企業(yè)增值稅的稅收籌劃論文

　　由于我國稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當前我國稅務(wù)籌劃依然處于初級發(fā)展時(shí)期，大多數企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著(zhù)專(zhuān)業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認識到稅務(wù)籌劃的重要性，同時(shí)聘用有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員指導稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導。

　　一、轉變增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀(guān)念

　　對于稅收征納雙方而言，需要及時(shí)轉變落后的價(jià)值觀(guān)念，通過(guò)良好的稅務(wù)籌劃，可以實(shí)現征納雙方雙贏(yíng)的局面。對于企業(yè)而言，通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟效益也才更高，對于國家而言，能夠實(shí)現長(cháng)遠利益的增長(cháng)，企業(yè)自實(shí)行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方法，有效提升內部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩定發(fā)展。能夠為國家財政長(cháng)期收入提供可靠保障。并且通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規模最大限度得到拓展。

　　二、協(xié)調好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系

　　一是加強與中介機構間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機構中，稅收籌劃人員通常有著(zhù)很高的綜合素質(zhì)，實(shí)踐經(jīng)驗比較豐富，能夠較快全面、準確掌握企業(yè)納稅狀況、內部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現狀等信息，對稅收籌劃工作的開(kāi)展更為有利。因此，企業(yè)要加強與稅務(wù)中介機構間的聯(lián)系，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)借助稅務(wù)中介機構的豐富經(jīng)驗；二是要協(xié)調好與主管稅務(wù)機關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機關(guān)要充分信任，在繳納稅收時(shí)嚴格以稅務(wù)機關(guān)設定好的標準為準。當然稅務(wù)機關(guān)也應給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。

　　三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng )新設計

　　一是設置增值稅籌劃，在這個(gè)過(guò)程中要確認好所選擇的一般納稅人與小規模納稅人的身份。通常來(lái)講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時(shí)期主要考慮購貨對象與購貨時(shí)間。在選擇購貨時(shí)間時(shí)要對買(mǎi)方與賣(mài)方市場(chǎng)加以考慮，而在選擇購貨對象時(shí)，因為抵扣制度并不在小規模納稅人中實(shí)行，并且有著(zhù)極大的選擇難度，在購貨環(huán)節中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷(xiāo)售方。三是銷(xiāo)售過(guò)程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷(xiāo)售方式，妥善處理混合、兼營(yíng)兩種銷(xiāo)售行為的關(guān)系，代銷(xiāo)、折扣是兩種最基本的銷(xiāo)售方式。本文以折扣銷(xiāo)售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷(xiāo)方法：方案一：購滿(mǎn)600元返100元現金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷(xiāo)售額為500元。假設該商品成本為200元，問(wèn)應該采取哪種銷(xiāo)售方案？方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要選擇方案二，同時(shí)在設計稅收籌劃時(shí)要對方案二加以考慮。

　　四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設計保持適度的靈活

　　由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀(guān)條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設計盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內容，采用有效措施降低風(fēng)險，確保達到稅務(wù)籌劃目標。稅務(wù)籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果無(wú)法實(shí)現稅務(wù)籌劃的目標，稅務(wù)籌劃便不會(huì )有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時(shí)調整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時(shí)改變經(jīng)營(yíng)決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境

　　1、經(jīng)濟環(huán)境

　　稅收籌劃在開(kāi)展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在何處開(kāi)展的，是在高新技術(shù)區、還是沿海經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區、或者是西部開(kāi)發(fā)區。企業(yè)在某地區進(jìn)行投資時(shí)，主要對當地基礎設施、勞動(dòng)力價(jià)值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應情況等方面進(jìn)行考慮，同時(shí)也要對各地區稅制的不同進(jìn)行考慮。對于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著(zhù)很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟環(huán)境，有著(zhù)十分重要的作用。

　　2、法律環(huán)境

　　一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權利，要對稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境；二是要完善現行的增值稅稅法，合理規范義務(wù)稅收以及稅收權利中存在的問(wèn)題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對納稅人合法權利進(jìn)行保護的同時(shí)，對《國家賠償法》加以修訂，以法律的形式對稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問(wèn)題已經(jīng)是當前企業(yè)面臨的主要問(wèn)題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復雜而又專(zhuān)業(yè)，對此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實(shí)際，改變傳統的思想觀(guān)念，定期組織對稅收籌劃人員的培訓工作，提升其專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設計的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實(shí)現。

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