稅收執法案卷評查工作經(jīng)驗交流論文

　　稅收執法案卷是稅務(wù)機關(guān)執法工作的載體，是稅務(wù)機關(guān)執法水平的重要體現。近年來(lái)，我們林區地稅局認真貫徹落實(shí)國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》關(guān)于“健全行政執法案卷評查制度”的規定，把案卷評查工作作為提升執法水平的一個(gè)“突破口”，在逐步建立健全處罰管理辦法、執法案卷標準、案卷評查制度等一整套制度的基礎上，加強執法案卷評查，規范執法行為，促進(jìn)依法行政水平不斷提高。

　　我們從20年開(kāi)始組織全系統稅收執法案卷評查工作，并逐年加大評查力度，細化評查標準，評查結果與執法責任制、年度崗位目標考核掛鉤。通過(guò)幾年對執法案卷規范管理的常抓不懈，行政處罰工作日趨規范，執法管理水平大大提高。

　　一、建立健全相關(guān)制度，為搞好執法案卷評查打基礎

　　執法案卷中存在的問(wèn)題，是稅務(wù)行政執法工作中存在問(wèn)題的集中體現。我們通過(guò)認真分析初期案卷評查工作發(fā)現的問(wèn)題，認識到僅僅從評查這一事后監督的角度來(lái)規范執法行為是遠遠不夠的，需要建立執法案卷標準，從事中控制的角度來(lái)進(jìn)一步規范執法行為，彌補評查制度的不足。為此我們制定了“一個(gè)辦法，兩個(gè)標準”，“一個(gè)辦法”是指《林區地稅局稅務(wù)行政處罰管理辦法（試行）》，緊密結合實(shí)際，從處罰主體、處罰管轄、處罰程序、執法文書(shū)、處罰決定執行等方面依法作了具體規定，完善行政處罰程序；“兩個(gè)標準”是指《林區地稅系統行政處罰案卷標準》和《林區地稅系統行政許可案卷標準》，從日常規范方面完善了行政處罰、行政許可案卷制度�！耙粋�(gè)辦法、兩個(gè)標準”與原有的制度一起，形成了比較完整的稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)行政許可制度體系。案卷制度的完善細化使得制作案卷、管理案卷、評查案卷均有詳細具體的規定可依，規范了執法行為，提高了案卷質(zhì)量，為搞好案卷評查工作打下了基礎。

　　二、統籌安排周密部署，為搞好執法案卷評查做謀劃

　　在組織實(shí)施案卷評查工作之前，制定了詳細的實(shí)施方案，從組織領(lǐng)導、評查范圍、時(shí)間安排等方面進(jìn)行部署。將整個(gè)評查工作分為安排部署、基層局自查、區局抽查、通報整改四個(gè)階段，把評查工作的各個(gè)階段、方方面面做好統籌部署。在各基層局自查的基礎上，區局再集中人力進(jìn)行重點(diǎn)抽查。首先，確定重點(diǎn)評查范圍。通過(guò)網(wǎng)上記錄的注銷(xiāo)、逾期申報、發(fā)票違章、日常檢查等執法案件的執行情況，抽取執法案卷。其次，確定評查人員。從各基層局抽調責任心強、業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)干部，組成兩個(gè)評查小組。小組再根據每人的業(yè)務(wù)特點(diǎn)合理分工，各司其職，各負其責。最后，組織查前培訓，將評查依據、評查方式、評查力度予以明確統一，下發(fā)《稅務(wù)行政處罰案卷評分細則》、《稅務(wù)行政許可案卷評分細則》，統一評分標準，確保評查工作公平、順利實(shí)施。

　　三、嚴格評查不走過(guò)場(chǎng)，抓住執法案卷評查的關(guān)鍵

　　評查人員按照“一個(gè)辦法、兩個(gè)標準”及評分細則的規定，對行政處罰案卷嚴格做到 “八查八審”：一查執法主體，審執法資格；二查執法程序，審辦案過(guò)程；三查調查取證，審案件證據；四查處罰依據，審適用條款；五查權利義務(wù)，審案件有無(wú)告知當事人權利和義務(wù)；六查處罰決定，審案件處罰決定的適當性和合法性；七查處罰履行，審案件執行是否到位；八查整理歸檔，審案卷是否規范。對行政許可案卷評查，側重從申請、受理、對申請的審查、作出決定的依據和期限等5個(gè)方面進(jìn)行全面審查。評查的案卷均經(jīng)過(guò)初審、復審和最終審核三個(gè)評審環(huán)節，節節審核，層層把關(guān)。對評查工作中遇到的難點(diǎn)和盲點(diǎn)，評查小組多次召開(kāi)會(huì )議，對照法規、法規、規章反復研究討論，統一把握評分尺度。最終審核研究完畢，對參評案卷逐一出具了《案卷評查工作底稿》，實(shí)行“一卷一底稿”，詳細填寫(xiě)評查意見(jiàn)及扣分情況；對各基層局逐一作出了《案卷評查報告》，做到“一局一報告”，綜合評價(jià)該局的案卷評查情況。

　　四、糾防并重以查促改，保證執法案卷評查的實(shí)效

　　監督不是目的，而是一種手段。開(kāi)展案卷評查也不是為了評查而評查，而是為了更好地規范執法行為。針對案卷評查發(fā)現的問(wèn)題，該局采取多種措施促進(jìn)執法行為的規范。

　　一是通報案卷評查情況，通報結果與目標管理考核掛鉤。共抽查行政處罰案卷20卷、行政許可案卷8卷，評出優(yōu)秀行政處罰案卷5卷、優(yōu)秀許可案卷2卷，不合格案卷3卷。不合格案卷均為處罰案卷，均是在執法實(shí)體、或執法程序上存在某個(gè)性質(zhì)嚴重的問(wèn)題而被“一票否決”的。通報除指出存在問(wèn)題外，對出現問(wèn)題的單位、問(wèn)題案卷名稱(chēng)直接點(diǎn)名，動(dòng)真的，搞實(shí)的，對各基層單位震動(dòng)很大。

　　二是選取典型問(wèn)題編寫(xiě)案例，以案釋法。從適用法律和法理的角度予以分析，指出問(wèn)題所在，給出執法操作建議。以此促進(jìn)稅務(wù)人員法律理念和分析解決具體問(wèn)題能力的提高。

　　三是對發(fā)現的潛在的執法風(fēng)險，編寫(xiě)《稅收執法預警》進(jìn)行分析，以警示地稅機關(guān)規范執法，提高地稅干部防范稅收執法風(fēng)險的意識。

　　四是開(kāi)辦《稅收法制業(yè)務(wù)學(xué)習園地》，普及稅收法制基礎知識。針對有些稅收執法人員由于缺乏法律及其他相關(guān)知識而導致稅收執法活動(dòng)存在諸多問(wèn)題，開(kāi)辦了學(xué)習園地，將與稅收執法相關(guān)的法律知識及其他相關(guān)基礎知識提供給廣大稅務(wù)人員學(xué)習和借鑒，促進(jìn)基層稅務(wù)部門(mén)正確行使稅收執法權，確保行政執法的有效性。

　　通過(guò)嚴肅通報、以案釋法、風(fēng)險預警、學(xué)習園地一系列措施，有力督促了各基層局對評查出的問(wèn)題進(jìn)行整改，糾正以往的執法過(guò)錯，規范以后的執法行為，防范稅收執法風(fēng)險。不僅確保了案卷評查工作的實(shí)效，也帶動(dòng)了稅收執法各方面的工作進(jìn)展，從而促進(jìn)了稅收執法水平的提高。稅收執法案卷評查工作經(jīng)驗交流

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