圍繞營(yíng)改增下的煤炭企業(yè)稅收籌劃論文

　　摘要：本文主要分析了在“營(yíng)改增”的背景下如何做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，分析了“營(yíng)改增”的背景及內容，提出煤炭企業(yè)應當如何處理怎樣面對，并得出相關(guān)的結論，以期能為更多的相關(guān)人士提出有效的參考。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；煤炭企業(yè)；稅收籌劃

　　世界經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟發(fā)展也在逐年提高，為了可以更好的促進(jìn)國家的經(jīng)濟發(fā)展，2016年5月，我國全面實(shí)施“營(yíng)改增”。稅收籌劃也可稱(chēng)為納稅籌劃，是對多種的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，從而最大化的增加相關(guān)企業(yè)，或是股東的利益權利。所以就要制定完善的籌劃，降低或消滅風(fēng)險，從而更好的促進(jìn)我國的經(jīng)濟發(fā)展，有利于構建一個(gè)和諧發(fā)展的社會(huì )，促進(jìn)公平降低煤炭企稅收，所以對此進(jìn)行研究是具有意義的。

　　一、“營(yíng)改增”的背景與內容

　�。ㄒ唬�“營(yíng)改增”的背景

　　我國的營(yíng)業(yè)稅制度，還存在很多的缺陷，在某些環(huán)節上，重復征稅這一做法易導致稅收的負擔，就算是在稅收條例方面，進(jìn)行更新或是修改，但是在一定程度上，還是會(huì )有缺點(diǎn)存在。其表現為：新興服務(wù)業(yè)不被現行營(yíng)業(yè)稅稅目包括，在旅游、交通等服務(wù)業(yè)方面按差額征稅，但在大多數服務(wù)業(yè)中，還是以全額征稅來(lái)算，其中服務(wù)業(yè)的稅收要比工商業(yè)稅收高出2%-3%左右。綜上所述，只對營(yíng)業(yè)稅的政策加以更新和改正是遠遠不夠的，并且只能解決少部分問(wèn)題，大多問(wèn)題依舊出現，所以就需要探討研究出更適合的方式來(lái)進(jìn)行整改解決。

　�。ǘ�）“營(yíng)改增”的主要內容

　　“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，主要內容包括征稅的范圍和稅率這兩部分。其中征稅范圍包括交通運輸業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等方面。稅率方面，在現有的17%和13%的稅率上，又增加了兩檔稅率，它們分別為6%和11%，17%稅率的是有形動(dòng)產(chǎn)租貸服務(wù)，11%稅率的是交通服務(wù)業(yè)。如果年應稅服務(wù)銷(xiāo)售總額低于500萬(wàn)元，那么就會(huì )用到簡(jiǎn)易的征收方式，它的征收率為3%。

　　二、煤炭企業(yè)受“營(yíng)改增”怎樣的影響

　�。ㄒ唬┟禾科髽I(yè)受“營(yíng)改增”范圍面積廣

　　煤炭企業(yè)不是一個(gè)非常傳統的企業(yè)，它具有一定的特性，所以在“營(yíng)改增”方面，其涉及的業(yè)務(wù)范圍也就相對較廣。例如當煤炭企業(yè)在日常的買(mǎi)賣(mài)當中，需要通過(guò)陸地運輸，將煤炭運到買(mǎi)家手中，在這當中，一定會(huì )包括的就是運輸和裝卸。為了保證安全以及煤炭的質(zhì)量，在采礦之前，必須要對相關(guān)的地理位置、地理環(huán)境和地理構造進(jìn)行仔細的勘察。節能公司還要為煤炭企業(yè)提供良好的節能服務(wù)，并且獲得應有的報酬，這也將涉及到相關(guān)的服務(wù)業(yè)。當煤炭企業(yè)要對開(kāi)采的煤礦進(jìn)行檢驗時(shí)，就要運用到相關(guān)單位的檢測服務(wù)，還有之后的煤炭銷(xiāo)售以及售后服務(wù)等等。

　�。ǘ�）“營(yíng)改增”后整體稅收負擔減少

　　一般來(lái)說(shuō)，煤炭企業(yè)都是較為大型的企業(yè)，所以在“營(yíng)改增”實(shí)行之后，相對于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)是有利的，因為這將減少企業(yè)的稅收負擔，出現這一現象的主要原因是，把交通運輸的稅收發(fā)票，和一些現代化服務(wù)的發(fā)票都進(jìn)行收取，其作用是把進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。還有一個(gè)原因就是在煤炭企業(yè)中，這些服務(wù)都是為自己的企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，這邊開(kāi)具發(fā)票，那邊就有所抵扣，所以相對繳納稅收，其稅收負擔將會(huì )大幅度減少。

　　三、煤炭企業(yè)的籌劃策略

　�。ㄒ唬�對提供服務(wù)方面加強管理

　　在銷(xiāo)售、代理、勘測、運輸、裝卸等服務(wù)中，這些方面的服務(wù)稅收，應該是總收入的6%左右，并且應該能夠獲得該服務(wù)，所開(kāi)具的相應發(fā)票，與此同時(shí)，還要對勞動(dòng)合同進(jìn)行加強和完善管理，也就是說(shuō)當一個(gè)合同在簽訂之前，必須要在相關(guān)方面，尤其是稅收方面進(jìn)行明確標注，以防止在日后的合同中出現問(wèn)題。

　�。ǘ�）通過(guò)“營(yíng)改增”進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)抵扣方面的相關(guān)事宜

　　一個(gè)煤炭企業(yè)，如果能把自身企業(yè)的管理加強和完善，那么在“營(yíng)改增”方面，就可以更好的實(shí)現減稅目的，這點(diǎn)是至關(guān)重要的，所以企業(yè)在發(fā)展當中，應該對稅務(wù)成本加大重視力度，就好比在這種“營(yíng)改增”條件背景之下，對企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵扣，如此一來(lái)企業(yè)就可以在相應的條件下，合理的對設施進(jìn)行完善，從而減少進(jìn)項稅額，利用不動(dòng)產(chǎn)的自身優(yōu)勢，再加上國家政策的幫助，企業(yè)也就能夠獲得更大的經(jīng)濟效益，更好的進(jìn)行發(fā)展。利用不動(dòng)產(chǎn)抵扣再加上與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行管理和安排，相信就可以把企業(yè)的經(jīng)濟效益提升上去。

　�。ㄈ�）加強相關(guān)工程的勘測管理

　　煤炭企業(yè)在讓勘測隊伍進(jìn)行工作時(shí)，可以讓施工一方開(kāi)具相關(guān)的發(fā)票，其稅收率一般為6%左右�？墒侨绻�在勘測工作中，對于材料等方面的消耗過(guò)大時(shí)，那么就可以將開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行單獨結算，其稅率一般為17%左右，這些規定是至關(guān)重要的，也對經(jīng)濟效益存在一定的影響，所以在合同的擬定開(kāi)始時(shí)，就應當把這些情況都加以說(shuō)明。如果想要將影響稅收的相關(guān)人員進(jìn)行規劃，就要提前在相關(guān)的檢測部門(mén)，對施工過(guò)程的預算和經(jīng)營(yíng)籌劃，進(jìn)行充分的準備，如果經(jīng)濟預算不進(jìn)行更改，那么成本將可以降低5%-6%左右，所以開(kāi)具發(fā)票這一舉措，相對來(lái)說(shuō)也是較為重要的。

　�。ㄋ模�對相關(guān)服務(wù)人員加大培訓力度

　　在進(jìn)行“營(yíng)改增”這一政策后，稅率和計算依據都會(huì )發(fā)生相應的變化，所以相應的，在煤炭企業(yè)中，相關(guān)的服務(wù)人員，他們所學(xué)習和所接觸的，都是這項政策之前的做法，而如果不加強對相關(guān)服務(wù)人員的培訓，那么就做不到與時(shí)俱進(jìn)，在企業(yè)獲得的經(jīng)濟效益方面，也將大打折扣。所以對相關(guān)的服務(wù)人員就要加強培訓，和灌輸到新的理論知識，以使得這些服務(wù)人員對于“營(yíng)改增”的操作方面，能夠更加的準確避免出錯，讓煤炭企業(yè)跟上改革的步伐，做好“營(yíng)改增”的籌劃工作。這樣一來(lái)，在日常的工作當中就可以更好的掌握和做好財務(wù)工作，為減少稅收方面做出較大的貢獻，這對于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是具有重大意義的，因為只有一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟效率不斷增大，其發(fā)展也才能夠越來(lái)越好。除了對于相關(guān)人員的培訓加強，宣傳也是煤炭企業(yè)想要做好的，必不可少一個(gè)關(guān)鍵因素，例如開(kāi)展各類(lèi)相關(guān)的會(huì )議，讓公司負責財務(wù)的工作者，對于開(kāi)具發(fā)票這個(gè)環(huán)節更加重視，同時(shí)通過(guò)不斷的認知和了解，獲得實(shí)際行動(dòng)上更好的能力，綜上所述，就可以在煤炭企業(yè)的稅收籌劃中更好的效力，讓煤炭企業(yè)，在“營(yíng)改增”這個(gè)背景之下，可以越走越好，越走越遠，把煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷加強，并且獲得最大的成功。結束語(yǔ)本文通過(guò)對圍繞“營(yíng)改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，進(jìn)行相關(guān)的探討研究，并且得出來(lái)一定的結論�！盃I(yíng)改增”有利于減少稅收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企業(yè)，就不能只依靠老舊的方法經(jīng)營(yíng)，要與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行煤炭經(jīng)營(yíng)，相信在企業(yè)和個(gè)人的不斷努力之下，我國煤炭企業(yè)一定可以跟緊時(shí)代的步伐，將經(jīng)濟效益不斷提高，邁向更加成功的未來(lái)。

　　參考文獻：

　　[1]任麗萍.圍繞"營(yíng)改增"做好煤炭企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國經(jīng)貿,2015,(19):218.

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