審計成果利用淺談
審計結果的落實(shí)，既是審計工作出發(fā)點(diǎn)和歸結點(diǎn)，又是審計工作質(zhì)量的最基本的保證。審計成果不能被充分、有效地利用，會(huì )造成諸多不良的后果。首先是產(chǎn)生審計風(fēng)險的一個(gè)原因，整而不改的問(wèn)題一旦產(chǎn)生風(fēng)險，審計部門(mén)有責難免；其次是存在審計失敗的隱患，被審行在經(jīng)營(yíng)、管理中的問(wèn)題因得不到及時(shí)糾正可能導致進(jìn)一步惡化，最終損害了被審行的利益，也損害了銀行的社會(huì )形象。因此，建立有效機制，加強審計成果的利用，是審計部門(mén)和被審行都無(wú)法忽視的，應當引起足夠的重視。
一、影響審計成果利用的因素
審計成果未能充分、有效利用，有多方面的原因，歸結起來(lái)主要有以下幾方面。
（一）領(lǐng)導重視不夠。
少數領(lǐng)導對內部審計認識不足，認為審計工作妨礙營(yíng)運，審計結果否定了自身的工作，因此，在審計成果的利用上不給予充分的支持，導致審計成果的浪費。
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被審計單位是審計決定、審計建議的實(shí)施者，因而審計成果的利用，很大程度上取決于被審計單位是否配合。一些被審計單位不能正確認識內部審計的意義和作用，在審計工作中不支持配合，對一些審計中發(fā)現的問(wèn)題，千方百計阻止審計人員披露。對審計結果、審計意見(jiàn)和決定、審計建議等軟拖硬抗，甚至置之不理。致使一些偏離制度、規定的行為得不到糾正，并且反復出現。
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內部審計法規制度建設不到位，如缺乏審計評價(jià)標準，使審計人員在評價(jià)中用語(yǔ)模糊，審計成果使用者無(wú)所適從；對于審計成果運用沒(méi)有相關(guān)規定，審計成果的利用缺少保障。
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審計工作自身存在的問(wèn)題影響了審計成果的可用性。審計人員受知識結構和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強，提示問(wèn)題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強。部分審計人員沒(méi)有認識到審計成果利用的重要性，認為提出審計報告、下達審計決定，已經(jīng)完成審計任務(wù)，至于執行與否，不是自己的責任范圍，因此不關(guān)心審計成果的`利用，不認真履行跟蹤審計的職責，使審計決定的執行、審計成果的利用缺乏有效的監督與反饋。
二、確保審計成果利用的途徑
為了保證審計中發(fā)現問(wèn)題能得到及時(shí)處理和糾正，確保審計成果充分、有效地利用，必須建立審計發(fā)現問(wèn)題修正情況的反饋和監督機制�？傮w設想是：各級行加強領(lǐng)導，各有關(guān)部門(mén)齊抓共管、密切協(xié)作。
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審計部門(mén)每次審計活動(dòng)都必須形成符合規定格式的書(shū)面審計報告，并按照規定的程序上報主管行領(lǐng)導或上一級審計部門(mén)。行領(lǐng)導在審批審計報告時(shí)，對被認定為違章違規并需要按規定整改或處理的問(wèn)題，要明確指定有問(wèn)題單位、單位負責人負責整改。并要明確督辦部門(mén)。
�。ǘ┙⒍睫k程序。
對審計報告反映的并按規定上報且經(jīng)過(guò)審批后的問(wèn)題，要分別落實(shí)到督辦部門(mén)。主要步驟為：
1.審計部門(mén)以行領(lǐng)導的審批意見(jiàn)為依據，填制《審計督辦通知書(shū)》，將需要督辦的事項及要求以書(shū)面形式抄送各有關(guān)督辦部門(mén)。
2.各有關(guān)部門(mén)接到《審計督辦通知書(shū)》后，要積極落實(shí)整改，在充分核實(shí)了整改部門(mén)的實(shí)際整改情況后，督辦部門(mén)要填制《督辦信息反饋書(shū)》，會(huì )同整改單位提交的《整改報告》，報送審計部門(mén)。對于未按審批意見(jiàn)進(jìn)行整改的問(wèn)題，督辦部門(mén)要作出書(shū)面說(shuō)明，并落實(shí)進(jìn)一步整改的措施。
3.審計部門(mén)將督辦整改情況及時(shí)反饋給行使審批職責的行領(lǐng)導。
4.督辦部門(mén)的確定。按發(fā)現問(wèn)題的性質(zhì)和業(yè)務(wù)類(lèi)別確定其上級行相應的主管部門(mén)為督辦部門(mén)：一般情況下屬于業(yè)務(wù)性違規的由有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)督辦；屬于紀律性或案件性問(wèn)題的由監察部門(mén)督辦；涉及人事方面問(wèn)題由人事部門(mén)督辦；屬于綜合性問(wèn)題由辦公室督辦。
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審計部門(mén)要建立后續審計制度，對整改單位整改情況進(jìn)行全方位跟蹤檢查，以考證整改反饋信息的真實(shí)性，確保審計中發(fā)現的違章違規問(wèn)題得到徹底糾正。
1.后續審計的安排。后續審計活動(dòng)可根據具體情況專(zhuān)門(mén)安排，也可以安排在下一次對該單位進(jìn)行審計時(shí)一并進(jìn)行。
2.后續審計的方式。后續審計可以采用現場(chǎng)檢查、電話(huà)詢(xún)問(wèn)或函詢(xún)等方式。
3.后續審計要有詳細記錄，并形成簡(jiǎn)要的書(shū)面報告。
4.后續審計中發(fā)現的問(wèn)題要及時(shí)向主管行領(lǐng)導和有關(guān)部門(mén)反映，并要求被審計單位重新制定整改計劃，督辦部門(mén)再行督辦。
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在審計監督檢查、審計報告報批、督辦以及問(wèn)題整改的全過(guò)程中，各個(gè)環(huán)節都必須嚴格履行自己的職責。對由于主觀(guān)原因導致審計發(fā)現的問(wèn)題，未能及時(shí)正確地得到糾正和處理，甚至造成不良后果的有關(guān)單位和責任人要追究責任。
1.審計部門(mén)撰寫(xiě)審計報告時(shí)必須嚴格標準、內容齊全、事實(shí)清楚、定性準確；審計結論要客觀(guān)公正、符合實(shí)際、觀(guān)點(diǎn)明確；審計意見(jiàn)和建議要有針對性和可操作性；上報要及時(shí)、規范。對故意違反上述要求或由于主觀(guān)原因造成審計中應該發(fā)現的問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現，要追究有關(guān)審計人員的責任。
2.各級行行長(cháng)、主管行領(lǐng)導要對本單位審計報告審批過(guò)程的及時(shí)性、準確性和整改督辦的到位程度承擔領(lǐng)導責任。
3.督辦部門(mén)負責人是督辦環(huán)節的主責任人，承擔由于督辦不力造成的整改不到位的責任。
4.被審計單位的主要負責人和當事人是整改環(huán)節的主責任人，除按規定承擔違章違規行為的直接責任以外，還必須承擔按審批意見(jiàn)進(jìn)行整改的責任。其分管行領(lǐng)導是第二責任人，承擔監督整改的責任。
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