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大數據時(shí)代下我國審計行業(yè)的發(fā)展論文
一、引言
隨著(zhù)信息技術(shù)的發(fā)展，大數據時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨為了提高科研、教育與國家安全能力，2012年3月美國啟動(dòng)了“大數據研究和發(fā)展計劃”，這表明大數據已上升為國家戰略資源。大數據時(shí)代帶來(lái)的相關(guān)思維、數據量、數據類(lèi)型、數據處理技術(shù)等方而的變化將推動(dòng)各行各業(yè)的轉變，其中作為經(jīng)濟社會(huì )健康運行“免疫系統”的審計行業(yè)也會(huì )受到大數據應用的影響而發(fā)生變革。我國審計行業(yè)在大數據時(shí)代下會(huì )受到怎樣的影響，而對這些影響應采取哪些應對舉措，從而縮小與西方發(fā)達國家審計水平的差距，這是一個(gè)值得研究的課題，木文在闡述“大數據”概念和特點(diǎn)的基礎上，分析了大數據時(shí)代給審計帶來(lái)的影響，進(jìn)而提出了在大數據環(huán)境下推動(dòng)審計發(fā)展的建議，期望促進(jìn)審計與大數據應用有效融合。
二、大數據對審計行業(yè)的影響分析
從審計行業(yè)的歷史發(fā)展來(lái)看，信息化技術(shù)的變化對審計導向、審計抽樣方法、審計模式、審計管理等方而有著(zhù)重要影響，大數據時(shí)代所帶來(lái)的新技術(shù)、新思維的變革，筆者認為對審計行業(yè)主要有以下四方而的影響。
1、審計模式的影響
�。�1）持續性審計將成為審計發(fā)展的方向和核心。傳統的審計為事后審計或周期審計，這種相對滯后的審計模式在一定程度上削弱了審計的監督作用，對于審查銀行、保險等時(shí)效性很強的行業(yè)，審計往往處于較為被動(dòng)的局而。持續性審計的概念在理論研究方而由來(lái)已久，但受信息技術(shù)水平的限制，持續性審計在我國應用很少。大數據技術(shù)為審計模式向持續性轉變提供了條件，審計主體可以對被審計單位持續采集數據，開(kāi)展審計風(fēng)險評估、審計跟蹤、專(zhuān)項分析、督促整改等活動(dòng)，動(dòng)態(tài)掌握被審計單位的業(yè)務(wù)運營(yíng)與風(fēng)險異動(dòng)情%}，實(shí)現對被審計單位全而、持續的審計覆蓋，解決傳統事后審計帶來(lái)的時(shí)滯問(wèn)題，降低審計錯誤和風(fēng)險，提升審計效果與效率，促進(jìn)審計從監督導向型向服務(wù)導向型發(fā)展。
�。�2）審計作業(yè)模式將發(fā)生變化。大數據時(shí)代下信息量的急劇擴大、數據挖掘和分析技術(shù)的廣泛運用，將會(huì )改變原有的審計項目作業(yè)模式，大幅提升審計效能。一是審計立項依據將由風(fēng)險評估與專(zhuān)家經(jīng)驗向以持續性審計過(guò)程中的信息觸發(fā)轉變。通過(guò)持續性審計中發(fā)現的某些關(guān)鍵信息作為觸發(fā)點(diǎn)進(jìn)行審計項目立項，將提升審計的時(shí)效性與針對性。二是審計范圍將由抽樣審計向總體審計轉變，審計思維模式由局部轉為整體。通過(guò)大數據技術(shù)的應用，審計可以覆蓋與審計對象相關(guān)的所有數據，使得審計主體對被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)掌握更加全而，加強了審計的全局觀(guān)與系統性，從而降低抽樣審計可能帶來(lái)的重大審計風(fēng)險。三是工作方式將由非現場(chǎng)為輔向非現場(chǎng)遠程審計為主轉變。在大數據與石計算技術(shù)應用逐漸普及的環(huán)境下，非現場(chǎng)遠程審計將成為今后審計的主要工作方式，審計主體通過(guò)遠程抽取數據持續開(kāi)展審計、監控與分析，被審計單位主要通過(guò)網(wǎng)絡(luò )報送大量數據與資料，從而使得審計更具延展性、縱深性、時(shí)效性。
2、審計技術(shù)的影響
1）審計數據分析需要構建石計算平臺。大數據的特征之一就是數量巨大，傳統的審計數據平臺難以承載海量數據的分析工作，因此需要充分運用石計算技術(shù)，構建石計算平臺，對所有相關(guān)數據進(jìn)行收集、整合、挖掘，以滿(mǎn)足大數據時(shí)代下的審計效率。此外，由石計算衍生而來(lái)的石存儲技術(shù)，可為審計提供以互聯(lián)網(wǎng)為基礎的、容量巨大在線(xiàn)存儲服務(wù)。審計人員現場(chǎng)審計時(shí)可通過(guò)石存儲網(wǎng)絡(luò )訪(fǎng)問(wèn)數據，克服了以往審計對工作地點(diǎn)要求相對固定的弊端，為在大數據環(huán)境下開(kāi)展審計工作提供了便利。
2）審計需要廣泛應用NOSQL技術(shù)。傳統的審計數據存儲在關(guān)系型數據庫系統中，與之相配套的查詢(xún)語(yǔ)高則是SQI，（結構化查詢(xún)語(yǔ)高），它需要對每個(gè)存儲變量設置字符長(cháng)度、類(lèi)型等，數據模式是靜態(tài)的。大數據時(shí)代下審計人員而對的數據范圍激增，數據動(dòng)態(tài)變化特征明顯，數據內容也擴展到圖像、視頻、WFB網(wǎng)頁(yè)、GPS數據等非結構化數據，這些非結構化數據無(wú)法存儲在關(guān)系型數據庫中，因此SQI，無(wú)法完全滿(mǎn)足新時(shí)代下審計工作的需求�？梢灶A見(jiàn)的是，大數據環(huán)境下的審計工作將廣泛使用NOSQL數據庫系統，以滿(mǎn)足從海量數據中快捷有效地挖掘價(jià)值信息。
三、推動(dòng)大數據時(shí)代下我國審計行業(yè)發(fā)展的建議
1、制定大數據環(huán)境下審計行業(yè)發(fā)展戰略
大數據時(shí)代是信息化技術(shù)高速發(fā)展的產(chǎn)物，在未來(lái)較長(cháng)的一段時(shí)期內將對審計思維、模式、技術(shù)方法等將產(chǎn)生重大影響。為了使我國審計行業(yè)在大數據環(huán)境下持續健康發(fā)展，需要國家審計機構或審計行業(yè)協(xié)會(huì )牽頭，聯(lián)合信息技術(shù)、人力資源管理等部門(mén)一同從技術(shù)、法律法規、人才建設等方而重新審視我國審計行業(yè)發(fā)展戰略，制定適合大數據時(shí)代下審計發(fā)展的戰略，指導我國穩步有序地實(shí)現大數據在審計領(lǐng)域的有效運用。
2、加強信息化審計相關(guān)立法建設
目前我國關(guān)于信息化審計方而的法律法規還很少，為了有效推動(dòng)大數據在審計行業(yè)的應用就必須加強信息化審計相關(guān)立法建設，增加審計行業(yè)應用大數據的相關(guān)條例，使得利用大數據開(kāi)展審計有法可依，有法可循，促進(jìn)審計行業(yè)在信息化時(shí)代規范發(fā)展。大數據審計涉及大量敏感信息，為了有效降低由于數據安全問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險，需在大數據存儲、應用、管理等安全方而制定配套的法律法規，構建完善的信息化審計法律體系。
3、加快建立審計數據庫與分析平臺
一方而，我國審計機關(guān)、社會(huì )審計機構及企業(yè)應根據各自需求，充分運用適應大數據環(huán)境的NOSQL技術(shù)、處理技術(shù)、石計算技術(shù)等建立適合自身的審計數據庫，數據庫應包含被審計對象的歷史信息、相關(guān)行業(yè)信息、相關(guān)規章制度、審計檔案等，同時(shí)積極應用石計算存儲實(shí)現遠程存儲與移動(dòng)審計，提升審計效率。另一方面，大數據環(huán)境下影響審計效果的重要因素之一為數據分析與挖掘能力，因此需要通過(guò)技術(shù)團隊與業(yè)務(wù)團隊共同構建大數據審計分析平臺，合理運用數據挖掘、機器學(xué)習等方法，對海量數據進(jìn)行快速與深度分析，從而及時(shí)發(fā)現審計疑點(diǎn)，準確定位風(fēng)險，提升審計效果與效率。
4、完善審計管理模式
目前我國大部分審計主體審計管理信息化程度與大數據環(huán)境下的要求仍有一定距離，審計方式仍以現場(chǎng)審計為主，遠程審計與持續審計尚不普遍。各審計主體應結合自身實(shí)際，合理調整組織架構與審計方式，積極探索與創(chuàng )新，建立以標準化、信息化為導向的計劃管理、質(zhì)量監控管理、審計成果運用管理等全過(guò)程的審計管理模式，促進(jìn)審計由事后檢查為主向事前預防、事中控制為主轉變，充分發(fā)揮審計在國家經(jīng)濟社會(huì )運行中的免疫系統功能。
5、加強大數據環(huán)境下審計人才的培著(zhù)
我國大部分從事審計行業(yè)的人員知識結構單一，同時(shí)具備財經(jīng)審計與信息化知識能力的較少，這將影響大數據環(huán)境下的審計效果與效率。一是要健全審計人員培著(zhù)機制，有計劃、有針對性地對不同層次的人員進(jìn)行培著(zhù)提升，使其充分利用大數據所帶來(lái)的便利。二是提升審計人員對數據的分析與評估能力，只有這樣才能真正利用好數據挖掘、群集分析等方法，快速、合理地解讀數據，辨認出數據隱含的真正價(jià)值，成為名副其實(shí)的數據審計師。二是加強審計人員風(fēng)險意識與風(fēng)險防范能力，避免由于數據偽造、安全等問(wèn)題帶來(lái)的審計風(fēng)險或損害相關(guān)主體的利益。
四、結語(yǔ)
大數據時(shí)代的來(lái)臨給審計行業(yè)發(fā)展帶來(lái)機遇的同時(shí)也帶來(lái)了挑戰，我國審計行業(yè)對大數據的研究與應用仍處于起步階段，還有很長(cháng)的路要走。審計行業(yè)需要在科學(xué)發(fā)展戰略與相關(guān)配套的法律法規指引下，積極轉變思維與管理模式，提升自身素質(zhì)，合理運用信息技術(shù)對爆炸式增長(cháng)的數據進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的收集、處理與分析，同時(shí)高度重視數據安全問(wèn)題，多管齊下從而真正發(fā)揮好審計的監督作用。
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