)效審計與內部審計咨詢(xún)職能的履行基于績(jì)效審計與財務(wù)審計的比較研究［J］．中國內部審計，2015(3):24－28．

　�。�4］劉義文，劉正軍.基于公司治理視角下的內部審計與績(jì)效評價(jià)［J］．會(huì )計之友(下旬刊)，2007(2):37－38．

　�。�5］張慶龍，黃國成.企業(yè)內部審計績(jì)效評價(jià)體系構建研究［J］．中國內部審計，2011(6):30－34．

　�。�6］聶興凱，張慶龍.內部審計績(jì)效評價(jià)指標體系的設計與運用［J］．中國內部審計，2011(8):26－29．

　�。�7］陸宏如.平衡計分卡:高校內部審計績(jì)效評價(jià)體系的構建［J］．蕪湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2016，18(1):52－55，63．

　�。�8］蔣蘇月.基于層次分析法的企業(yè)內部審計績(jì)效評價(jià)系統的構建及應用［J］．科技管理研究，2012，32(5)

【內部審計與績(jì)效評價(jià)聯(lián)動(dòng)機制研究論文】相關(guān)文章：

被審計單位內部審計的研究分析論文06-13

審計部門(mén)平衡內部審計研究論文06-02

內部審計部門(mén)企業(yè)內部控制審計研究論文08-28

內部審計論文09-11

內部的審計的論文10-18

內部審計論文05-27

內部審計質(zhì)量控制方法研究論文07-05

內部審計信息化建設研究論文08-10

內部審計論文建筑單位內部審計思路研討的論文06-05

內部審計研究的歷程08-07