淺談?dòng)嬎銠C技術(shù)與審計技術(shù)的結合

　　摘要：隨著(zhù)計算機技術(shù)在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域逐步深入與發(fā)展，在企業(yè)的實(shí)施以及網(wǎng)絡(luò )時(shí)代的到來(lái)，審計信息無(wú)紙化的趨勢越來(lái)越快，審計人員要了解計算機審計內容，審計人員如果不能熟練的掌握計算機在審計技術(shù)方面的應用，也就不可能進(jìn)行深入審計，就談不上提高審計工作效率，因此，我們要了解掌握相應的變化，做出相應的調整，以提高審計效率。

　　關(guān)鍵詞：計算機技術(shù)；審計內容；審計信息；審計技術(shù)

　　計算機技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的廣泛應用和不斷發(fā)展，使得傳統的方式受到新的挑戰，核算手段和相應的程序也發(fā)生了巨大的變化，傳統的審計也在一定程度上受到影響，為了適應這種變化，要進(jìn)行相應的變革，使得在審計工作中的應用有利于提高審計質(zhì)量和效率。

　　1、計算機技術(shù)在審計中的應用

　　在計算機信息系統下，計算機可以在以下幾個(gè)方面幫助注冊會(huì )計師審計：①描繪客戶(hù)系統的流程圖，有專(zhuān)門(mén)的流程圖軟件可以使用。②估計審計風(fēng)險。③準備審計程序。④分析性復核。⑤準備審計工作底稿。

　　2、審計對計算機會(huì )計信息系統的要求

　　隨著(zhù)會(huì )計電算化的實(shí)現，審計手段向計算機審計方向發(fā)展也成為必然要求。具體而言，審計對計算機會(huì )計信息系統的要求主要表現在以下幾個(gè)方面。

　　2.1對內部控制的要求

　　計算機會(huì )計信息系統比手工會(huì )計信息系統復雜，控制范圍從對人的控制、擴展到對人和計算機兩方面的控制。計算機數據處理的集中性、連續性，使大部分職權分離的控制作用近于消失，數據存儲載體的改變及其共享程度的提高、又使會(huì )計中的賬簿控制體系失去作用。因此、計算機會(huì )計信息系統下，內部控制不僅要加強，而且要采用新的方式。

　　2.2對審計接口設置的要求

　　為了外部審計和內部審計進(jìn)一步深加工會(huì )計信息的需要，各種會(huì )計軟件需要設計一個(gè)統一數據結構、統一輸入要求和一定強制性的數據文件，并把預先設計的一部分審計軟件嵌入會(huì )計系統中。審計人員以后利用審計軟件輔助審計時(shí)，就可很方便地把需要的數據下載到微機上，使用不同的方法分析數據，從而能完整、精確地驗證會(huì )計事項的處理過(guò)程。

　　2.3對數據保留時(shí)間的要求

　　每年的審計一般都要到會(huì )計年度結束后酌幾個(gè)月內才能完成。在此期間，審計小組要檢查所有的會(huì )計記錄，因此、新系統購一個(gè)重要功能是充分保留一個(gè)時(shí)期的交易和相關(guān)審計線(xiàn)索，以便完成審計工作。這些數據至少要保留到審計結束。

　　2.4對數據備份和恢復的要求

　　新系統必須具有方便的會(huì )計數據備份和恢復的功能，可以選擇系統的任意部分進(jìn)行備份和恢復。系統應確認被修改的數據文件得到保存，尤其是在進(jìn)行記賬、結賬等數據的成批處理時(shí)，應當提供強制備份功能。新系統還必須提供一個(gè)靈活的、界面友好的數據恢復工具。使審計人員在以后運用計算機輔助審計技術(shù)時(shí)，能方便地獲取包括被審計的報表在內的數據。

　　3、計算機信息系統環(huán)境下的審計內容

　　在計算機會(huì )計系統環(huán)境下，審計的目標并沒(méi)有發(fā)生改變，但由于電算化會(huì )計系統的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險，審計的內容發(fā)生了改變。在計算機會(huì )計系統環(huán)境下審計的內容包括以下四個(gè)方面。

　　3.1對被審計單位計算機會(huì )計系統基本情況測評

　　目前使用的會(huì )計電算化軟件品種繁多，有比較規范的經(jīng)有關(guān)部門(mén)認證的，也有企業(yè)自己開(kāi)發(fā)或委托軟件開(kāi)發(fā)公司及軟件開(kāi)發(fā)者自主開(kāi)發(fā)的財務(wù)軟件，其質(zhì)量、水平參差不齊，被審計單位使用的計算機會(huì )計系統軟件是否符合有關(guān)部門(mén)的要求，將對審計人員實(shí)施審計程序、審計工作量產(chǎn)生重要影響。

　　3.2對計算機會(huì )計系統內部控制制度的評審

　　計算機會(huì )計系統通常由一般控制和應用控制兩部分組成，一般控制是系統運行環(huán)境方面的控制，為應用程序的正常運行提供外圍保障。一般控制包括組織和操作控制、硬件和系統軟件控制、安全控制、系統開(kāi)發(fā)和系統文書(shū)控制等方面。應用控制是指針對具體的應用程序而設置的各種控制措施。

　　3.3計算機會(huì )計系統程序的審計

　　計算機會(huì )計系統程序的審計是指對組成會(huì )計軟件的各個(gè)子系統程序的審計，系統程序的正確與否，直接影響會(huì )計信息系統的處理質(zhì)量和處理結果的準確性、有效性。對計算機會(huì )計系統程序審計的目的是測試應用控制系統的符合性。

　　3.4對會(huì )計電算化系統的處理對象即會(huì )計數據文件的審計

　　會(huì )計數據文件是計算機處理的對象和結果。在計算機會(huì )計系統中，會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等均以數據文件的形式存儲于一定的介質(zhì)上。由于會(huì )計數據的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響會(huì )計信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計是至關(guān)重要的，它將直接關(guān)系到審計結論的正確與否。對會(huì )計數據審計的目的是對會(huì )計數據進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。對會(huì )計數據進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的目標是取得充分的證據，使審計人員能做出計算機系統在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點(diǎn)的最后判斷。

　　4、計算機信息系統環(huán)境下的審計技術(shù)

　　在對被審計單位計算機會(huì )計系統進(jìn)行審計時(shí)，審計人員所使用的審計方法，就其所使用的手段來(lái)說(shuō)可分為不使用計算機的審計方法和使用計算機的審計方法兩大類(lèi)。不使用計算機的審計方法，指審計人員不審查計算機信息系統的處理過(guò)程，而采用手工方法對原始數據進(jìn)行加工，將其結果與計算機數據處理結果進(jìn)行比較，以確定計算機信息系統的處理結果是否正確；使用計算機的審計方法也稱(chēng)計算機輔助審計技術(shù)（CJLAJ），指審計人員利用計算機本身的功能和一些專(zhuān)用的審計軟件來(lái)完成審計工作的技術(shù)。計算機輔助審計主要有以下五類(lèi)。

　　4.1系統分析技術(shù)

　　這類(lèi)計算機輔助審計技術(shù)能幫助審計人員加深對被審計單位所使用的計算機信息系統的了解，這種了解既包括對硬件、軟件的了解，也包括對其內部控制的了解。能完成此類(lèi)工作的軟件有：編制流程固的輔助軟件包；建立內部控制模型的輔助軟件；程序邏輯檢查軟件。

　　4.2系統測試技術(shù)

　　這類(lèi)技術(shù)能幫助審計人員驗證計算機信息系統的處理步驟，并對其效能進(jìn)行評價(jià)。常用的測試技術(shù)有：

　　4.2.1調試數據法。這種方法是將模擬的業(yè)務(wù)讓計算機進(jìn)行處理，以檢驗其處理的正確性。

　　4.2.2混合調試法。這種方法是將模擬數據與真實(shí)數據一起輸入待調試的計算機信息系統，這樣就能在不中斷系統運行的情況下對系統進(jìn)行測試，當然在調試完成之后要用某種方法將模擬數據從系統中清除。

　　4.2.3平行模擬法。這種方法也稱(chēng)“程序”模擬法，是由審計人員編制一個(gè)軟件來(lái)模擬被審計單位系統的功能，然后將客戶(hù)數據輸入被測試系統和模擬系統，再將二者的數據進(jìn)行比較。

　　4.3數據測試技術(shù)

　　這類(lèi)技術(shù)主要用來(lái)檢查計算機系統處理結果的正確性。在使用這種方法時(shí)，審計人員須取得他感興趣的文件，然后用一個(gè)軟件程序來(lái)檢查其內容。常用的軟件有：計算和匯總程序；比較程序；分類(lèi)和重組織程序；抽樣程序；數據提取程序。

　　4.4特殊問(wèn)題處理技術(shù)

　　這類(lèi)技術(shù)可以幫助審計人員完成某些特殊目的的審計分析�？晒�審計人員利用的軟件有：表處理軟件包；數據管理庫軟件；聯(lián)機數據庫；通訊軟件。

　　4.5管理自動(dòng)化審計技術(shù)

　　這類(lèi)技術(shù)可以提高審計人員在完成日常工作時(shí)的效率。審計人員亦可運用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計文書(shū)管理，如審計通知書(shū)、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢(xún)。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖像、聲音、動(dòng)畫(huà)、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿(mǎn)足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無(wú)紙化開(kāi)創(chuàng )了廣闊的前景。

　　總之，要想搞好計算機審計，要了解審計對計算機系統的要求，以及計算機系統對審計的影響。熟練掌握計算機審計方法，還要對被審計單位使用的計算機信息系統有一定的了解，完整地獲取數據。審計人員一定要掌握相應的技術(shù)，以面對信息時(shí)代審計的發(fā)展，只要審計這個(gè)行業(yè)存在，審計人員的經(jīng)驗與職業(yè)判斷始終占主導地位，豐富的行業(yè)經(jīng)驗是搞好計算機審計的關(guān)鍵。

　　參考文獻：

　　[1]吳萬(wàn)才。計算機信息系統環(huán)境下的審計，甘肅廣播電視大學(xué)學(xué)報，2003，（6）：28～30

　　[2]林文彬。試論審計對計算機會(huì )計信息系統的要求。當代審計，2003，（1）：28～29

　　[3]程翠鳳。會(huì )計電算化對審計的十大影響。前沿，2002，（9）：43～44

　　[4]洪云，肖昌厚，巴前鋒。計算機輔助審計的方法及單位網(wǎng)絡(luò )的安全隱患。湖北審計，2001，（9）：37～38

【淺談?dòng)嬎銠C技術(shù)與審計技術(shù)的結合】相關(guān)文章：

淺談?dòng)嬎銠C技術(shù)在企業(yè)管理的應用的論文12-02

淺談?dòng)嬎銠C技術(shù)在教育中的多方應用03-13

淺談?dòng)嬎銠C輔助審計技術(shù)的運用03-23

淺談?dòng)嬎銠C輔助審計技術(shù)的應用03-24

內部審計淺談03-29

淺談治理審計03-24

淺談審計風(fēng)險03-20

淺談離任審計風(fēng)險03-24

淺談環(huán)境審計的依據03-31

淺談審計資源的整合03-20