- 相關(guān)推薦
淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文（通用7篇）
在日常學(xué)習和工作生活中，大家都寫(xiě)過(guò)論文，肯定對各類(lèi)論文都很熟悉吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎。如何寫(xiě)一篇有思想、有文采的論文呢？以下是小編收集整理的淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文，希望能夠幫助到大家。
淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文 篇1
一、建立健全高校內部審計制度
高校內部審計要踐行促進(jìn)高校法制建設的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內部審計工作的規范化建設。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門(mén)緊緊圍繞學(xué)校中心開(kāi)展工作，因此要結合學(xué)校實(shí)際制定各項審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會(huì )診”制、審前調查操作規程、審計組長(cháng)崗位目標責任制、委托社會(huì )審計相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計聯(lián)動(dòng)機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會(huì )議制度，保障審計部門(mén)與被審計部門(mén)和相關(guān)部門(mén)的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計方案制定的科學(xué)性、審計實(shí)施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實(shí)制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開(kāi)展對若干下屬單位(部門(mén))主要負責人進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實(shí)現審計對象全覆蓋。
二、優(yōu)化高校內部審計資源配置
高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎保障，在總量稀缺的客觀(guān)條件下，審計要有所為有所不為，統籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內部審計價(jià)值實(shí)現。高校內部審計機構要依據風(fēng)險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門(mén)、領(lǐng)域的風(fēng)險系數，根據高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險環(huán)節得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據重要性水平來(lái)分配審計資源，審計人員靠專(zhuān)業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個(gè)被審計事項的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據審計目標來(lái)分配審計資源。按審計目標分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預決算審計等側重于真實(shí)性、合法性審計目標，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進(jìn)規范管理;內部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經(jīng)濟效益，促進(jìn)被審計單位和學(xué)�？沙掷m發(fā)展�？梢哉f(shuō)等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計。
三、加強高校內部審計質(zhì)量控制
高校內部審計質(zhì)量是內審機構發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質(zhì)量和項目質(zhì)量?jì)煞矫嫔舷鹿Ψ�，確保高校內部審計質(zhì)量能滿(mǎn)足內審增值服務(wù)職能的要求。
1.高校內部審計機構質(zhì)量控制。實(shí)現獨立機構的設置，實(shí)行向校長(cháng)報告的工作負責制，配置合理數量、合理知識結構及綜合素質(zhì)過(guò)硬的專(zhuān)職內審人員，提供系統性長(cháng)期性的后續教育和培訓機會(huì )，使得內審人員的能力和資質(zhì)與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導審計，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計，以專(zhuān)家型的審計隊伍創(chuàng )新審計，理論研究“從實(shí)踐中來(lái)、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。
2.高校內部審計項目質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線(xiàn)，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構運行特點(diǎn)，合理選擇內部審計增值點(diǎn)，加強貫穿審計準備階段、審計實(shí)施階段和審計完結階段的質(zhì)量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節點(diǎn)，編制操作性強的審計實(shí)施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實(shí)施階段，要加強審計證據、審計工作底稿和審計復核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、監盤(pán)、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據，適時(shí)做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環(huán)節，落實(shí)審計承諾制度，在此基礎上形成客觀(guān)的審計評判;要規范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制�？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖�(jiàn)稿在相關(guān)范圍內限期征求意見(jiàn)，正式的審計報告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據充分、表述完整、評價(jià)客觀(guān)、定性準確，審計建議切實(shí)可行;確保審計信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續審計，切實(shí)抓好審計意見(jiàn)書(shū)的整改落實(shí)，提升審計結果運用水平，確保審計價(jià)值的最大化。
四、內部審計工作向廣度深度拓展
高校內部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或專(zhuān)項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著(zhù)力點(diǎn)從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標準轉移到人及其經(jīng)濟行為的合規性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價(jià)值。高校內部審計價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導干部、學(xué)院二級單位(部門(mén))、下屬企業(yè)的主要負責人的經(jīng)濟責任審計，關(guān)注領(lǐng)導干部“一觀(guān)三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀(guān)，權力運行的公開(kāi)化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內部管理領(lǐng)導干部崗位職責，檢查單位(部門(mén))的預算執行、國有資產(chǎn)采購和管理、內部控制建立和執行等情況，關(guān)注領(lǐng)導干部有關(guān)目標責任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟責任審計的規范性和有效性。
2.加強高�；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計。高校結合自身的實(shí)際情況，加大對基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計監督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監督、評價(jià)。著(zhù)力做好重點(diǎn)環(huán)節的`跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計資源，適當依托社會(huì )審計開(kāi)展建設項目全過(guò)程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構審計質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，努力提高基建工程審計質(zhì)量。
3.拓展專(zhuān)項資金審計和審計調查。高校設有多個(gè)職能部門(mén)和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟實(shí)體，可說(shuō)是一個(gè)社會(huì )的縮影，高校內審部門(mén)要為各個(gè)組織提供監督、簽證、咨詢(xún)、評價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專(zhuān)項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專(zhuān)項審計調查的特點(diǎn)是針對性強，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專(zhuān)項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類(lèi)學(xué)生活動(dòng)專(zhuān)項經(jīng)費審計調查、科研經(jīng)費審計調查、學(xué)科建設經(jīng)費審計調查、實(shí)驗室建設經(jīng)費審計調查、研究生培養經(jīng)費審計調查、對外投資審計調查等。
4.著(zhù)力抓好審計整改落實(shí)。高校內部審計開(kāi)展的每一項審計，都要通過(guò)邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問(wèn)題通報、審計整改跟蹤檢查回訪(fǎng)等方式，確保審計發(fā)現的每一個(gè)問(wèn)題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問(wèn)題，完善一項制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無(wú)用工，對反復出現、屢審屢犯的問(wèn)題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。
5.探索構建信息系統審計。探索搭建高校內部審計信息系統，對于資料管理、功能應用、系統設置等進(jìn)行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監管等方面進(jìn)一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實(shí)審計結論，加強審計質(zhì)量監督、促進(jìn)審計管理，實(shí)現審計工作規范、推動(dòng)方法創(chuàng )新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實(shí)現過(guò)程監督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門(mén)利用好網(wǎng)絡(luò )資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現各子系統之間的資源整合。
五、有效管理審計沖突
審計主體和客體之間目標沖突的客觀(guān)存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢(xún)職能，構建和諧審計環(huán)境。首先是要轉變觀(guān)念，從過(guò)去單一的監督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過(guò)度;加強審計雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開(kāi)展座談、反饋會(huì )、審計聯(lián)席會(huì )等形式，及時(shí)分析存在的問(wèn)題，商討提出解決問(wèn)題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見(jiàn)，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問(wèn)題客觀(guān)公正地陳述在審計報告中，也要對合規合理效益性審計事實(shí)做出正面評價(jià);要建設審計人員兼容心理，要學(xué)會(huì )換位思考，分析被審計部門(mén)的主觀(guān)動(dòng)機，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng )建和諧審計環(huán)境，這是實(shí)現內部審計價(jià)值最大化的人文條件。
六、構建高校內部審計績(jì)效評價(jià)體系
高校內部審計機構提供增值服務(wù)并改善高校組織及其治理的一個(gè)關(guān)鍵途徑，是成功履行高校為之界定的職責。因此其本身需要自己的控制框架，以監控內部審計是否履行職責，是否與高校重要目標保持一致。高校內部審計績(jì)效考核體系設計要遵循系統性、完整性、重點(diǎn)性和應變性原則，考慮產(chǎn)出與反饋、長(cháng)期與短期、定量與定性等特性關(guān)系。一級指標可按審計工作領(lǐng)域分為審計作業(yè)績(jì)效類(lèi)、審計管理績(jì)效類(lèi)、審計科研績(jì)效類(lèi)和審計資源建設績(jì)效類(lèi)。在審計作業(yè)績(jì)效類(lèi)下的二級指標可考慮開(kāi)展各類(lèi)審計項目數、提供咨詢(xún)服務(wù)項目數、審計資金數、審計覆蓋率、發(fā)現經(jīng)濟案件線(xiàn)索數、移送司法案件數、查處問(wèn)題資金數、促進(jìn)增收節支金額、挽回經(jīng)濟損失金額、審計意見(jiàn)數及采用數、促進(jìn)建章立制數、促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險內控管理單位數、各層級領(lǐng)導審計信息采用率等。審計管理績(jì)效類(lèi)的二級指標可考慮審計計劃偏差率、審計目標實(shí)現率、審計項目立項合理率、審計資源利用率、內審制度制定數、事前審計事項數、創(chuàng )新成果數等。審計科研績(jì)效類(lèi)的二級指標可考慮各級科研項目立項數、科研經(jīng)費金額數、著(zhù)作數及發(fā)表或獲獎?wù)撐臄档�。審計資源建設績(jì)效類(lèi)的二級指標可考慮各級職稱(chēng)人數、各類(lèi)資格證書(shū)獲得人數、專(zhuān)業(yè)培訓班舉辦數、專(zhuān)業(yè)培訓參加人次、機構經(jīng)費金額及預算執行率、各項活動(dòng)占用經(jīng)費比率等。
淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文 篇2
價(jià)值型審計機構、復合型審計人才是企業(yè)組織對內部審計機構及人員戰略發(fā)展的要求。內部審計必須突破以往的糾錯查弊，突破傳統的財務(wù)監管，將內部審計的資源和技能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略融通結合，增加組織價(jià)值。
一、內部審計增值服務(wù)的瓶頸分析
當前，內部審計往往不能與時(shí)俱進(jìn)地按照科學(xué)發(fā)展觀(guān)、群眾路線(xiàn)教育實(shí)踐活動(dòng)要求為企業(yè)提供增值服務(wù)，已經(jīng)成為一種普遍存在的問(wèn)題。
(一)審計理念未跟進(jìn)時(shí)代要求
大部分企業(yè)不能及時(shí)跟進(jìn)對審計工作的新要求，即賦予內部審計“行政權力運行到哪里，監督就落實(shí)到哪里，資金運用到哪里,審計就跟進(jìn)到哪里”的新職責，不能全面把握審計“跟進(jìn)”的內涵與實(shí)質(zhì)，較多仍停留在原有工作層次和標準上，甚至應付領(lǐng)導的工作安排，很少?lài)@企業(yè)改革、發(fā)展、穩定等熱點(diǎn)及中心工作，主動(dòng)出擊企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞、出血點(diǎn)，造成內部審計地位難以提高，審計增加價(jià)值功能得不到應有的發(fā)揮。
(二)審計隊伍未得到有效優(yōu)化
企業(yè)內部審計隊伍結構不盡合理的現狀仍未得到有效緩解，尤其是知識、年齡結構出現斷層，理念滯后，更新緩慢，表現出“審計新手”缺乏鍛煉平臺，“老審計”技能又不能適應新的監管形勢要求，審計隊伍缺乏活力，很大程度上嚴重制約著(zhù)內審工作水平和效果的提升。
(三)審計環(huán)境未得到有效改善
由于內部審計宣傳不到位，個(gè)別企業(yè)的高管層或業(yè)務(wù)部門(mén)負責人對內部審計的認識仍存在一些誤區或理解偏差，認為審計就是消防隊，哪里起火去哪里，甚至認為審計部門(mén)就是履行一下監管程序，很少讓內部審計涉足公司經(jīng)營(yíng)管理、內部治理、風(fēng)險管控等領(lǐng)域。這與我國引入現代內部審計的時(shí)間相對較短、對現代內部審計認識不足密切相關(guān)，導致內部審計長(cháng)時(shí)期停留在傳統內部審計的陰影之下，更有甚者把內部審計簡(jiǎn)單地看成是查賬。筆者認為，若審計工作環(huán)境得不到及時(shí)有效的改善，就會(huì )長(cháng)期制約審計工作的發(fā)展，影響審計職能的發(fā)揮，審計的成果就不能得到認同，審計的效果也就不佳。
二、內部審計增值服務(wù)的實(shí)現方式
內部審計作為企業(yè)重要的監督管理部門(mén)之一，其審計行為是企業(yè)管理的再管理、控制的再控制。
(一)正確處理控制與服務(wù)的關(guān)系
為了實(shí)現內部審計的價(jià)值，內審機構及其人員要繼承和發(fā)揚傳統的審計觀(guān)念，打破傳統思維定勢，正確處理好控制與服務(wù)的關(guān)系。
(1)審計機構及人員要正確定位，擺正位置，明確界定好審計機構及人員在企業(yè)中的職能作用。
(2)正確認識審計控制的目的是為了更好的服務(wù)，把握好成本效益原則，同時(shí)也要做到管好管住不管死、管理無(wú)情操作有情。
(3)正確把控好服務(wù)領(lǐng)域，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和操作實(shí)行全方位服務(wù)，對企業(yè)各流程控制點(diǎn)和相關(guān)風(fēng)險實(shí)施有效防范，類(lèi)似于“免疫系統”中的全方位體檢與透視。
(二)加速審計隊伍的職能轉換
鑒于一些企業(yè)內審部門(mén)因受現人員知識結構、行動(dòng)慣性的制約發(fā)展因素，與企業(yè)戰略目標與市場(chǎng)需求存在斷層，審計工作缺乏前瞻性、創(chuàng )新性及高附加值的審計成果信息，為扭轉這種不利局面，就必須加速內審人員隊伍的職能轉變。(1)把好新進(jìn)人員的入口關(guān)，內審人員的來(lái)源直接決定了其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和可塑性以及內審機構長(cháng)期生存發(fā)展的基礎，筆者認為可以循序漸進(jìn)式地推行內審人員職業(yè)資質(zhì)準入機制。(2)不斷優(yōu)化內審人員結構，財經(jīng)、生產(chǎn)、技術(shù)及IT人員比例，應盡可能保持合理結構，充分發(fā)揮審計團隊的整體效能。(3)引導內審人員不斷更新知識，加強風(fēng)險治理、因素分析等前沿理念的掌握和運用，提高認知能力和綜合素質(zhì)。(4)開(kāi)展審計內部問(wèn)責及適當的獎懲活動(dòng)，促使審計人員積極參與到審計項目的管理中去，利用審計這把“雙刃劍”，穩步提高審計隊伍的整體素質(zhì)。
(三)采取多種手段實(shí)現審計價(jià)值最大化
內部審計工作要兼顧投入產(chǎn)出，以最小的審計成本創(chuàng )造最大的審計價(jià)值是內部審計開(kāi)展審計項目的終極目標。因此，審計實(shí)務(wù)中，需要內審機構及人員采取多種手段，簡(jiǎn)化程序，提高效率，優(yōu)化成果。(1)積極開(kāi)拓思路，在做好審計項目的同時(shí)還要做好管理咨詢(xún)等增值型服務(wù)工作，通過(guò)日常審計監督工作實(shí)現“一審二幫三促進(jìn)”。(2)前移審計關(guān)口，積極關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，適時(shí)提出審計監管意見(jiàn)和建議，使一些不良苗頭及時(shí)化解在萌芽狀態(tài)，避免審計工作秋后算賬。(3)采取聯(lián)合審計方式，讓企業(yè)相關(guān)部門(mén)人員積極參與到審計項目中來(lái)，使審計事項查證少走彎路，也使業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握問(wèn)題癥結和風(fēng)險所在。(4)運用審計新方法、新技術(shù)，特別是擴大計算機技術(shù)在審計領(lǐng)域中的應用范圍，減少現場(chǎng)審計時(shí)間，提高效率，提升質(zhì)量，節約成本等。
三、內部審計增加價(jià)值的簡(jiǎn)要實(shí)務(wù)例證
在審計實(shí)務(wù)中，為進(jìn)一步提升內部審計的增加價(jià)值功能，可以有針對性地結合企業(yè)實(shí)際開(kāi)展一些活動(dòng)。
(一)風(fēng)險管理實(shí)務(wù)
由于企業(yè)內部審計涉及領(lǐng)域廣泛，而且具有相對獨立性，可以為企業(yè)的風(fēng)險管理與評估提供有效的`輔助信息。如：石化銷(xiāo)售企業(yè)的非油業(yè)務(wù)逐年呈上漲趨勢，但毛利空間小，運行成本高，甚至還存在個(gè)別業(yè)務(wù)違規經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險，類(lèi)似于批發(fā)煙草業(yè)務(wù)是石化銷(xiāo)售企業(yè)的風(fēng)險所在點(diǎn)之一，如果內部審計缺乏對企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境及行業(yè)監管風(fēng)險控制的基本了解，就無(wú)法幫助非油部門(mén)將國家《煙草專(zhuān)賣(mài)法》等具體要求體現在實(shí)務(wù)中去，從而不能及時(shí)幫助企業(yè)控制風(fēng)險。企業(yè)在國家安全環(huán)保監管的嚴峻形勢下，內部審計如果不能通過(guò)“碧水藍天”專(zhuān)項審計、罐區安全專(zhuān)項審計等活動(dòng)，跳出專(zhuān)業(yè)線(xiàn)條的慣性管理思維及時(shí)指出存在的風(fēng)險，勢必使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險得不到及時(shí)有效化解等。
(二)流程再造實(shí)務(wù)
目前，內審人員除了查賬，還要花費更多的時(shí)間和精力去研究在業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施中存在的問(wèn)題，旨在從中發(fā)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、資源利用、產(chǎn)品種類(lèi)和服務(wù)質(zhì)量等各個(gè)方面有無(wú)缺陷并可以改進(jìn)之處。如：石化銷(xiāo)售企業(yè)近年來(lái)為降低人工成本、減少管理成本、提高人均勞效而推行的“小站改革”管理模式，需要內部審計對該業(yè)務(wù)進(jìn)行“回頭看”，通過(guò)對內部管理制度的梳理、改革效果的評估、改進(jìn)模式的探討等工作來(lái)幫助企業(yè)完善工作業(yè)務(wù)流程，對于不具備“小站改革”標準的業(yè)務(wù)如何規范等需要及時(shí)理順管理體制，重新幫助設計管理流程，以滿(mǎn)足各類(lèi)監管的要求。
(三)內部咨詢(xún)實(shí)務(wù)
內部審計因對行業(yè)發(fā)展要求、企業(yè)內部管理標準及內外部監管形勢有所了解，從認知的角度來(lái)看具備一定的解決問(wèn)題能力，可以為企業(yè)管理層出謀劃策，當好參謀，對經(jīng)營(yíng)運作過(guò)程中遇到的問(wèn)題提供解決方案，適時(shí)提出具有前瞻性的建設性建議。如：石化銷(xiāo)售企業(yè)為提高市場(chǎng)占有份額，在開(kāi)展對外投資或租賃加油站等決策過(guò)程中，內部審計需要積極提供咨詢(xún)服務(wù)活動(dòng)，包括參與投資風(fēng)險的評估、投資回報周期的論證、經(jīng)營(yíng)管理模式的選擇、會(huì )計核算統計管理的把握等方面，并站在客觀(guān)、公允的角度提出意見(jiàn)和建議，幫助企業(yè)實(shí)現效益最大化、風(fēng)險最小化的目標，保證其經(jīng)濟活動(dòng)符合企業(yè)總體戰略目標發(fā)展方向。
總之，通過(guò)內部審計，不僅可以檢閱企業(yè)歷史的功過(guò)是非，可以正確評判企業(yè)進(jìn)行時(shí)的績(jì)效，還可以幫助企業(yè)描繪美好未來(lái)的前景。所以，內審部門(mén)要不斷更新理念，創(chuàng )新思路，提升定位，更好地為組織增加價(jià)值服務(wù)，以此適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。
淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文 篇3
一、當前內部審計面臨的一些問(wèn)題
1.內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
內部審人員應掌握會(huì )計、管理、稅收、相關(guān)法規等多種專(zhuān)業(yè)知識及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，以保證內部審計質(zhì)量�，F有企業(yè)內部審計人員多數是從財務(wù)部門(mén)調來(lái)，缺少專(zhuān)業(yè)的審計知識，不熟悉具體的審計流程，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，識別風(fēng)險、判斷正誤能力較差，大都以手工查賬為基礎，適當運用抽樣技術(shù)，根據主觀(guān)標準和經(jīng)驗來(lái)確定樣本規模和評價(jià)樣本結果，容易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險，無(wú)法出具有效的管理建議，制約了內部審計在管理中的作用，導致組織價(jià)值增值難以實(shí)現。
2.內部審計計劃不夠完善
國有企業(yè)審計在制定內部審計計劃方面存在問(wèn)題,未能突出審計重點(diǎn)，未能適應評估固有風(fēng)險并隨之修改相應的內部審計計劃，未能確認與異常交易相關(guān)的高風(fēng)險領(lǐng)域，審前缺少審計計劃，未能編制出合適的內部審計計劃或是墨守成規，對往年內部審計計劃不作修改就加以運用。
3.內部審計結果實(shí)施不到位
國有企業(yè)管理層對內部審計結果沒(méi)有形成統一完善的機制，對內部審計人員提出苗頭性、傾向性問(wèn)題，缺乏深層次的探討和研究，沒(méi)有建立如何完善制度，導致同樣問(wèn)題在國有企業(yè)內部審計過(guò)程中反復出現，甚至對內部審計查出問(wèn)題的處理不能做到“寬嚴適度”，有的干脆不了了之，使內部審計地位和權威受到了影響，審計成效得不到體現。
二、國有企業(yè)以實(shí)施內部審計推進(jìn)組織價(jià)值增值的具體措施
1.國有企業(yè)高層重視并保障內部審計實(shí)施的獨立性
國有企業(yè)高層應高度重視內部審計工作，為了保障內部審計獨立性，加大對本企業(yè)的監管力度，成熟的國有企業(yè)應專(zhuān)門(mén)設置內部審計部門(mén)，配備內部審計人員，并給予經(jīng)費上的支持，使內部審計部門(mén)擁有獨立的內部審計權限，使內部審計工作盡量免受外界因素的干擾，時(shí)內審能有效監督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)施，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
2.建立內部審計質(zhì)量保證制度
內部審計質(zhì)量是內審工作的生命線(xiàn)，內審人員在實(shí)施審計的過(guò)程中不斷加強質(zhì)量意識、風(fēng)險意識和責任意識，運用最新的以風(fēng)險導向為核心的審計方法來(lái)防范和化解風(fēng)險，對發(fā)現的問(wèn)題查深、查透、查實(shí)。建立內部審計責任制度，明確人員職責，合理分工，從制定內審計劃、編制方案、收集審計證據、編寫(xiě)審計底稿、審計簽證、出具審計報告到歸集審計檔案等實(shí)行全程質(zhì)量管理，確保內部審計的高質(zhì)量。
3.注重內部審計人員素質(zhì)提升，推動(dòng)內部審計健康發(fā)展
建設一支高素質(zhì)高學(xué)識內審人員隊伍，是完成內審工作的重要保障，內部審計人員應互相學(xué)習，取長(cháng)補短，開(kāi)拓創(chuàng )新，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力，嚴格遵守職業(yè)道德規范，從而提高內部審計質(zhì)量和審計力度，實(shí)現內部審計的防弊興利和增值的管理目標，達到“建一流內審隊伍、創(chuàng )一流內審業(yè)績(jì)”的目標。內部審計人員應積極主動(dòng)參加業(yè)務(wù)培訓，調整、完善自身的知識結構，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應變能力，推動(dòng)內部審計工作的健康發(fā)展。
4.制定并完善內部審計計劃，嚴格履行內審程序
為更好地做好內部審計工作，國有企業(yè)應制定《內部審計管理制度》，制訂了《內部審計人員守則》和《內部審計工作流程圖》，年初制訂好年度內部審計工作計劃；擬訂內部審計方案，下發(fā)內部審計通知書(shū)，按照計劃開(kāi)展內部審計的現場(chǎng)審計工作，草擬審計報告初稿，出具內部審計報告，并將審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行匯總，與企業(yè)高層及時(shí)溝通，探討解決方案，提出整改意見(jiàn)和措施，制定管理建議書(shū)。針對所發(fā)現的問(wèn)題，限期整改并進(jìn)行整改跟蹤核查。
5.突出內審重點(diǎn)，不斷顯現內審工作成效
在日常內審工作中，內審人員在開(kāi)展內部審計項目前需要經(jīng)過(guò)調研階段，調取與內部審計相關(guān)資料作為制訂內審方案的參考依據。內部審計開(kāi)始后，對可能存在的問(wèn)題進(jìn)行充分了解分析，根據其內部審計情況，制訂被審企業(yè)的審計重點(diǎn)，排除重復審計項目，減少了內部審計資源的浪費和內部審計工作量。內審人員在工作中碰到的'難點(diǎn)和疑點(diǎn)化大力量應進(jìn)行研究，互相幫扶和排解，使內審工作做到了“精、準、快”，例如通過(guò)突出對國有企業(yè)不良資產(chǎn)的內部審計，著(zhù)力從深層次發(fā)現其重大經(jīng)營(yíng)虧損，資產(chǎn)運營(yíng)質(zhì)量較差，內控管理機制不規范和內控制度、經(jīng)營(yíng)決策失誤等方面的主要問(wèn)題，從體制機制上提出可操性強、具有針對性的審計意見(jiàn)和建議，有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)保值增值。只有抓住重點(diǎn)，內部審計工作成效就會(huì )不斷顯現。
6.重視內部審計成果，提出整改措施
國有企業(yè)加強內部審計，并按內部審計結果和管理建議得到整改落實(shí)是非常重要，例如內部審計中所發(fā)現的內控管理、合同與項目管理、資產(chǎn)管理、資金管理、財務(wù)處理以及薪酬福利等方面問(wèn)題，這些問(wèn)題若發(fā)現后不加以糾正，容易造成企業(yè)管理失控，導致國有企業(yè)資產(chǎn)浪費和損失。只有督促?lài)衅髽I(yè)內審結果的實(shí)施，建立和健全企業(yè)內控管理制度，并執行到位，明確責任部門(mén)和責任人，提升管理水平，堵塞管理漏洞，才能有效控制財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)推進(jìn)組織價(jià)值增值。隨著(zhù)企業(yè)改革的不斷深化，對國有企業(yè)內部審計工作提出新的要求和挑戰。如何把握機遇，加強監督，有效防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展，是內部審計面臨的一項重大課題。為此內部審計人員必須增強有效監督和服務(wù)意識，努力提高內部審計質(zhì)量。內部審計部門(mén)的服務(wù)是通過(guò)監督來(lái)實(shí)現的，因此自覺(jué)地把內部審計工作置于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展大局之中，正確處理好監督與服務(wù)的關(guān)系，把內部審計服務(wù)貫穿于內審的全過(guò)程。牢固樹(shù)立服務(wù)第一、整改為先的意識，從健全內控管理制度和強化財務(wù)管控以及化解財務(wù)風(fēng)險上為國有企業(yè)提出有針對性、合理化的意見(jiàn)和建議，針對審計所發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行落實(shí)整改、規范管理、控制風(fēng)險，推進(jìn)國有企業(yè)組織價(jià)值增值。
淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文 篇4
摘要:近些年，內部審計增值研究受到國內外學(xué)者的高度重視和關(guān)注，我國人民銀行也處于內審工作科學(xué)發(fā)展過(guò)程中。如何更好地實(shí)現內審價(jià)值增值是我國人民銀行內部審計急需研究的課題。本次研究從人民銀行開(kāi)展內部審計的重要性入手，進(jìn)一步闡述適合央行開(kāi)展內部審計的“價(jià)值主張”模型及其運用步驟，提出更新內部審計理念、調整內部審計方法，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要借鑒和參考。
關(guān)鍵詞:“價(jià)值主張”；模型央行（人民銀行）；內部審計；實(shí)現途徑
在經(jīng)濟全球化、競爭日益激烈的環(huán)境下，銀行內部審計工作已由查錯防弊到風(fēng)險導向層面發(fā)展，逐步形成以風(fēng)險導向為主、以增值為目的新型的內部審計模式。內部審計是幫助人民銀行目標實(shí)現和價(jià)值增加的基礎，IIA發(fā)布的價(jià)值主張模型為確定增值型內部審計的屬性和定位、職能與作用等提供重要借鑒。
一、央行開(kāi)展內部審計的“價(jià)值主張”模型及運行步驟
(一)“價(jià)值主張”模型
開(kāi)展內部審計工作的重點(diǎn)是價(jià)值取向，目的是通過(guò)內部審計保障價(jià)值最大化。人民銀行內部審計價(jià)值最大化不單需要在理論上進(jìn)行深入的研究，也要在實(shí)踐過(guò)程中有目的地進(jìn)行嘗試和運用，以此實(shí)現銀行價(jià)值利益最大化。內部審計“價(jià)值主張”模型基于內部審計特質(zhì)與內部審計向組織提供核心服務(wù)基礎上，即：“客觀(guān)”、“確認”、“洞察”。其中，“客觀(guān)”要根據客觀(guān)事實(shí)公正地開(kāi)展研究與判定，以此做出相應的結論�！按_認”就是銀行內部審計共這種對風(fēng)險管理效果實(shí)施客觀(guān)、公正的評價(jià)；“洞察”即：內部審計工作者可以及時(shí)發(fā)現影響目標實(shí)現的各項風(fēng)險因素，并在評估日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，提出針對性的處理方法，從而提高行動(dòng)效率，提供具有建設性的意見(jiàn)，以此提升組織行動(dòng)效率。
(二)內部審計增值模型
IIA提出的“價(jià)值主張”模型主要由目標、職能、服務(wù)等部分組成，不單為銀行進(jìn)行內部審計提供服務(wù)，也為建立內部審計增值模型提供理論支持。在“價(jià)值主張”模型分析和總結基礎上，筆者構建以下內部審計增值模式。
(三)增值型內部審計實(shí)施步驟
1、考察內部審計效益及成本內部審計效益是否大于成本是銀行進(jìn)行內部審計、制定決策的約束性條件，對其實(shí)施分析和預測對銀行發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。內部審計效益不僅可通過(guò)直接方法產(chǎn)生，也可由間接的，從而充分發(fā)揮短期糾偏效果，有利于銀行長(cháng)期獲取效益。人民銀行雖然難以對效益與成本進(jìn)行準確量化，但依然需要根據自身經(jīng)營(yíng)狀況，參考同行業(yè)其他內部審計運行和發(fā)展水平，準確預測其收益與成本，確保設立的內部審計與發(fā)展滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)際運營(yíng)要求。2、明確界定增值型內部審計屬性眾所周知，增值性是增值型審計模型的默認屬性，獨立性、客觀(guān)性式開(kāi)展各種審計活動(dòng)必須遵循的底線(xiàn)，層次性、過(guò)程性是開(kāi)展增值型內部審計必備屬性。其中，層次性真實(shí)呈現不同企業(yè)內部審計處于相應的能力層級中，內部審計工作應依據其能發(fā)展水平進(jìn)行實(shí)踐，避免由于設定標準過(guò)高、過(guò)低引起資源浪費等問(wèn)題。在條件允許的基礎上，銀行要不斷提升自身的審計能力。眾所周知，內部審計和銀行內外部環(huán)境有一定的適配性，內部審計要遭充分掌握該機構內外環(huán)境之后，提出其所需的各項服務(wù)。3、重視“確認”與“咨詢(xún)”的功能增值型內部審計主要包含內部控制、治理、風(fēng)險管理等職能，并在具體工作中發(fā)揮“確認”和“咨詢(xún)”的功能。銀行開(kāi)展內部審計工作與上述職能在目的上相繼承，重點(diǎn)要改善信息不對稱(chēng)的情況，有效控制非理性決策帶來(lái)的風(fēng)險及收益不確定情況。內部審計作為人民銀行開(kāi)展日常管理工作的基礎，對各部門(mén)運行狀況展開(kāi)監督和評價(jià)，引導管理者提出針對性的改善意見(jiàn)。
二、人民銀行內部審計價(jià)值增值的實(shí)現途徑
(一)轉變傳統的思想和審計理念
思想作為行動(dòng)的先導，內審價(jià)值增值要實(shí)施思想轉型和設計理念的更新。要準確把控內審工作的發(fā)展趨勢，合理調整人民銀行內審工作定位，進(jìn)一步提高人民銀行內審工作管理效果，在更大范圍、較高層次發(fā)揮內審的咨詢(xún)作用。同時(shí)，不斷更新內審工作理念，充分意識到內審是一個(gè)控制機制，必須樹(shù)立風(fēng)險管理、內部控制理念。正確處理監督與服務(wù)之間的關(guān)系，在強化監督的基礎上，逐步完善審計單位制度，充分發(fā)揮內部審計的確認與咨詢(xún)作用。
(二)提升內審人員的素質(zhì)水平
一是必須重視內審人員的培訓和后續教育工作，鼓勵內審人員積極參與職業(yè)資格認證考試，定期或不定期接受一定的后續教育。同時(shí)，強化組織內部的.治理、風(fēng)險管理等方面的學(xué)習，進(jìn)而提升內審人員的專(zhuān)業(yè)技能，增強內審人員綜合判斷能力。二是在不影響內審人員正常工作基礎上，合理借調具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的非審計人員參加內審檢查工作，有效發(fā)揮人力資源統籌協(xié)調價(jià)值，進(jìn)一步彌補已有審計人員的不足之處。
(三)合理運用信息化技術(shù)
內部審計工作要重視信息化對內部審計活動(dòng)、目標實(shí)現的影響，包含信息安全、自身信息化水平等不同方面展開(kāi)深入分析，從節約成本、確保審計增值等方面了解使用信息化技術(shù)的重要性。在信息化發(fā)展時(shí)代，不具有風(fēng)險防范意識和預防能力的內部審計無(wú)法避免遭受淘汰的命運。因此，人民銀行內部審計部門(mén)要合理用藥信息技術(shù)，不斷配置新型審計工具、更新審計方法，促進(jìn)持續審計、非現場(chǎng)審計等新型模式的普及應用，進(jìn)而提升各部門(mén)審計效果�，F階段，云審計理念已經(jīng)打破時(shí)空、距離等因素的限制，將其融入人民銀行日常運營(yíng)管理中，成為未來(lái)內部審計工作發(fā)展和研究的主要方向。
(四)不斷優(yōu)化內外部環(huán)境
眾所周知，內部審計工作環(huán)境具有復雜性、變化性強等特點(diǎn)，開(kāi)展內部審計必須配備恰當的內外交流渠道，進(jìn)而提高自身的適應能力。因此，人民銀行工作人員要積極轉變內部控制與審計服務(wù)理念，提升全體人員的內控意識，由自我控制、自我修復、自我完善的角度深入分析、認識內審的傾向作用，確保全行干部職工充分了解，內審不單是問(wèn)題的發(fā)現者，也是提升效能的推動(dòng)者和增值的倡導者，為內審價(jià)值增值創(chuàng )設良好、和諧的人文環(huán)境。
三、結束語(yǔ)
總之，內部審計增值是一項復雜、系統的工程，促進(jìn)內部審計事業(yè)的健康發(fā)展，不但保障人民銀行有效履行央行職能需求，也滿(mǎn)足內審事業(yè)發(fā)展的客觀(guān)需求。本文從央行推行內部審計的重要性入手，提出開(kāi)展內部審計的“價(jià)值主張”模型及其落實(shí)步驟，提出一些促進(jìn)內部審計增值的對策，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要指導。
參考文獻:
[1]萬(wàn)鵬飛.構建央行內部審計成果運用機制的途徑[J].武漢金融,2015,12(3):68-69
[2]朱劍飛.構建增值型內部審計的作用與路徑[J].金融理論與實(shí)踐,2014,25(12):109-111
[3]張戈.落實(shí)審計整改需要解決的問(wèn)題及破解路徑[J].生產(chǎn)力研究,2015,17(9):155-157,160
淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文 篇5
內部審計與國家審計和社會(huì )審計作為我國審計系統的三個(gè)支柱，主要是指組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。
一、企業(yè)內部審計的新定位
通常認為，內部審計具有經(jīng)濟監督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價(jià)和經(jīng)濟鑒證等職能，這種對內部審計的傳統認識持續了很長(cháng)一段時(shí)間。國際內部審計師協(xié)會(huì )提出：內部審計是一項獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)工作，其目標在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)，這完全不同于傳統理論上的“獨立評價(jià)功能”論。
內部審計一直伴隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展而發(fā)展，內部審計無(wú)法脫離這一客觀(guān)規律。新階段下，內部審計對象不能狹隘認為只是賬目和財務(wù)，它還應至少包括實(shí)物、責任人及規則等方面。這里的“實(shí)物”是一個(gè)廣泛的含義，既包括存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金等實(shí)物性資產(chǎn)，也包括資源、環(huán)境、技術(shù)、專(zhuān)利、品牌等無(wú)形資產(chǎn)。這里的“責任人”是指企業(yè)主要領(lǐng)導或負責重要業(yè)務(wù)或環(huán)節的負責人，一般通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟責任審計實(shí)現對這一領(lǐng)域的審計監督。這里的.“規則”是指對企業(yè)制度、計劃、任務(wù)、標準、流程等建設、執行過(guò)程及結果進(jìn)行的評估評價(jià)活動(dòng)。
樹(shù)立企業(yè)內部審計的新定位。一要加強審計獨立性。內部審計不能再同其它部門(mén)混合交叉，需要設立獨立部門(mén)、配備專(zhuān)門(mén)人員。二要找準內部審計發(fā)力點(diǎn)，在繼續關(guān)注財務(wù)領(lǐng)域的同時(shí)，要加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的管理分析評價(jià)，將過(guò)去單一的財務(wù)管理拓展到經(jīng)濟、經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)方面，更有效地為企業(yè)決策和管理服務(wù)。三要加強人員隊伍建設，優(yōu)化審計人員知識結構，提高審計人員溝通及寫(xiě)作水平，培養審計人員職業(yè)敏銳性和分析判斷力。四要建立健全企業(yè)內部審計規章制度，實(shí)現內部審計工作的制度化、程序化、規范化和職業(yè)化。
二、企業(yè)內部審計實(shí)現自身價(jià)值的主要途徑和措施
1.完整科學(xué)地挖掘和宣傳內部審計價(jià)值。
對于大部分人來(lái)說(shuō)，對企業(yè)內部審計的認識往往只停留在監督監控方面，內部審計就是找問(wèn)題、“找事”，忽視了它對企業(yè)所帶來(lái)的綜合性?xún)r(jià)值和貢獻。從契約理論來(lái)講，一個(gè)部門(mén)是否該存在也應從成本效益角度入手研判。長(cháng)期以來(lái)，企業(yè)內部審計人員默默無(wú)聞、辛勤耕耘，付出很大，回報和認可卻遠遠不夠。從內因分析，主要還是因為內審部門(mén)和內部審人員不重視對自身工作和價(jià)值的宣傳挖掘，營(yíng)銷(xiāo)意識欠缺，宣傳工作不深入、不全面，溝通工作缺乏技巧，導致內部審計的組織地位、部門(mén)權威性始終不足。
2.改善內部審計的發(fā)展環(huán)境。
一要提高內部審計的法制思維意識，構建完整系統地內部審計制度體系，實(shí)現依法依規審計。二要創(chuàng )造性地搭建內部審計溝通交流及工作匯報平臺，讓內部審計工作有渠道和途徑進(jìn)行信息流轉，信息流轉的好壞快慢直接影響到內部審計的價(jià)值體現。三要提高審計部門(mén)和人員形象，內審人員不要老“板著(zhù)臉”、“黑著(zhù)臉”，內部審計也是企業(yè)組織體系的一個(gè)職能部門(mén)，是企業(yè)運轉的一個(gè)組成部分，審計部門(mén)要學(xué)會(huì )用“服務(wù)”的思想意識開(kāi)展工作。四要完善部門(mén)權責體系建設，明確審計人員所享有的權利與職責，加強自我約束和監督，保證做事“不出格”、“不越界”，培養良好的職業(yè)精神。
3.優(yōu)化提高內部審計的工作質(zhì)量。
一要加強對企業(yè)所屬行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境的分析研究，從宏觀(guān)著(zhù)眼、從市場(chǎng)政策著(zhù)眼去看待分析企業(yè)面臨的問(wèn)題矛盾，聚焦企業(yè)經(jīng)營(yíng)難點(diǎn)、焦點(diǎn)及熱點(diǎn)等問(wèn)題進(jìn)行分析深入。二要提高審計監督服務(wù)形式，從改善組織經(jīng)營(yíng)、防控企業(yè)風(fēng)險、實(shí)現企業(yè)提質(zhì)增效等方面創(chuàng )新工作渠道，把內部審計的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)聚焦在幫助企業(yè)實(shí)現目標這一核心問(wèn)題上。三要提高內部審計成果建設及開(kāi)發(fā)運用水平，內部審計結果不落到實(shí)處就無(wú)法真正實(shí)現價(jià)值增值這一終極目標，要建立明確的結果運用機制，加大審計結果的整改、糾正和運用渠道，確保審計一次、實(shí)現一次目標。
4.要著(zhù)力培養內部審計與外部審計的工作協(xié)作關(guān)系。
內部審計與外部審計作為一個(gè)系統的兩個(gè)組成部分，兩者之間相輔相成、相互影響和促進(jìn)。加強對外部審計結果和技術(shù)優(yōu)勢的合作聯(lián)系，有益于提高內部審計的成果成效。通過(guò)適當合理地借助外審的力量?jì)?yōu)勢，也有利于維護內部審計的權威性和獨立性。
三、新形勢下，企業(yè)內部審計的主要發(fā)展趨勢
1.內部審計由合規導向型向管理導向型轉變。內部審計積極參與到企業(yè)治理體系建設中來(lái)是順應新形勢的必然要求，這就要求內部審計必須向管理導向型轉變，不介入管理、風(fēng)險等活動(dòng)、不實(shí)現財務(wù)審計向管理審計的職能轉變，內部審計就無(wú)法實(shí)現對企業(yè)治理體系的推動(dòng)作用，無(wú)法完整有效地發(fā)揮對企業(yè)價(jià)值的綜合性增值作用。
2.內部審計工作技術(shù)與方法在企業(yè)范圍內逐步實(shí)現程序化、標準化。隨著(zhù)企業(yè)內部審計向管理導向型轉變以及內部審計在企業(yè)內部審計地位的不斷提升和重視，企業(yè)從事內部審計的部門(mén)變得與其他專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)的機構非常類(lèi)似，獨立地為企業(yè)提供大規模的綜合審計業(yè)務(wù)將是未來(lái)的發(fā)展趨勢。與業(yè)務(wù)發(fā)展必須同步的技術(shù)方法也將隨著(zhù)業(yè)務(wù)的發(fā)展而逐步實(shí)現網(wǎng)絡(luò )化、數據化、模塊化，專(zhuān)業(yè)性的審計輔助工具將實(shí)現集成化和專(zhuān)業(yè)化。
3.內部審計職能組織由分散化管理向集約化管理轉變。積極有效地整合內部審計資源，構建內部審計、審計委員會(huì )及監事會(huì )三位一體的內部監督體系，優(yōu)化內部審計部門(mén)職能和權責，標準化內部審計流程體系，這些將有利于最大限度發(fā)揮內部審計的整體資源優(yōu)勢，有利于內部審計資源的合理調動(dòng)，有利于維護內部審計的獨立性，大大增加內部審計對企業(yè)發(fā)展的支持服務(wù)作用，有助于實(shí)現內部審計與企業(yè)同向發(fā)展。
4.內部審計的職業(yè)隊伍和職業(yè)發(fā)展將得到極大的提升。從成本效益角度考慮，企業(yè)將傾向于從內部培養選拔任用一批職業(yè)審計經(jīng)理人。鑒于未來(lái)企業(yè)內部審計人員將比其他人員更具有全局意識、大局眼光，對企業(yè)的整體改革發(fā)展形勢和業(yè)務(wù)具有更全面、更深入、更細致的觀(guān)察思考和執業(yè)經(jīng)歷，這些職業(yè)審計人員將有更大的職業(yè)發(fā)展空間，內部審計職業(yè)將更有發(fā)展前景、更有吸引力，他們也將具有更好的職業(yè)晉升機會(huì )。
企業(yè)內部審計的價(jià)值提升是一個(gè)連續發(fā)展的課題，時(shí)代在進(jìn)步、社會(huì )在發(fā)展，內部審計也一定會(huì )不斷地向前發(fā)展。內部審計價(jià)值的提升是一個(gè)系統工程，需要內部審計和與之相關(guān)的所有內外部因素一齊發(fā)力，內部審計必將成為受人尊敬的職業(yè)。
淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文 篇6
摘要：隨著(zhù)中國建筑業(yè)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始關(guān)注該項目的內部審計的建設。通過(guò)加強內部審計工作，不僅有利于改善企業(yè)的財務(wù)管理，提高工程質(zhì)量，對避免投資項目的浪費也有很大的幫助。因此，本文就如何做好施工項目企業(yè)的內部審計工作對建筑企業(yè)內部審計進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：內部審計 控制監督 建筑企業(yè)
一、引言
近年來(lái)，隨著(zhù)國內經(jīng)濟的快速發(fā)展，城市化也迎來(lái)了一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期，這在很大程度上提高了建筑企業(yè)的發(fā)展前景。為了能夠抓住機遇，加快企業(yè)發(fā)展的步伐，越來(lái)越多的建筑公司開(kāi)始通過(guò)一系列的手段和措施，加強內部管理，以提高經(jīng)濟效益和核心競爭力。包括設置內部審計機制，通過(guò)對企業(yè)建筑施工的經(jīng)濟活動(dòng)的審計和監督，為公司的內部管理提供更好的服務(wù)。然而，由于現階段的內部審計工作尚處于發(fā)展建設階段，許多規章制度還有待進(jìn)一步完善，難免會(huì )有一定的缺陷，從而影響了企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益。
二、建筑企業(yè)內部審計概述
1.內部審計的定義。
我國內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的的“內部審計準則”對內部審計作了如下的定義：“內部審計是獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評估運行的組織內部控制活動(dòng)的合法性和有效性，從而促進(jìn)該組織準確實(shí)現目標�！闭鐝母拍钪锌梢钥闯�，內部審計的主要職能包括：項目實(shí)施的合法性、適當性和監督的有效性，以及利用資源的狀態(tài)和項目的總體目標進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)。根據這一標準，根據不同行業(yè)的內部審計領(lǐng)域特點(diǎn)，都有其特定的審計內容。本文主要是研究建筑企業(yè)內部審計的應用。
2.建筑企業(yè)內部審計的內容。
建筑企業(yè)項目?jì)炔繉徲嫷闹饕獌热莅ǎ喉椖康膶?shí)際情況，進(jìn)行審查和監督分包商提供的信息以及材料，包括工程設計、材料消耗以及目標的實(shí)現。審查和監督材料和設備的使用以及消耗，對建設項目材料的收購報價(jià)，施工材料和設備的消耗進(jìn)行審核和監督。審查建設項目的價(jià)格來(lái)衡量實(shí)際的情況，即審查和監督在建項目的準確性和建設完成的實(shí)際情況，即監督和審查內部審計的時(shí)效性。對建筑質(zhì)量進(jìn)行審計，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質(zhì)量保證審查和監督建設項目的施工質(zhì)量。
三、建筑企業(yè)項目?jì)炔繉徲嫷默F狀
目前，盡管中國的建筑業(yè)中有著(zhù)很好的發(fā)展勢頭，但由于起步較晚，發(fā)展時(shí)間短，使中國的建筑市場(chǎng)仍然有許多不規范的現象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價(jià)競標的現象，嚴重影響了國內建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展，使得建筑公司的經(jīng)營(yíng)方式破壞了建筑企業(yè)之間健康的良性競爭。再加上水泥、鋼材等建筑材料價(jià)格波動(dòng)過(guò)大，直接影響建設的投資項目的成本。加上施工技術(shù)和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業(yè)項目審計工作。
1.現階段，國內一些建筑企業(yè)的項目?jì)炔抗芾韺徲嫻ぷ髟诠芾硪约敖?jīng)營(yíng)方面的深度遠遠不夠，僅僅涉及到建筑項目的財務(wù)收支以及差錯防弊等初級階段的審計工作，因此極大地降低了內部審計結果的利用價(jià)值。
2.建筑企業(yè)的項目?jì)炔繉徲媹绦辛Χ炔粔�，一些建筑企業(yè)沒(méi)有從企業(yè)發(fā)展的角度去重視內部審計工作，使得有關(guān)于審計監督的規章制度大多流于形式，沒(méi)有具體的審計制度和監督管理計劃，呆滯企業(yè)的管理存在很大的漏洞，從而導致企業(yè)的經(jīng)濟效益承受風(fēng)險。
3.目前國內大部分建筑企業(yè)的項目審計工作還是以傳統的事后審計為主，缺少事前及事中審計。而且事后審計方式與建筑施工項目的實(shí)際情況完全不相符，因此使得審計結果缺乏時(shí)效性。此外，建筑企業(yè)的項目?jì)炔繉徲嫹椒ㄊ嘏f、形式單一、程序簡(jiǎn)單，導致出現審計無(wú)法跟緊時(shí)代發(fā)展的潮流、審計取證不合理以及審計結果存在較高的風(fēng)險等問(wèn)題。
四、建筑企業(yè)項目?jì)炔繉徲嫷膶?shí)施
通過(guò)上述對建筑施工企業(yè)項目?jì)炔繉徲嫷姆治隹梢缘贸觯耗壳敖ㄖ髽I(yè)項目?jì)炔繉徲嫷姆椒ū容^簡(jiǎn)單，比較單一，管理和技術(shù)比較落后，這使得審計結果不能達到企業(yè)預定的目標，并且有可能導致施工合同的違約。目前企業(yè)存在著(zhù)管理、投資、欠款等各種風(fēng)險。因此，建筑施工企業(yè)必須重視審計工作，必需對建設項目的全過(guò)程進(jìn)行審計監督，確保項目的施工能夠有效控制，從而確保企業(yè)管理的有效性。根據建設項目的特點(diǎn)，您可以為實(shí)現建設工程施工質(zhì)量設置內部審計的總體目標，積極對施工進(jìn)度、施工材料以及設備進(jìn)行監督管理，及時(shí)控制內部審計的有效性，同時(shí)對建設項目的利潤情況進(jìn)行分析和測試，并出具內部控制審核意見(jiàn)。財政收入的建設項目和支出審查情況和監督，并在此基礎上的產(chǎn)值，利潤和風(fēng)險評估，發(fā)行中期建設項目控制報告，以達到有效控制和目標管理的全過(guò)程。建筑企業(yè)的項目?jì)炔繉徲嫻ぷ鲗?shí)質(zhì)上就是實(shí)現項目審計目標的過(guò)程，主要是建筑企業(yè)內部審計部門(mén)負責實(shí)施的。傳統的.財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對影響建筑工程項目成本的施工方案、物資的供應、資源的配置等重要因素的審查和監督，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計劃以及審計部門(mén)本身等多部門(mén)參與。項目?jì)炔繉徲嬤^(guò)程一般可以分為下達審計通知書(shū)、制定審計實(shí)施方案、組織實(shí)施審計、編寫(xiě)審計報告，交換審計意見(jiàn)等。以下就是對建筑企業(yè)項目?jì)炔繉徲嬤M(jìn)行具體分析：
1.項目成本考核指標的審查和監督。
建立內部審計審查和監督的成本核心是確保審計結果對企業(yè)目標的準確性，并在建筑合格的情況下把企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化以及堅定化，主要是分析影響重點(diǎn)建設項目建設計劃的有效性的關(guān)鍵因素、材料和設備提供、工程機械配置等進(jìn)行審核和監督，這些指標超過(guò)了審核工作的一半。例如，對分包工程施工項目成本的控制，可以通過(guò)實(shí)施和執行適當的審計程序，對審計報表中的數據進(jìn)行審核確認。如果存在大量的子項目工程，可以適當的對子項目工作加強審查和監督。要通過(guò)選擇或者制定審計所需要的管理表單，在審計相關(guān)數據的基礎上，認真記錄并且進(jìn)行深入研究。
2.材料物資的審查和監督。
建設項目在材料上的支出往往占據相當大的比例，可以達到整個(gè)項目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監督建筑材料的使用和消耗�？梢詫κ┕し缴暾堎徺I(mǎi)的材料和用品進(jìn)行統計處理同時(shí)進(jìn)行審查和監督等，以確保采購招標的合法性。通過(guò)該項目的預算和對價(jià)格財務(wù)數據雙因素進(jìn)行分析，比較分析理性判斷偏離材料預期的供應數量。其中的價(jià)格，可以查看采購合同及對相關(guān)材料市場(chǎng)的發(fā)票進(jìn)行調研等方法來(lái)確定材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來(lái)客觀(guān)的評價(jià)物資采購計劃的合理性。
3.資金撥付情況的審查和監督。
資金撥付情況的審查和監督的主要目的是確保業(yè)主資金能夠及時(shí)到位，避免出現拖欠工程款的現象。對建筑企業(yè)的資金支付情況進(jìn)行審查和監督，確保按照有關(guān)審批程序及時(shí)支付資金，避免出現擠占、挪用以及超支等現象。此外，還包括機械設備使用情況、施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及安全情況的審查和監督�？傊�，建筑企業(yè)的內部審計工作涉及到工程結算以及采購等一切財務(wù)活動(dòng)，即包括項目管理責任制、程序控制、預算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過(guò)全面的項目?jì)炔繉徲嬆軌蚋佑行У剡M(jìn)行成本控制。
五、結語(yǔ)
綜上所述，建筑企業(yè)的項目?jì)炔繉徲嬛饕菍ζ髽I(yè)日常生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程中的資源取得、轉換、消耗以及收益的一種有效的監督和審查的過(guò)程。從中可以得出，內部審計的目的貫穿于整個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)中，在于對建筑企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)的有效性、合理性進(jìn)行監督，對實(shí)現經(jīng)濟效益的程度和途徑進(jìn)行更加客觀(guān)的評價(jià)，從而對建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行改善，從而使企業(yè)的核心競爭力以及經(jīng)濟效益得到有效提高。
參考文獻：
[1]陸文學(xué).工程項目全過(guò)程內部控制研究[J].現代商業(yè)，2011.
[2]周靖.施工企業(yè)工程內部控制存在的問(wèn)題及其對策[J].審計月刊，2012.
[3]張曉燕.淺析審計在企業(yè)工程項目?jì)炔靠刂浦械淖饔肹J].經(jīng)濟視角，2012.
[4]張成學(xué).工程項目全過(guò)程內部控制探討[J].合作經(jīng)濟與科技，2011.
淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文 篇7
一、企業(yè)內部審計獨立性受限的主要表現
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構的獨立性受限
目前我國企業(yè)內部審計機構設置主要形式：一是設置內部審計部門(mén)，二是在財務(wù)部門(mén)下設審計機構，三是未設機構只配備相關(guān)的審計人員或者由財務(wù)人員兼任。無(wú)論是哪種形式的內部審計，要么是由主管財務(wù)的負責人進(jìn)行管理，要么就是由財務(wù)機構直接管理。如此的組織結構和管理體制，使得內部審計仍然參與了企業(yè)的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，要向企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導匯報工作并對其負責，受組織或者個(gè)人的控制與干預，不易保持其獨立的監督、評價(jià)和鑒證者的地位，無(wú)法實(shí)現相對的獨立。
�。ǘ﹥炔繉徲嬋藛T的獨立性受限
獨立性要求審計人員與審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，但是我國企業(yè)內部審計人員作為企業(yè)的一員，其福利待遇、職務(wù)晉升、業(yè)績(jì)考核等等，都要依賴(lài)并受限于企業(yè)，并且大多情況下審計人員也無(wú)法實(shí)施有效回避，無(wú)法做到精神上的獨立，無(wú)法真正做到獨立、客觀(guān)、公正和保密。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫹ㄒ幹贫嚷鋵�(shí)不到位，致使獨立性受限
雖然我國的憲法、審計法、內部審計基本準則、內部審計具體準則等法律法規對審計獨立性做了規定，且要求內部審計依法獨立、公正執行業(yè)務(wù)。但是在實(shí)際執行過(guò)程中，大打折扣現象比比皆是，重制定輕執行、重表象輕實(shí)質(zhì)、重形式輕結果的情況時(shí)有發(fā)生。
二、確保企業(yè)內部審計獨立性的有效路徑
�。ㄒ唬┨嵘齼炔繉徲嫏C構的獨立性
獨立性是審計的靈魂，其屬性之一就是審計機構的獨立，而實(shí)踐中內部審計機構獨立性受限的原因是其設置缺陷與隸屬關(guān)系不明。要提升內部審計機構的獨立性，就需要彌補其設置的缺陷，厘清其隸屬關(guān)系。首先，企業(yè)應當依法設置內部審計機構，保證內部審計機構具有相應的獨立性，內部審計機構不得置于財會(huì )機構的領(lǐng)導之下或者與財會(huì )機構合署辦公，更不允許不設機構只配備相關(guān)人員甚至是由財會(huì )人員兼任的情況存在。其次，明確內部審計機構在企業(yè)中所處的地位以及與其他職能部門(mén)之間的制衡關(guān)系，不妨采用國際上成功的做法，將內部審計機構直接隸屬于企業(yè)董事會(huì )，沒(méi)有董事會(huì )的可以直接隸屬于企業(yè)總經(jīng)理，定期向董事會(huì )或總經(jīng)理遞交工作報告。因為董事會(huì )是企業(yè)的最高經(jīng)營(yíng)決策機構，總經(jīng)理是企業(yè)決策執行的最高領(lǐng)導，他們在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理中屬于最高權威。在董事會(huì )或總經(jīng)理領(lǐng)導下設立內部審計的專(zhuān)職機構，使其有別于其他職能部門(mén)且高于其他職能部門(mén)，不僅有利于保持內部審計機構相對的獨立性和較高的權威性，而且有利于內部審計職能作用的有效發(fā)揮。
�。ǘ┍Ｕ蟽炔繉徲嬋藛T的獨立
審計獨立性的另一屬性就是審計人員精神上的獨立，而實(shí)踐中審計人員精神上的獨立性受制于自身利益和素質(zhì)的羈絆，所以，保障內部審計人員精神上的獨立，首先，必須突破現有的利益鏈，使內審人員的自身利益不再依附于企業(yè)或領(lǐng)導，將內審人員的福利待遇、職務(wù)晉升與其工作績(jì)效直接掛鉤。因為工作績(jì)效是完成工作的效率與效能，包括工作數量、質(zhì)量以及社會(huì )效益等，所以只有將內審人員的自身利益與其審計事項的數量、質(zhì)量以及社會(huì )效益相連，才能有效激勵他們通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)實(shí)現審計目標。其次，要全面提升內審人員的綜合素質(zhì)，因為審計工作是一項復雜的系統工程，需要從業(yè)人員具有較高的綜合素質(zhì)。內審人員只有具備了較強的'業(yè)務(wù)能力和較高的職業(yè)素養，才能保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個(gè)人的偏見(jiàn)來(lái)左右職業(yè)判斷，能夠以客觀(guān)、公正、不偏不倚的工作態(tài)度保障審計結果的真實(shí)。
�。ㄈ﹥�(yōu)化內部審計隊伍結構
隨著(zhù)知識競爭和人才競爭的日益激烈，企業(yè)面臨的環(huán)境和利益相關(guān)各方期望也在不斷變化，對內部審計人員的要求也愈來(lái)愈高，所以，就審計環(huán)境和審計資源有效運用而言，優(yōu)化企業(yè)內部審計隊伍結構就顯得尤為重要。一是優(yōu)化內部審計人員培訓機制，注重后續教育，使其從事內部審計業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，具備審計、財務(wù)會(huì )計、稅務(wù)金融、統計分析、內部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等知識，保持較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力，熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要環(huán)境風(fēng)險，確保內部審計的客觀(guān)性與公正性，增強工作成果的可信度，保護投資者利益。二是優(yōu)化內部審計人才的引進(jìn)與退出機制，打通人才交流與晉升通道，確保隊伍結構合理，打造一支復合型的人才隊伍。三是建立審計隊伍的職業(yè)行為規則，規范監督行為，遵循客觀(guān)公正、實(shí)事求是原則，保持誠信正直的職業(yè)操守，以應有的職業(yè)態(tài)度執行審計業(yè)務(wù)，不偏不倚地做出審計職業(yè)判斷，樹(shù)立良好的審計隊伍形象，提升自身公信力。
�。ㄋ模┩晟苾炔繉徲嫷闹贫冉ㄔO
首先，在審計法規體系框架內，建立符合企業(yè)內部管理與監督的合理有效的內部審計機構，是開(kāi)展內部審計工作的組織保障。其二，是建立健全內部審計規章制度、內部審計流程和管理程序，并明確其獨立的監控制度、審計職責權限、職業(yè)道德準則等是開(kāi)展審計工作條件之一，通過(guò)職責分工來(lái)達到相互牽制和監督的目的。其三，是建立高層次的管理體制，嚴格的人事管理制度，推行內部審計人員外派制度，明確隸屬關(guān)系，規定報告關(guān)系，重視內部審計報告和建議，實(shí)施內部審計結果公開(kāi)制度，使內部審計機構在履行審計職責時(shí)保持獨立性，依照法律規定獨立行使審計監督權，增強內部審計的強制性。其四，是樹(shù)立內部審計的權威性，權威性與獨立性是相輔相成的，是保證審計獨立性的必要條件，只有保證內部審計的權威性，才能保證內部審計人員對所提供的審計報告中的問(wèn)題給予客觀(guān)公正、合理正確的建議。
【淺談如何利用內部審計創(chuàng )造價(jià)值論文】相關(guān)文章：
淺談如何降低內部審計風(fēng)險03-23
內部審計淺談03-29
內部審計論文05-27
內部審計論文02-13
淺談內部審計如何把握監督與服務(wù)的關(guān)系03-17
淺談企業(yè)內部管理審計的論文03-08
淺談內部審計職員的溝通03-24
淺談內部審計質(zhì)量的控制03-22
內部控制審計經(jīng)典論文06-11