稅收的論文實(shí)用【15篇】

　　無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以提高我們綜合運用所學(xué)知識的能力。寫(xiě)起論文來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編幫大家整理的稅收的論文，希望對大家有所幫助。

稅收的論文1

　　一、引言

　　在經(jīng)濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)得到了越來(lái)越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發(fā)達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業(yè)在危機期間充當了自動(dòng)穩定器的功能，并帶動(dòng)了私營(yíng)企業(yè)的投資，我國實(shí)施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策�，F階段，在經(jīng)濟面臨著(zhù)較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著(zhù)穩增長(cháng)和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業(yè)仍然存在著(zhù)投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長(cháng)和調結構更應重視對民營(yíng)企業(yè)的影響，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的投資，發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)、調整經(jīng)濟結構和穩定就業(yè)的作用。財政政策通過(guò)三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應、需求效應和經(jīng)濟環(huán)境�；�于凱恩斯理論，供給效應認為產(chǎn)出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開(kāi)放的經(jīng)濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國內學(xué)者基于宏觀(guān)總量的數據研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產(chǎn)出效應。

　　基于微觀(guān)角度研究財政政策主要關(guān)注政府支出對企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過(guò)負的財富效應提高了勞動(dòng)力供給，勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個(gè)部門(mén)的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產(chǎn)工資。財政支出、政府補助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調節經(jīng)濟的重要手段。代永華(20xx)認為產(chǎn)業(yè)政策彌補了市場(chǎng)缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補貼也是財政支出的一個(gè)重要方面，從各國經(jīng)濟轉型的實(shí)踐來(lái)看，財政補貼可以?xún)?yōu)化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經(jīng)濟活動(dòng)影響的角度來(lái)看，政府補貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結構的轉變以及收入的分配。經(jīng)濟學(xué)對政府補貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補貼對產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對社會(huì )就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì )福利來(lái)看，對出口企業(yè)的補貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場(chǎng)上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營(yíng)企業(yè)上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補貼對企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應，最后一部分對全文進(jìn)行了總結，并考慮了財政促進(jìn)我國民營(yíng)企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財政支出對企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來(lái)每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調整成本和投資額，企業(yè)在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規模生產(chǎn)函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動(dòng)、與現金流反向變動(dòng)的假設下，從企業(yè)投資的`歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營(yíng)上市公司年度數據，剔除了財務(wù)數據不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營(yíng)企業(yè)的投資采用現金流量表中的“構建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現金”來(lái)衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數+每股凈資產(chǎn)*非流通股數+負債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；銷(xiāo)售收入Sale為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)規模用總資產(chǎn)的自然對數來(lái)衡量；現金流為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來(lái)衡量，即企業(yè)的應付賬款減去應收賬款來(lái)衡量企業(yè)的替代性融資的現象，其中投資、銷(xiāo)售、現金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過(guò)企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標準化消除規模效應。

　　根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀(guān)測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應面板模型進(jìn)行回歸，固定效應模型通過(guò)一階差分消除了不可觀(guān)測的異質(zhì)性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資影響的估計結果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資具有顯著(zhù)的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產(chǎn)負債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營(yíng)企業(yè)的投資具有顯著(zhù)的影響。通過(guò)HasumanTest檢驗的結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著(zhù)的不同，因此支持本文通過(guò)固定效應模型進(jìn)行估計。

　　三、政府補助對企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補助對企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業(yè)自主創(chuàng )新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補貼與企業(yè)的資產(chǎn)負債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應。我國的國家稅務(wù)總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過(guò)運籌和設計，以實(shí)現最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險。我國很多大型企業(yè)都設有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃崗位，通過(guò)研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著(zhù)市場(chǎng)化經(jīng)濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來(lái)越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負擔往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競爭，為實(shí)現自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財工作重點(diǎn)。根據電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經(jīng)營(yíng)、理財等活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見(jiàn)性很強的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對象，與企業(yè)的財務(wù)決策、財務(wù)預測、財務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無(wú)償性，是國家職能的體現[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標與企業(yè)財務(wù)管理的目標關(guān)系密切。當有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重�？赏ㄟ^(guò)稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計劃納稅方案，以實(shí)現企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著(zhù)我國“廠(chǎng)網(wǎng)分離、競價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強。電力企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新、機制創(chuàng )新以及管理創(chuàng )新來(lái)提高效率、加強管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來(lái)越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著(zhù)我國稅收體制的改革而進(jìn)行調整�，F今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現行的電力市場(chǎng)稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類(lèi)有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業(yè)、獨立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣后的銷(xiāo)售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營(yíng)業(yè)稅以非注營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷(xiāo)售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結構中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問(wèn)題

　　我國電力企業(yè)的稅收隨著(zhù)實(shí)行著(zhù)與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負明顯高于其他企業(yè)。我國實(shí)現的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣率偏低。我國的宏觀(guān)政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負方面，國家的政策并沒(méi)有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷(xiāo)售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷(xiāo)售收入的10%，而風(fēng)電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營(yíng)都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現電價(jià)市場(chǎng)化改革，風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競爭中占據非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類(lèi)眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業(yè)近年來(lái)的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計民生的基礎性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過(guò)稅收籌劃來(lái)最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問(wèn)題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

　　(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問(wèn)題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負金額，需對其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

　　(1)擴大進(jìn)項稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進(jìn)項稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴大進(jìn)項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買(mǎi)原材料時(shí)，不僅要索要專(zhuān)用增值稅發(fā)票，還要取得專(zhuān)用發(fā)票上所明確說(shuō)明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買(mǎi)有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票；④采用兼營(yíng)的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴(lài)性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠(chǎng)選址時(shí)，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過(guò)合理選擇建廠(chǎng)地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

　　(3)有關(guān)運輸費用的稅收籌劃。企業(yè)的運輸費進(jìn)項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶(hù)一票結算，將運輸費用并入價(jià)格而開(kāi)具增值稅發(fā)票，則無(wú)形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷(xiāo)售對象的制約；②通過(guò)將自營(yíng)的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統一了內外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統一內外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統一后的國內企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續加大技術(shù)開(kāi)發(fā)費的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng )新水平；引進(jìn)節能環(huán)保的設備來(lái)進(jìn)行技術(shù)改造；適當地加大電力企業(yè)的品牌維護費用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì )發(fā)行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì )發(fā)行債券、企業(yè)的內部集資。在合理范圍內，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

　　薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著(zhù)電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過(guò)將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務(wù)報酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過(guò)運用股權激勵的辦法來(lái)降低高管人員的個(gè)稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業(yè)培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來(lái)為員工服務(wù)，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車(chē)支出等。通過(guò)從工資中扣除這些必要支出，來(lái)降低員工的個(gè)稅繳納稅負。電力企業(yè)可以在費用支出總額不變的前提下，通過(guò)合理增加非貨幣性支出的比例，來(lái)降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會(huì )、為員工提供培訓機會(huì )等。

　　4結語(yǔ)

　　電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過(guò)合理地稅收籌劃能夠為企業(yè)節約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競爭有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過(guò)適當的籌劃方法來(lái)降低企業(yè)的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

稅收的論文2

　　隨著(zhù)新會(huì )計準則的實(shí)施，對我國上市公司的會(huì )計制度產(chǎn)生深遠影響，尤其是準則中對稅務(wù)方面的細則影響巨大。如何解決會(huì )計政策帶來(lái)的影響，筆者依據多年工作經(jīng)驗及多方理論數據剖析新會(huì )計準則對稅收的影響，并提出相應對策。

　　一、會(huì )計與稅法簡(jiǎn)介

　　我國經(jīng)濟起步晚、發(fā)展快，公司的稅務(wù)會(huì )計并沒(méi)有從財務(wù)會(huì )計中脫離出來(lái)，這使得會(huì )計工作十分龐雜和混亂。要想搞清企業(yè)會(huì )計對稅收的影響，首先要厘清二者的關(guān)系。會(huì )計與稅法的差異主要在目的、基本前提及原則等方面。會(huì )計的目的是為了符合核算的要求，稅法以實(shí)現征稅為目的。會(huì )計存在的基本前提是為投資者理清企業(yè)資金情況和經(jīng)濟效益，而稅法是國家在確保財政收入健康穩定的情況下，通過(guò)經(jīng)濟調節、法律等手段來(lái)維護納稅人合法的權益。會(huì )計工作具有客觀(guān)性，稅法具有法律的原則性。

　　二、新會(huì )計準則實(shí)施背景下企業(yè)會(huì )計對稅收的影響

　　準則的實(shí)施對稅收的影響是多方面的，只有理清新會(huì )計準則對稅收的影響才能使企業(yè)正常納稅，確保企業(yè)良性發(fā)展。

　　(一)新會(huì )計政策選擇空間

　　在頒布實(shí)施的新會(huì )計準則中，具有針對性的會(huì )計政策規定增加，使得選擇空間變大，由于不同的選擇會(huì )照成不同的納稅結果，企業(yè)必然會(huì )選擇一條能節稅的方式來(lái)計算稅務(wù)。此外，準則中對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題的調整幅度也較大，企業(yè)每年都需要對其固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊、復核，一旦復核結果與原估計值差異較大，就需要及時(shí)對二者進(jìn)行調整，調整后會(huì )直接影響企業(yè)的利潤，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收。以往存貨計價(jià)采用“后進(jìn)先出”法，新準則實(shí)施后取消了該算法。主要是因為許多企業(yè)庫存打、周轉周期長(cháng)，毛利率和利潤變化大，一旦市場(chǎng)環(huán)境出現通貨膨脹，該時(shí)間段計算的利潤就會(huì )較高，相應的企業(yè)應繳稅務(wù)就會(huì )偏高。

　　(二)計量基礎更加多元

　　新準則中全面引入了歷史成本這一屬性，使得原有的重置成本、可變現凈值、現值、公允價(jià)值四大屬性拓展為五大屬性。計量基礎的多元化，使得企業(yè)的資產(chǎn)和債務(wù)能真實(shí)地反應出來(lái)，會(huì )對企業(yè)的盈利帶來(lái)一定影響。例如當前已投資為主的房地產(chǎn)企業(yè)，若采用公允價(jià)值代替賬面價(jià)值計價(jià)，其差異會(huì )被計入為損益，會(huì )拉高企業(yè)的利潤數字，進(jìn)而增大了應繳稅務(wù)數字。

　　(三)收益計量方法更加具體

　　新會(huì )計準則中，在計量方法上有許多新的要求，主要體現在《債務(wù)重組》《建造合同》《金融工具確認和計量》等細則中，都能對企業(yè)核算收益產(chǎn)生重大影響。例如，以往企業(yè)債務(wù)重組中，將重組產(chǎn)生的收益都計入資本公積，而新準則中，有了更加細致的`劃分，即：債務(wù)重組過(guò)程中，債權人讓步及債務(wù)人被豁免償(或減少償還)所產(chǎn)生的收益，需要作為營(yíng)業(yè)外收入計入利潤表，進(jìn)而影響稅收。

　　(四)所得稅計算處理難度增加

　　新會(huì )計準則實(shí)施后，一般通過(guò)應付稅款法和會(huì )計法兩種來(lái)計算所得稅。不同的計算方法，都將直接影響企業(yè)的日常管理。前文提到稅法和會(huì )計的概念、前提及目的，一般上市公司及中大型企業(yè)都會(huì )將二者分立看待，從長(cháng)期角度來(lái)看，不同的所得稅計算方法，勢必會(huì )對稅收帶來(lái)較大影響。尤其是新會(huì )計準則中去掉了關(guān)于永久性差異的界定，這使得所得稅的核算難度增加。目前被廣泛應用的資產(chǎn)負債表債務(wù)法與原有計算方法相比，需要引入暫時(shí)差異性的概念，從而適應稅率計量確認一項遞延所得稅，與應納所得稅相加，就得出了所得稅稅費。一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生較大變化時(shí)，暫時(shí)性差異將會(huì )影響所得稅的計算。

　　三、新會(huì )計準則實(shí)施對稅收影響的對策

　　新會(huì )計準則的實(shí)施，對我國企業(yè)，尤其是對稅務(wù)的計算帶來(lái)了重大影響。如何解決這些問(wèn)題，是當前會(huì )計領(lǐng)域的重要課題。本文根據上述影響，針對性提出幾點(diǎn)措施。

　　(一)分立稅務(wù)會(huì )計和財務(wù)會(huì )計

　　新會(huì )計準則的實(shí)施，使得納稅做出相應調整。以往稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計看作一個(gè)整體，二者并未成為獨立體系。由于稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計二者本質(zhì)上的差異使得會(huì )計工作十分混亂和龐雜。此外許多企業(yè)還會(huì )要求會(huì )計提供定納稅籌劃信息，以便企業(yè)做出決策，愈發(fā)加重了會(huì )計的工作難度。因此將稅務(wù)會(huì )計從財務(wù)會(huì )計中獨立出來(lái)是促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的必由之路。

　　(二)提升會(huì )計從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養

　　新會(huì )計準則的實(shí)施無(wú)疑對會(huì )計人員提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須組織會(huì )計人員深入學(xué)習新會(huì )計準則，同時(shí)要讓全體會(huì )計人員意識到新準則的實(shí)施對整個(gè)會(huì )計工作影響的重要性。另外，不斷加強會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)技能培訓，搭建平臺、促進(jìn)會(huì )計人員之間的交流，有條件的可以組織會(huì )計人員參與講座學(xué)習或深造。在不斷提升專(zhuān)業(yè)水平的同時(shí)，還要加強會(huì )計人員的職業(yè)素養。一個(gè)高水平的會(huì )計人員的培養時(shí)間和成本都非常高，一旦人才流失，會(huì )直接影響公司的正常運作。因此要不斷提升會(huì )計人員的職業(yè)素養，使會(huì )計人員視企業(yè)的發(fā)展為己任，為企業(yè)做出更高的貢獻。

　　(三)提高稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)工作

　　新準則的實(shí)施不僅提高了對會(huì )計人員的要求，同樣提高了對稅務(wù)部門(mén)工作能力的要求。新準則中稅法差異的變化，為稅務(wù)部門(mén)的執法帶來(lái)新的挑戰。在新準則實(shí)施背景下，稅收征管制度和稽查工作都需要做出相應的調整，從而準確反映出涉稅企業(yè)的具體信息。同時(shí)稅務(wù)部門(mén)還要提升信息收集能力，避免出現稅務(wù)會(huì )計和稅法不匹配的情況發(fā)生。同時(shí)根據納稅人的需求，做好相關(guān)信息咨詢(xún)服務(wù)或指導。

稅收的論文3

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稅收的論文4

　　論文摘要：隨著(zhù)國家調控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場(chǎng)競爭，我國房地產(chǎn)企業(yè)內部費用成本的壓縮空間越來(lái)越小�？茖W(xué)的稅收籌劃，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對當前我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風(fēng)險的防范。

　　論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險

　　一、引言

　　房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場(chǎng)競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng )造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過(guò)稅收籌劃予以控制，對公司來(lái)說(shuō)就變得相當關(guān)鍵。

　　二、稅收籌劃的基本理論及依據

　　稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關(guān)法律法規）的前提下，通過(guò)對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動(dòng)。其理論依據為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節經(jīng)濟實(shí)質(zhì)上是通過(guò)稅收利益差別來(lái)引導納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現一定的社會(huì )、經(jīng)濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過(guò)彈性稅負來(lái)誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃�，F代財政理論認為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因為公共產(chǎn)品的提供需要支付費用，政府就需要通過(guò)向社會(huì )成員征稅來(lái)補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來(lái)購買(mǎi)該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動(dòng)就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃�？扑沟钠髽I(yè)契約理論認為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一�！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動(dòng)力和機會(huì )進(jìn)行一些安排，以實(shí)現企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤最大化的目標。

　　三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法

　　房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的稅收籌劃。在現行政策下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何能夠實(shí)現良好業(yè)績(jì)，獲得企業(yè)的利潤?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著(zhù)至關(guān)重要的作用。下面簡(jiǎn)要介紹房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

　　1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設立銷(xiāo)售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進(jìn)稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉讓土地使用權時(shí)，可以適當考慮增加銷(xiāo)售環(huán)節，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷(xiāo)售部單獨設立具有法人地位的銷(xiāo)售公司。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項目轉讓給銷(xiāo)售公司，再由銷(xiāo)售公司進(jìn)行第三方銷(xiāo)售，從而能夠人為地調節房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷(xiāo)售公司的增值率，通過(guò)籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。

　　2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細則》規定:可以對從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和加計20%扣除。在市場(chǎng)接受的范圍內適當的加大公共配套設施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣(mài)點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競爭力。同時(shí)也能夠提高銷(xiāo)售價(jià)格。比如:可以在小區內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶(hù)就可以享受到鍛煉的樂(lè )趣;也可以設立會(huì )所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以?shī)蕵?lè )，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開(kāi)發(fā)成本里進(jìn)行加計扣除。

　　四、充分關(guān)注稅收的.籌劃風(fēng)險

　　風(fēng)險管理是經(jīng)濟主體通過(guò)對風(fēng)險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟手段及技術(shù)手段對風(fēng)險加以控制，規避或減少風(fēng)險損失的一種管理活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒(méi)有正確遵循稅收法律法規的有關(guān)規定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有準確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進(jìn)行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規則約束，因此其風(fēng)險更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)采取以下措施加強風(fēng)險管理：1.正確區分違法與合法的界限，樹(shù)立正確的籌劃觀(guān)。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變形、復雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專(zhuān)家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動(dòng)和系統工程，是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會(huì )計、財務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強的專(zhuān)業(yè)性和技能性，需要專(zhuān)業(yè)技能高的籌劃人員來(lái)操作。4.力求整體效益最大化�；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負高低，而要著(zhù)眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

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稅收的論文5

　　摘要:對于處于市場(chǎng)經(jīng)濟下的我國企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果想要長(cháng)足發(fā)展，就要確保企業(yè)的財務(wù)管理能夠有條不紊的進(jìn)行，而在財務(wù)管理中，稅收統籌工作又是其中的一項重點(diǎn)問(wèn)題，其對經(jīng)濟效益的影響是極為顯著(zhù)的，因此對于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用的研究就具有重要的作用和意義，筆者主要以此為基礎，對稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響進(jìn)行分析，旨在為我國企業(yè)在稅收籌劃問(wèn)題上提供參考。

　　關(guān)鍵詞:企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理；經(jīng)濟效益

　　我國的企業(yè)從改革開(kāi)放之后，經(jīng)過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的影響，在很多時(shí)候已經(jīng)對企業(yè)財務(wù)管理工作的認識較為全面，然而對財務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題的認識還是較為匱乏，很多企業(yè)對于稅收籌劃對企業(yè)成本、資金、利益的影響知識較為缺乏，沒(méi)有充足的理解，這就會(huì )導致在財務(wù)管理中遺漏掉稅收籌劃管理，最終導致企業(yè)資產(chǎn)和資源的浪費，因此如何有效的實(shí)施稅收籌劃，在滿(mǎn)足國家稅收法律的前提下合理實(shí)現統籌對于企業(yè)利益的增長(cháng)具有重要的作用。

　　一、稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃在概念上分為狹義與廣義，從狹義的稅收籌劃來(lái)說(shuō)，主要是指由納稅責任人按照國家的相應的稅收籌劃政策和法規，在履行納稅職責的基礎上，按照相應的稅法要求，通過(guò)相應的稅收優(yōu)化政策實(shí)現對自身的資產(chǎn)進(jìn)行合理的安排。進(jìn)而實(shí)現節稅的目標；從廣義的稅收籌劃來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的方式就不僅僅的局限在稅收政策上，而是有特定的方式和技巧來(lái)實(shí)現節稅這一目的。當然廣義的稅收籌劃依然要以法律為基本前提，廣義的稅收籌劃主要是通過(guò)相應的稅收籌劃的技巧來(lái)實(shí)現少繳以及緩繳的目的。通常這種廣義的稅收籌劃方式首先要以稅收法律為基礎進(jìn)行，例如通過(guò)價(jià)格方式來(lái)實(shí)現稅負轉嫁，或者是通過(guò)其他的方式來(lái)進(jìn)行避稅等等。稅收作為國家的立足之本，在很多時(shí)候都具有特殊性，例如稅收的無(wú)償性，因此稅款在很多時(shí)候就可以理解為一種企業(yè)資產(chǎn)的流出，即企業(yè)必須進(jìn)行的利潤的支付，因此稅收的多少與企業(yè)的經(jīng)濟效益在很多時(shí)候是掛鉤的。很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了提高自身的經(jīng)濟收益就會(huì )在稅收問(wèn)題上下文章，然而并不是通過(guò)合理的手段來(lái)實(shí)現少繳或者緩繳，而是鋌而走險采用逃稅、漏稅的方式來(lái)進(jìn)行，這就在很大程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，為企業(yè)的'長(cháng)足發(fā)展增設了阻礙，甚至會(huì )將企業(yè)帶到破產(chǎn)的邊緣。因此進(jìn)行合理的稅收籌劃才是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟收益增長(cháng)的有效手段和方式。

　　二、稅收籌劃同財務(wù)管理之間的關(guān)系及我國企業(yè)稅收籌劃現狀

　　在很多時(shí)候對于稅收籌劃和財務(wù)管理來(lái)說(shuō)在目標的確定方面存在著(zhù)很高的一致性，其通過(guò)以下內容表現出來(lái)，對于稅收籌劃來(lái)說(shuō)，企業(yè)的主要管理方向應該與財務(wù)管理一樣都為對資金進(jìn)行的有效規劃和安排，一般來(lái)說(shuō)，做好稅收籌劃以及財務(wù)管理能使企業(yè)保持良性發(fā)展。對于稅收籌劃來(lái)說(shuō)，是企業(yè)在對自身資金使用之前所做出的籌劃，其在財務(wù)管理中是關(guān)鍵的一環(huán)，從某種意義來(lái)講，稅收籌劃屬于財務(wù)管理中的一部分，最大可能上使企業(yè)能夠在經(jīng)濟效益上得到最大化，因此，稅收籌劃與財務(wù)管理在這一方面具有相同的一致性。此外，財務(wù)管理在其職能方面會(huì )對稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響，財務(wù)管理的主要職能一般有，財務(wù)預算及決策職能，通過(guò)財務(wù)管理中的職能也會(huì )對企業(yè)的稅收籌劃管理造成影響。企業(yè)在市場(chǎng)中占主體地位，而且其在社會(huì )經(jīng)濟中也占有相當大的比例，企業(yè)擁有著(zhù)獨自經(jīng)濟利息，并且還享有一些法律規定的利益以及自身權利，同時(shí)還擔負著(zhù)相應的責任以及義務(wù)，在符合國家法律法規下，進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)，承擔盈利與虧損的責任。從改革開(kāi)放以來(lái)，我國對于企業(yè)進(jìn)行的改革，不斷使企業(yè)轉變?yōu)楝F代化制度。因此，稅收籌劃應運而生，其在企業(yè)市場(chǎng)競爭力以及經(jīng)濟效益方面存在很大關(guān)系，稅收籌劃在企業(yè)中有著(zhù)重要作用。但在現如今企業(yè)中，對于稅收籌劃缺乏一定地了解以及意識，稅收籌劃的具體內容，企業(yè)的管理者并不能十分準確地了解，并且在節稅方面以及減少企業(yè)在資金上的流出方面，一些企業(yè)管理者通常會(huì )采取非法行為。就目前形勢來(lái)看，我國已經(jīng)對市場(chǎng)經(jīng)濟體制進(jìn)行了進(jìn)一步革新，并且在社會(huì )主義法制方面也不斷加強，各大企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)運營(yíng)與管理上必須遵守法律法規，在合理合法的情況下使企業(yè)達到節稅目的，以此實(shí)現企業(yè)在經(jīng)濟上的最大化目標。

　　三、財務(wù)管理中運用稅收籌劃對經(jīng)濟效益的影響

　　(一)影響之籌資成本

　　對于籌資成本來(lái)說(shuō)，通俗來(lái)講也就是企業(yè)為了實(shí)現資產(chǎn)運營(yíng)而進(jìn)行籌集的各種費用，因此可以直接稱(chēng)為財務(wù)費用，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果能夠在籌資成本上進(jìn)行合理的統籌和規劃就能夠在最大程度上實(shí)現將籌資數額進(jìn)行降低的目的，這樣就能夠在根本上增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，籌資成本主要是體現在經(jīng)營(yíng)中的利息支出以及一些籌資過(guò)程中出現的手續費或者是通過(guò)境外的形式進(jìn)行籌資產(chǎn)生的匯兌凈損失。通過(guò)有效的稅收籌劃，能夠對于這些步驟中產(chǎn)生的費用進(jìn)行合理的安排和規劃，進(jìn)而實(shí)現合理的優(yōu)化，在最大程度上將賦稅降到最低。因此在財務(wù)管理中實(shí)行稅收籌劃能夠對籌資成本產(chǎn)生極大的正面影響，能夠切實(shí)的提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。在實(shí)現的渠道上一般可以包括企業(yè)資金的自我收集、企業(yè)實(shí)行股票發(fā)行、企業(yè)籌資方式改為內部籌資。由于方式的多樣性以及效果的程度不同，因此有針對性的選擇籌劃方式是至關(guān)重要的。

　　(二)影響之投資成本

　　對于企業(yè)的財務(wù)管理來(lái)說(shuō)，企業(yè)在運營(yíng)的過(guò)程中還要進(jìn)行投資，進(jìn)而通過(guò)有效的投資來(lái)實(shí)現企業(yè)資金的增長(cháng)，因此在投資的過(guò)程中就會(huì )涉及到對成本的籌劃，在企業(yè)投資的過(guò)程中企業(yè)要付手續費以及稅金，因此在這些方面進(jìn)行籌劃管理能夠有效的將投資成本進(jìn)行降低，這對于企業(yè)的經(jīng)濟效益來(lái)說(shuō)具有極為大的影響。投資的成功與信息的掌握程度具有正向關(guān)系，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要根據籌劃規劃的方式來(lái)對稅收支出進(jìn)行降低，因此就要對稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行全面的掌握才能夠實(shí)現對企業(yè)投資成本的有效降低。

　　(三)影響之資金運營(yíng)

　　在企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)運營(yíng)中，直接主導運營(yíng)效果的就是資金運用，因此進(jìn)行良好的資金運營(yíng)能夠有效的實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正向成長(cháng)，而在這一過(guò)程中進(jìn)行有效的稅收籌劃正是財務(wù)管理工作的重點(diǎn)。特別是對于一些已經(jīng)上市的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的效果直接影響上市企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果。在相關(guān)的事實(shí)和一些文獻的基礎上我們可以發(fā)現對于上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，股權集中度與盈余管理在很多時(shí)候是負向相關(guān)，因此我們可以說(shuō)將稅收籌劃管理有效的運用到企業(yè)的盈余管理中能夠有效的實(shí)現經(jīng)濟效益的成長(cháng)。例如某上市公司，為了在最大程度上實(shí)現企業(yè)資金運營(yíng)的有效性，就要在實(shí)際的籌劃之前對企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行明確的分析。首先將企業(yè)自身的資金以及流動(dòng)基金進(jìn)行掌控，通過(guò)實(shí)地的實(shí)施，該企業(yè)積極進(jìn)行配合，這樣在最終實(shí)現了對企業(yè)資金運用的保障，確保了企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的資金量能夠滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。稅收籌劃工作主要是對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行管理，而對于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展來(lái)說(shuō)，稅收籌劃也在一定程度上會(huì )進(jìn)行影響，因此，在實(shí)際的稅后籌劃的實(shí)施上首先就要對企業(yè)的資金的運營(yíng)情況進(jìn)行全面的了解，從而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。在財務(wù)管理中，稅收統籌工作是財務(wù)管理中的重點(diǎn)研究問(wèn)題，其對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響是極為顯著(zhù)的，因此在實(shí)際的工作開(kāi)展中，企業(yè)就應該重點(diǎn)關(guān)注這些管理問(wèn)題，從而確保企業(yè)的發(fā)展能夠長(cháng)久，在激烈的市場(chǎng)競爭中發(fā)揮出自身的優(yōu)勢。

　　參考文獻：

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　　[5]高原.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃[J].中國商貿，20xx，(17)：65—66.

稅收的論文6

　　摘要：目前來(lái)說(shuō)，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進(jìn)一步提升的空間，實(shí)施力度有待進(jìn)一步的加強。一些電力企業(yè)沒(méi)有充分的認識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。鑒于此本文對新時(shí)期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進(jìn)行了細致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機遇

　　1企業(yè)稅收籌劃的意義

　　1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

　　稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律、法規允許的范圍內，在運營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行之前，采用科學(xué)性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實(shí)現企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實(shí)際運營(yíng)中經(jīng)常會(huì )遇到較為復雜的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，在稅法的規定范圍內存在有兩種或多種處理方案時(shí)，具有差異條件的企業(yè)最終會(huì )使稅負產(chǎn)生較大差異，合理運用稅法組織經(jīng)濟活動(dòng)，達到交納最少的稅額的目的，實(shí)現交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內合法、合歸的基礎上而進(jìn)行的經(jīng)濟活動(dòng)。所以電力企業(yè)可以合理的開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃。

　　1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標

　　企業(yè)對任何活動(dòng)和方案的執行都不可盲目開(kāi)展，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的`時(shí)候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務(wù)處理將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)大額資金損失以及較壞的社會(huì )影響。因此在業(yè)務(wù)處理前應多與部門(mén)開(kāi)展會(huì )審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益，同時(shí)運用合理稅收籌劃手段實(shí)現減輕企業(yè)稅負的目標。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時(shí)肩負著(zhù)巨大的社會(huì )責任，很多投資項目是為了履行企業(yè)的社會(huì )責任，此時(shí)如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟效益考量是不合適的，二者相沖突時(shí)社會(huì )責任更為重要，此時(shí)不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時(shí)考慮企業(yè)社會(huì )形象。

　　2企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題

　　大家可能對一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實(shí)電力企業(yè)的稅收籌劃并沒(méi)有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來(lái)說(shuō)，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個(gè)方面。筆者接下來(lái)對我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問(wèn)題進(jìn)行分析和闡述。

　　2.1部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面的政策不是很了解

　　大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時(shí)候決定屬地經(jīng)濟的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實(shí)上電力企業(yè)可以執行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒(méi)有抓住這一點(diǎn)，降低了企業(yè)可實(shí)現的經(jīng)濟效益。按照實(shí)際來(lái)說(shuō)，當下最為實(shí)用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時(shí)效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個(gè)特殊的時(shí)期、針對某個(gè)特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對于相關(guān)政策不重視或者不關(guān)注，就很有可能錯失稅收籌劃的執行時(shí)期。毫不夸張的說(shuō)，當前是國內改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優(yōu)惠政策就必定具有很強的時(shí)效性。因此電力企業(yè)的財務(wù)管理人員一定要與稅務(wù)機構保持密切的聯(lián)系與溝通，時(shí)刻注意相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺。

　　2.2不能精準的運用稅收籌劃

　　有些企業(yè)存在這樣一個(gè)明顯的誤區，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來(lái)所交減少稅費就會(huì )使得利潤空間被提升，從而導致個(gè)別企業(yè)在業(yè)務(wù)處理時(shí)過(guò)度運用政策或打政策擦邊球想當然的運用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負，但是實(shí)際情況并不是這樣的，因為違規執行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務(wù)檢查，就會(huì )因不當運用政策，而補交稅款，同時(shí)承受罰款與滯納金，最終導致企業(yè)經(jīng)濟利益、社會(huì )形象損失。因此財務(wù)管理人員應做好對賬目的記錄與管理，精準運用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展零風(fēng)險稅收籌劃，同時(shí)兼得經(jīng)濟效益與社會(huì )效益，實(shí)現企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展和持續性發(fā)展。

　　2.3籌劃方案不適用企業(yè)實(shí)際

　　企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因缺乏相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗，需要聘請外部會(huì )計師事務(wù)所為企業(yè)提供技術(shù)支持，會(huì )計師事務(wù)所規劃整體經(jīng)濟執行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關(guān)事項處理經(jīng)驗，從而不能客觀(guān)、全面的評價(jià)方案的有效性與合理性，認為事務(wù)所設計出來(lái)的籌劃方案是實(shí)用而有效合規的。但是事實(shí)并不是這樣的，有時(shí)因為會(huì )計師事務(wù)所的工作人員對電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴重者則會(huì )阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來(lái)經(jīng)濟損失，從而影響企業(yè)社會(huì )價(jià)值。另一種情況是有些企業(yè)在沒(méi)有掌握自身情況的基礎上對其他企業(yè)的稅收籌劃方式實(shí)施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對差異調整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險。

　　2.4稅收籌劃可能在實(shí)施中受阻

　　電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶(hù)，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會(huì )影響地方財政收入而不批復納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當前時(shí)間內怎樣交稅是由財政部門(mén)、稅務(wù)局來(lái)決定的，企業(yè)一般情況下沒(méi)有發(fā)言權。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開(kāi)展，使企業(yè)節約成本目標和經(jīng)營(yíng)目的無(wú)法實(shí)現。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的現金流動(dòng)壓力，也影響了企業(yè)當前時(shí)間的收入和支出。

　　3做好稅收籌劃工作的策略措施

　　3.1有效利用我國普適性稅收政策

　　對于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說(shuō)明和相關(guān)政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開(kāi)展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時(shí)，就需要開(kāi)展對于我國稅收體制的深入認識和學(xué)習，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關(guān)專(zhuān)用設備，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業(yè)所得稅應繳稅額。諸如此類(lèi)的稅額抵償規則，必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習和分析，才能有效展開(kāi)應用，并且最終實(shí)現電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。

　　3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農委費免征增值稅、接受用戶(hù)資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶(hù)簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無(wú)法從其他企業(yè)借鑒學(xué)習，需要電力企業(yè)深入學(xué)習理解合理運用。

　　3.3企業(yè)集團式稅收籌劃

　　納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個(gè)別企業(yè)為單元。這將導致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無(wú)法執行。對于大型電力企業(yè)而言，個(gè)別稅收籌劃需要在集團內部實(shí)施，以實(shí)現集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個(gè)成本中心，成本中心沒(méi)有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無(wú)法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無(wú)法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開(kāi)展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。

　　3.4加強電力企業(yè)內部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作

　　電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設置了很多的機構，經(jīng)濟活動(dòng)也是很頻繁的，業(yè)務(wù)與財務(wù)相分離，而很多稅收籌劃工作的起點(diǎn)在業(yè)務(wù)部門(mén)，僅僅依靠會(huì )計人員進(jìn)行稅收籌劃工作很難全面實(shí)施籌劃。對此，要加強電力企業(yè)內部不同部門(mén)和機構的合作與交流，切實(shí)提高稅收籌劃效率與效果。

　　3.5加強政企溝通

　　針對部分地方政府部門(mén)單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負地方經(jīng)濟發(fā)展的同時(shí)，應多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開(kāi)展稅收籌劃工作。同時(shí)無(wú)論是日常工作環(huán)境中的疑問(wèn)還是存在爭議的法規條目出現的時(shí)候，應與稅務(wù)機關(guān)之間進(jìn)行充分溝通與交流，以達到零風(fēng)險執行稅收政策，合法、合規開(kāi)展稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。

　　4結語(yǔ)

　　國家大力推動(dòng)稅收立法工作的開(kāi)展與進(jìn)行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。在國家營(yíng)造的公平、公正大好經(jīng)濟環(huán)境之下電力企業(yè)更應充分運用稅法，適時(shí)開(kāi)展納稅籌劃，實(shí)現經(jīng)濟效益與社會(huì )效益雙贏(yíng)。

　　參考文獻

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　　作者:馬小亮 單位:國網(wǎng)寧夏電力公司

稅收的論文7

　　【摘要】本文討論了“營(yíng)改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅避免了重復征稅。此外，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷(xiāo)單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時(shí)入庫。分析了替代營(yíng)業(yè)稅的增值稅對企業(yè)的利潤產(chǎn)生的影響，討論了在“營(yíng)改增”背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增;稅收籌劃;損益;盈利性

　　一、“營(yíng)改增”的本質(zhì)內容及重要意義

　　營(yíng)業(yè)稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動(dòng)作，其實(shí)仍然是屬于我國間接稅種內部的調整。間接稅是指納稅義務(wù)人并非稅收的實(shí)際負擔人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格的方法把稅收負擔轉嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實(shí)只是表面上負有納稅義務(wù)，實(shí)際上已將自己需交納的稅款附加于所銷(xiāo)售商品的價(jià)格上，轉嫁到消費者或他人，納稅人與負稅人實(shí)際不一致。因此，間接稅不能體現現代稅法基本原則中的稅負公平的原則。對于同時(shí)屬于間接稅的營(yíng)業(yè)稅和增值稅而言，營(yíng)改增的稅制改革并沒(méi)有很好的解決這一問(wèn)題。但是，以消除三大流轉稅中的營(yíng)業(yè)稅為改革方向的“營(yíng)改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣確實(shí)對刺激經(jīng)濟發(fā)展、帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結構調整，進(jìn)一步完善稅收制度有著(zhù)重要的影響。不僅避免了對企業(yè)重復征稅，降低了企業(yè)的實(shí)際稅率，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷(xiāo)單位之間形成相互制約的'關(guān)系，有利于稅務(wù)機關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時(shí)入庫。

　　二、“營(yíng)改增”影響的具體分析

　　首先，“營(yíng)改增”改變了計稅依據。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是對營(yíng)業(yè)額全額計稅，增值稅則對流轉環(huán)節的增值部分進(jìn)行征稅。因此在“營(yíng)改增”之前，征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)因為征稅范圍是全額征稅，故存在重復征稅現象。其次，“營(yíng)改增”改變了征管主體。按照我國的財政制度，地方稅務(wù)系統負責征收營(yíng)業(yè)稅，而國家稅務(wù)系統負責征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計稅方法。在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營(yíng)改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營(yíng)業(yè)稅是為價(jià)內稅，而改革之后的增值稅則全部為價(jià)內稅。增值稅的設計，使得消費者在購買(mǎi)商品承擔增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過(guò)企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風(fēng)險，通過(guò)所謂的"代收代繳"轉移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規定去抵扣已經(jīng)繳納的進(jìn)項稅額，中國的增值稅管理非常嚴格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當中如果有任何一項不符合，就會(huì )導致不得抵扣的結果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務(wù)局稽查的時(shí)候發(fā)現了這個(gè)情況，就會(huì )要求企業(yè)轉出進(jìn)項稅，并且對其進(jìn)行處罰。

　　三、增值稅作為價(jià)內稅對企業(yè)損益的影響

　　由于增值稅在計算上設計為“價(jià)外稅”，普遍在會(huì )計上認為增值稅是不會(huì )影響收益的。而事實(shí)上通過(guò)銷(xiāo)項稅額確認部分收入和通過(guò)進(jìn)項稅額確認部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認為增值稅征收不在損益核算無(wú)關(guān)，因此不會(huì )影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價(jià)外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入卻是銷(xiāo)售價(jià)格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長(cháng)，卻不能讓購貨方覺(jué)得價(jià)格增加得突兀而損失客源，從而影響銷(xiāo)售政策及信用政策，所以說(shuō)增值稅是通過(guò)價(jià)格機制來(lái)影響損益的。其實(shí)，繳納增值稅而計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加:按照現行稅法規定，企業(yè)在計算繳納增值稅之后，還要依據當期流轉稅額計算繳納城市維護建設稅和教育費附加，而城市維護建設稅和教育費附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會(huì )進(jìn)一步影響到企業(yè)的凈利潤。因此在營(yíng)改增的背景，也對企業(yè)還應該從具體的細節上進(jìn)行稅收籌劃提出了更高的要求。

　　四、“營(yíng)改增”背景下對稅收籌劃的分析

　　1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。

　　安排相關(guān)工作人員對當前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預測國家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風(fēng)險。

　　2、盡量取得進(jìn)項稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。

　　選擇專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進(jìn)行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。

　　3、從具體的細節上進(jìn)行稅收籌劃。

　　增值稅的出現往往會(huì )影響到企業(yè)銷(xiāo)售貨物的策略，以及消費者購買(mǎi)貨物的方式，例如某些視同銷(xiāo)售行為而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響。還有發(fā)生應收賬款壞賬損失而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響:對于確實(shí)無(wú)法收回的應賬款項，報經(jīng)批準后作為壞賬，轉銷(xiāo)應收賬款的分錄為借:壞賬準備，貸:應收賬款，應收賬款中包含了應交增值稅銷(xiāo)項稅額，該部分增值稅銷(xiāo)項稅額就通過(guò)資產(chǎn)減值損失轉入了本年利潤，從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。只有從這些細節入手才能把握住稅收籌劃的關(guān)鍵之處。

　　【參考文獻】

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稅收的論文8

　　一、稅收優(yōu)先權的法律位序問(wèn)題

　　稅收優(yōu)先權即稅收之債優(yōu)先權，是指稅收之債和其他債權同時(shí)存在，而債務(wù)人的全部財產(chǎn)或特定財產(chǎn)不足以清償所有債務(wù)時(shí)，稅收債權享有優(yōu)先于某些債權而受優(yōu)先清償的權利。我國20xx年修訂的《稅收征管法》第四十五條的規定標志著(zhù)我國首次在法律上正式確立了稅收優(yōu)先權制度。

　　眾所周知，國家根據公益優(yōu)先的原則，為保障稅收的及時(shí)實(shí)現，在公法（如行政法和稅法）的內容和程序設計上，往往把稅收之債置于優(yōu)于其他民事債權的地位上，從而形成稅收優(yōu)先權的理念。但由于現代社會(huì )民本觀(guān)念的不斷增強，使稅收優(yōu)先權的內容和實(shí)現程序，朝著(zhù)更加尊重私權和保障交易安全的方向發(fā)展。這樣，稅收優(yōu)先權在世界各國似乎有弱化的趨勢。

　　稅收優(yōu)先權制度內容的設計，只有在稅收之債和其他民事債權同時(shí)并存，且在相互沖突的條件下才有意義。在我國稅收實(shí)踐中，不僅存在稅收債權之間的并存與沖突.而且存在稅收之債與其他民事債權優(yōu)先權之間的并存與沖突。

　�。ㄒ唬┒愂諅鶛嘀�間的并存與沖突

　　稅收征管環(huán)節中的稅收債權之間的并存與沖突。根據我國《稅收征管法》的有關(guān)規定，稅務(wù)機關(guān)為保證稅款的征收，在稅收征管環(huán)節可以向納稅人催繳稅款、責令其提供納稅擔保和采取稅收保全措施。盡管我國稅法沒(méi)有明確上述征管措施的優(yōu)先效力，但是，在稅收實(shí)踐中，它們事實(shí)上均享有優(yōu)先受償的效力，我們不妨分別稱(chēng)之為：稅收請求優(yōu)先權、稅收擔保優(yōu)先權和稅收保全優(yōu)先權（日本法上叫扣押優(yōu)先權）。在納稅人財產(chǎn)有限的情況下，它們之間在債務(wù)人同一財產(chǎn)上，發(fā)生權利并存與沖突的可能性很大，這如何解決?

　�。ǘ�）稅收之債與其他民事債權優(yōu)先權之間的并存與沖突

　　稅收之債雖然屬于公債，但從其財產(chǎn)法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)及其發(fā)展趨勢看，應定位于民事債權為宜。既然《稅收征管法》第四十五條確立了稅收之債的優(yōu)先權，那么，它就有可能與其他民事債權優(yōu)先權（相對于稅收之債而言）之間產(chǎn)生并存與沖突。而根據我國民法設定的幾種情況，其他民事債權優(yōu)先權有以下種類(lèi)：

　　1.特種債權，又稱(chēng)先取特權。此類(lèi)債權因債的性質(zhì)而使債權人享有優(yōu)先受償資格，如職工工資和勞動(dòng)保險費用。

　　2.擔保債權。由于債權人對擔保財產(chǎn)享有對抗不特定第三人的排他性權利，故又可稱(chēng)為擔保物權。此類(lèi)債權因被擔保而使債權人享有優(yōu)先受償的資格，如抵押權。

　　3.預告登記人債權。此類(lèi)債權因債權人辦理預告登記而享有優(yōu)先受償資格，如20xx年3月16日第十屆全國人大第五次會(huì )議通過(guò)的《中華人民共和國物權法》第二十條規定的關(guān)于商品房預售登記.該條規定：“當事人簽訂買(mǎi)賣(mài)房屋或者其他不動(dòng)產(chǎn)物權的協(xié)議.為保障將來(lái)實(shí)現物權，按照約定可以向登記機構申請預告登記。預告登記后，未經(jīng)預告登記的權利人同意，處分該不動(dòng)產(chǎn)的，不發(fā)生物權效力”。

　　4.關(guān)系人債權。指債權人與債務(wù)人之間存在共有、租賃、合伙等特殊關(guān)系，從而取得優(yōu)先受償的資格。對此沖突問(wèn)題，如何解決?我們有必要求解于法律。

　　二、稅收優(yōu)先權的法律位序分析

　�。ㄒ唬┒愂諆�(yōu)先權之間的法律位序

　　1.在分稅制下，中央稅與地方稅如發(fā)生沖突，誰(shuí)者優(yōu)先受償?我國現行法律并無(wú)規定。世界上多數國家（如法國）均在立法中規定，中央稅優(yōu)先受償�？紤]到我國中央加強宏觀(guān)調控能力的需要和嚴重的.地方保護主義等實(shí)際情況，有必要在有關(guān)法律文件中明確規定：中央稅優(yōu)于地方稅受償。

　　2.稅收征管環(huán)節中的稅收債權之間發(fā)生沖突時(shí)的受償順序。

　�。�1）稅收請求優(yōu)先權，指稅收債權優(yōu)于普通債權，或稅收請求權相互之間，以先進(jìn)行交付請求的稅收優(yōu)先。我國法律對稅收請求的時(shí)間規定并不明確，實(shí)踐中多以欠稅發(fā)生的時(shí)間為稅收請求交付的時(shí)間，這會(huì )對第三人與債務(wù)人交易產(chǎn)生潛在的風(fēng)險，需要改進(jìn)。如果以《稅收征管法》第四十五條第3款規定的欠稅公告時(shí)間，作為稅收優(yōu)先權的請求時(shí)間就比較公平合理，因為它可以使第三人有效獲取交易情報，評估交易安全。

　�。�2）稅收擔保優(yōu)先權�！抖愂照鞴芊ā返谌�十八條、第四十四條明確規定了稅務(wù)機關(guān)可以采取納稅擔保的兩種情形：一是稅務(wù)機關(guān)有根據認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人在限期納稅期限內，有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供擔保；二是欠繳稅款的納稅人或者他的法定人需要出境時(shí)，應當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅額、滯納金或者提供擔保。納稅擔保是保障稅款征收的有效形式。它可以分為人的擔保（如保證）和物的擔保（如抵押和質(zhì)押），此文所稱(chēng)的稅收擔保是指物的擔保，因為就人的擔保來(lái)說(shuō).稅務(wù)機關(guān)要求其履行義務(wù)，其實(shí)質(zhì)還是在行使稅收請求優(yōu)先權，而物的擔保則是把稅收之債設定在債務(wù)人特定的財產(chǎn)上，所以，其受償位序應在稅收請求優(yōu)先權之前。至于稅收擔保優(yōu)先權之間的受償位序，則以稅收擔保設立的時(shí)間先后來(lái)確定。

　�。�3）稅收保全優(yōu)先權。它在于鼓勵稅務(wù)機關(guān)及時(shí)采取措施征收稅款，防止稅款流失�！抖愂照鞴芊ā返谌�十八條和第四十條，分別就稅務(wù)機關(guān)凍結、查封、扣押納稅人財產(chǎn)的情形和強制執行作出規定，但對其優(yōu)先受償的效力，并未作出具體的規定。在稅收工作實(shí)踐中，稅務(wù)機關(guān)對其“扣押”（取其廣義.意指凍結、查封、扣押）的財產(chǎn)，事實(shí)上在行使優(yōu)先受償權。由于保全措施是在非常的情況下使用，而且又是強制性的，所以，如果在債務(wù)人的同一財產(chǎn)上，與稅收請求優(yōu)先權及稅收擔保優(yōu)先權之間發(fā)生沖突，其效力應以?xún)?yōu)于稅收請求優(yōu)先權而劣于稅收擔保優(yōu)先權為宜�？紤]到在銀行存款和抵押的標的物上，有重復凍結、查封和扣押的可能性，還要以設立時(shí)間的先后，來(lái)確定扣押優(yōu)先權之間的位序。

　�。ǘ�）稅收優(yōu)先權與其他民事債權優(yōu)先權之間的法律位序

　　根據《稅收征管法》第四十五條規定：稅收優(yōu)先于無(wú)擔保債權。無(wú)擔保債權，即是普通債權，主要是指沒(méi)有物的擔保（如抵押、質(zhì)押或留置）的債權，而人的擔保（如保證）的債權則視同無(wú)擔保債權，不會(huì )與稅收優(yōu)先權發(fā)生沖突。這在稅法上是清晰的。但是，相對于其他民事債權優(yōu)先權，稅收優(yōu)先權的法律位序又怎樣排定呢?

　　1.稅收優(yōu)先權與特種債權。某些民事債權，雖然沒(méi)有物的擔保，但為了保障當事人的最低生活需求或為了社會(huì )穩定，在法律作出明確規定的情況下，可以?xún)?yōu)先于稅收債權受償，這就是特種債權。如我國《商業(yè)銀行法》第七十一條規定：商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，在支付清算費用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險費用后，應當優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款的本金和利息。而稅款清償則在其后。此外，我國的《保險法》、《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》、《民事訴訟法》、《海商法》等法律均有類(lèi)似規定。特種債權的內容往往涉及所欠職工工資、勞務(wù)費用、勞動(dòng)保險費用、人身傷亡賠償費用、個(gè)人儲蓄、證券投資資金和清算費用等。

　　2.稅收優(yōu)先權與擔保債權。這里的擔保債權是指物的擔保債權，具體指抵押、質(zhì)押和留置三項。擔�？梢苑譃榧s定擔保和法定擔保。約定擔保包括抵押和質(zhì)押：法定擔保是指留置。根據物權優(yōu)于債權的物權法規則，設有擔保物權的債權應優(yōu)先于稅收債權。但稅法上的債權，由于其本身的特殊作用或功能，各國立法均賦予其優(yōu)先權，具有稅收債權物權化的性質(zhì)。（根據《稅收征管法》第四十五條規定，稅收優(yōu)先權和擔保債權兩者之間的位序關(guān)系，以設立時(shí)間的先后作為受償原則。由于我國《擔保法》對質(zhì)權和留置權發(fā)生的時(shí)間有具體規定，即質(zhì)權成立的時(shí)間為質(zhì)物轉移占有時(shí)或權利憑證交付之日，留置權產(chǎn)生的時(shí)間為債務(wù)人不履行義務(wù)之時(shí)，故其優(yōu)先權產(chǎn)生的時(shí)間容易確定。但是，就抵押權而言，法律雖規定為書(shū)面合同形式，但其設立卻有兩種情形：一是在法定登記情形下，自合同登記之日起生效：二是在自愿登記情形下，自合同簽訂之日起生效.但法律規定不登記不得對抗第三人，所以，在當事人沒(méi)有登記的情況下，即使抵押合同簽訂時(shí)間在前，也不享有較稅收債權優(yōu)先受償的效力。

　　法律為了平衡當事人之間的利益，常有特別規定抵押權、質(zhì)權或留置權優(yōu)先于稅收債權的情形，此時(shí)，抵押權、質(zhì)權或留置權就絕對優(yōu)先于稅收債權，如我國《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》關(guān)于擔保物權人享有別除權的規定，即設有抵押權、質(zhì)權或留置權的財產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)，而債務(wù)人所欠稅款只能在破產(chǎn)財產(chǎn)中劣后受償。而與此相反的法律特別規定也有，在這種情況下，稅收債權反而絕對優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權或留置權，如我國《海商法》關(guān)于船舶噸稅優(yōu)先于船舶留置權、抵押權的規定等。這兩種情況屬以設立時(shí)間的先后作為確定稅收優(yōu)先權與擔保債權受償次序原則的例外。

　　需要說(shuō)明的是，我國《稅收征管法》第四十五條關(guān)于稅收優(yōu)先權的規定.是把留置與抵押和質(zhì)押的效力置于同一水平上，這是不妥的。在國外，留置擔保屬法定擔保債權，而法定擔保債權的優(yōu)先受償，是法律對當事人利益的特別平衡。所以，一般將其置于特種債權的范疇，從而優(yōu)先于稅收債權受償。否則.如由提供了加工承攬、保管或運輸等保值與增值服務(wù)的債權人，來(lái)代替債務(wù)人承擔稅收義務(wù)，這不但不公平，也會(huì )使留置權制度的功能喪失。

　　3.稅收優(yōu)先權與預告登記人債權。預告登記人債權主體通常是預售商品房買(mǎi)受人，從法理上來(lái)看，債權人通過(guò)登記取得物權，而非債權。預告登記實(shí)際上是為了更有力地保護債權人，把債權物權化，從而限制房產(chǎn)商的處分權。在這種情況下，作為債務(wù)人的房產(chǎn)商是無(wú)權處分商品房的，因為其所有權已不屬于債務(wù)人，故稅收優(yōu)先權無(wú)從談起。

　　4.稅收優(yōu)先權與關(guān)系人債權。關(guān)系人債權在我國《合伙企業(yè)法》、《民法通則》、《合同法》等法律中均有體現，如我國《合伙企業(yè)法》第二十二條規定：合伙人依法轉讓其財產(chǎn)份額的，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權利。關(guān)系人債權優(yōu)先受讓性，是基于同一物上，物權優(yōu)于債權的效力原理。而《合同法》第二百三十條規定，承租人對承租的房屋享有優(yōu)先購買(mǎi)權，則是基于“債權物權化”的原理。所以.出于對關(guān)系人這個(gè)第三人利益的考慮，稅務(wù)機關(guān)一般是不能對涉及關(guān)系人利益的債務(wù)人的財產(chǎn)行使稅收優(yōu)先權的，否則，會(huì )產(chǎn)生侵犯第三人物權的法律后果，除非在征得關(guān)系人同意的納稅擔保的條件下。即使在這種情形下，關(guān)系人在同等條件下，還是可以對債務(wù)人的財產(chǎn)享有優(yōu)先購買(mǎi)權，不過(guò)，這不是優(yōu)先受償權，而是優(yōu)先受讓權。

稅收的論文9

　　一、融資過(guò)程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)籌資和權益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中還會(huì )采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調動(dòng)更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執行，這一規定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。

　　二、投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時(shí)也是響應政府號召微觀(guān)上為政府實(shí)現戰略布局做貢獻。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無(wú)限連帶責任的。此外，在公司擴大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷(xiāo)售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務(wù)。

　　選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按照會(huì )計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的.時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒(méi)有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多以從多個(gè)渠道著(zhù)手開(kāi)展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時(shí)，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷(xiāo)售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷(xiāo)售還是銷(xiāo)售折扣，以舊換新銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、還本銷(xiāo)售還是其他方式，各種方式在計算銷(xiāo)售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉移定價(jià)調節賬面利潤水平，實(shí)現稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結合自身所適用的稅率和銷(xiāo)售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷(xiāo)售方式方面著(zhù)手，還可以在銷(xiāo)售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷(xiāo)、進(jìn)銷(xiāo)、自產(chǎn)自銷(xiāo)、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會(huì )計核算過(guò)程中的稅收籌劃

　　通過(guò)選擇不同的會(huì )計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過(guò)選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價(jià)，稅法規定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權平均法等多種，企業(yè)可以根據自身需要和物價(jià)水平的變化來(lái)科學(xué)地選擇計價(jià)方法，以此來(lái)調節應納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線(xiàn)法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì )增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時(shí)，直線(xiàn)折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì )選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷(xiāo)，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認為交付貨物的同時(shí)可以確認收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營(yíng)和擴大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運資金不能得到有效增長(cháng)，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。

　　綜上所述，現代企業(yè)運營(yíng)離不開(kāi)稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統籌實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的一種重要方式�，F代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當然，企業(yè)要想實(shí)現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開(kāi)展實(shí)施的。

稅收的論文10

　　一、對“稅收收入質(zhì)量管理”理解

　　“質(zhì)量管理”是指在質(zhì)量方面指揮和控制組織的協(xié)調活動(dòng)。通常包括制定質(zhì)量方針、質(zhì)量目標以及質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)。引申到稅收工作中，可以從6個(gè)方面理解稅收收入質(zhì)量管理:稅收收入質(zhì)量管理的質(zhì)量方針是依法征收、應收盡收;質(zhì)量目標是及時(shí)足額入庫;質(zhì)量策劃是稅收計劃管理，即計劃任務(wù)分配、收入預測等;質(zhì)量控制是日常征管、稅源監控;質(zhì)量保證是稽查檢查、納稅評估、執法檢查;質(zhì)量改進(jìn)是計算機系統以及征管軟件的更新因此，高質(zhì)量的稅收收入質(zhì)量管理應主要體現在以下六個(gè)方面:一是稅務(wù)機關(guān)通過(guò)依法行政、依率征收，做到稅款的應收盡收;二是實(shí)際入庫稅收收入與當期應征收入時(shí)間匹配、數額一致;三是稅收計劃任務(wù)分配切合實(shí)際，收入預測準確率較高;四是日常征管無(wú)死角、對整體稅源的變化規律、變動(dòng)趨勢把握精準;五是納稅評估、稽查檢查、執法檢查真正發(fā)揮維護稅法尊嚴、檢驗征管質(zhì)量的作用;六是稅務(wù)機關(guān)通過(guò)不斷的計算機軟件更新、網(wǎng)絡(luò )平臺搭建等現代化方式實(shí)現稅收征管手段的多樣化，不斷提高稅收收入管理效率和質(zhì)量

　　二、稅收收入質(zhì)量管理現狀以及存在的問(wèn)題

　　1.“依法征收、應收盡收”方針未落到實(shí)處。高質(zhì)量的稅收收入應建立在“依法征收、應收盡收”的基礎上。目前，個(gè)別地方政府出于自身利益考慮，往往做出與稅收法律、法規相悖的稅款征收等方面決定，加大了基層稅務(wù)機關(guān)的執法風(fēng)險。而基層稅務(wù)機關(guān)由于體制原因，受上級稅務(wù)機關(guān)和地方政府的雙重領(lǐng)導，特別是在本部門(mén)經(jīng)費、基本建設等方面需要地方政府支持的情況下，有時(shí)不得已對政府的 “愿望”、“大局”采取合作態(tài)度。同時(shí)，由于干部業(yè)務(wù)索質(zhì)、責任意識等原因，也會(huì )出現違反稅收法律的行為。這此因索都會(huì )影響稅收收入質(zhì)量。

　　2.“及時(shí)足額入庫”的目標沒(méi)有實(shí)現。組收工作中，稅款及時(shí)足額入庫，是我們追求的目標，但實(shí)際工作的.效果與這一目標存在差距。

　　某稅務(wù)機關(guān)20xx年年均申報率達到99.1%，年均入庫率達到99.7%，申報率和入庫率相對較高，但0.9%和0.3%的差距也說(shuō)明與“及時(shí)足額入庫”的目標存在差距。出現這種情況，主要因為:一是納稅人故意拖欠、偷逃稅款，或客觀(guān)上不及時(shí)、足額繳納稅款。二是稅務(wù)機關(guān)稅收管理員執法不規范，日常申報催繳、處罰力度不夠等。

　　3.“稅收計劃管理”的科學(xué)性有待提高。實(shí)際工作中，稅收計劃分配一直沿用“基數法”，由于各種因索的影響，稅收計劃往往與實(shí)際完成的收入間存在較大的偏差。

　　某稅務(wù)局自20xx年至20xx年五年間，年度組收計劃分別為15億元、19.5億元、19億元、22.73億元、28.37億元，實(shí)際完成收入分別為17.97億元、17.50億元、20.99億元、26.27億元、32.63億元，稅收計劃與實(shí)際組織收入的誤差率分別為16.52%, 11.44%, 9.47%,13.48%, 13.19%，吻合度相對較差。

　　同樣以該局為例，從某年收入預測準確率角度分析，如果收入計劃部門(mén)加大考核力度，指導各基層稅務(wù)所加強收入預測工作，那么準確率將明顯提升，稅收質(zhì)量管理策劃能力顯著(zhù)提高。

　　以上兩個(gè)問(wèn)題說(shuō)明，該稅務(wù)局在對整體稅源的掌控情況、以及全局收入質(zhì)量管理的規劃能力等方面，具備較大的提升空間。

　　4.“日常征管、稅源監控”的作用未充分發(fā)揮。各級稅務(wù)機關(guān)按照組收工作的要求，均建立了組收工作責任制，為年度收入任務(wù)的完成提供了機制保障。但在實(shí)際工作中，也存在以下不足:一是日常管理不完善，個(gè)別稅收管理員不按規定程序落實(shí)管理要求，工作失范現象時(shí)有發(fā)生，嚴重影響日常征管質(zhì)量。二是組收工作責任制落實(shí)力度不足，稅務(wù)所“緊盯重點(diǎn)稅源，看住中等稅源、忽視零散稅源”現象較為普遍，導致零散稅源脫離監管。三是涉稅信息把握不準，稅企信息不對稱(chēng)現象嚴重。四是對重點(diǎn)稅源數據資料缺乏有效的挖掘和利用，未發(fā)揮對日常征管的促進(jìn)、指導作用。

　　5.“稽杏粉杏、納種評估、執洪粉杏”管理右待六，苦_作為禾利收入質(zhì)量管理質(zhì)量保證的“稽查檢查、納稅評估、執法檢查”是對日常稅收收入管理“從里到外”的質(zhì)量檢驗。執法檢查側重于從稅務(wù)機關(guān)內部對稅收收入質(zhì)量進(jìn)行檢驗，稽查檢查、納稅評估則注重于從納稅人角度檢驗稅收收入管理質(zhì)量。目前，工作中主要有以下問(wèn)題:

　　5.1執法檢查未實(shí)現常態(tài)化。目前執法檢查每季度一次，限定重點(diǎn)檢查內容，且時(shí)間較短。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展，各種新業(yè)務(wù)層出不窮，目前的檢查管理不利于對日常征管事項的全面檢查。

　　5.2稽查檢查不徹底。受能力限制，對深層問(wèn)題不能查深查透比如，由于缺乏財務(wù)處理等深層次知識，對企業(yè)在憑證、賬簿、報表中的交易事項不能夠與企業(yè)的行業(yè)規律、產(chǎn)品特點(diǎn)以及購銷(xiāo)協(xié)作、加工聯(lián)營(yíng)和結算往來(lái)關(guān)系等內容緊密結合，導致不能發(fā)現深層次問(wèn)題

　　5.3納稅評估的指導作用沒(méi)有充分發(fā)揮。對評估中發(fā)現的問(wèn)題，不能及時(shí)反饋征管部門(mén)，延遲了征管部門(mén)改進(jìn)工作，未實(shí)現“評估一個(gè)企業(yè)，規范一個(gè)行業(yè)”。

　　6.征管系統的更新應持續進(jìn)行。以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托的征收管理系統的應用，不僅方便了納稅人，也極大地提高了稅務(wù)機關(guān)的征管效率和數據質(zhì)量。但隨著(zhù)時(shí)間推移，計算機應用與日常征管出現了新的不匹配。比如:隨著(zhù)數據資料的爆炸式增長(cháng)，系統容量及承載能力需不斷提高;個(gè)別業(yè)務(wù)仍需手工處理;財會(huì )軟件的應用增加了稅收管理員和稽查、評估人員的工作難度。這此問(wèn)題，需要提高干部的計算機應用水平加以解決。

　　三、提高稅收收入質(zhì)量管理的對策

　　1.轉變觀(guān)念，牢固樹(shù)立稅收收入質(zhì)量管理理念。稅收收入質(zhì)量管理，最終還是由稅務(wù)干部實(shí)施。因此，要加大宣傳力度，使“依法征收、應收盡收、風(fēng)險防控”等理念深入人心，正確認識有關(guān)工作，為稅收收入質(zhì)量管理提供理念支撐。

　　2.夯實(shí)基礎，為稅收收入質(zhì)量管理工作提供保障

　　2.1加大業(yè)務(wù)培訓力度，為稅收收入質(zhì)量管理提供人員保障。因材施教、按需施教�！耙虿氖┙獭本褪歉鶕�干部所學(xué)專(zhuān)業(yè)、業(yè)務(wù)水平等因索，對稅務(wù)干部分層次、有針對性地進(jìn)行培訓�！鞍葱枋┙獭本褪且�根據崗位特點(diǎn)，強化崗位技能、知識的培訓。此外，業(yè)務(wù)培訓要常態(tài)化，為組收工作持續提供人才動(dòng)力。

　　2.2梳理業(yè)務(wù)流程，規范管理程序，為稅收收入質(zhì)量管理提供制度保障。隨著(zhù)時(shí)間的推移，稅收業(yè)務(wù)流程必然會(huì )表現出各種不適應因此，要通過(guò)對稅收業(yè)務(wù)流程的梳理，清除稅收管理死角和盲點(diǎn)，全力編織無(wú)縫式管理網(wǎng)絡(luò )。同時(shí)細化各崗位工作規程，包括工作步驟、順序、時(shí)限、形式和標準，井注意崗位間銜接，保證征管機制高效運行，杜絕“缺位”現象發(fā)生。

　　2.3完善日�？己藱C制，為稅收收入質(zhì)量管理提供機制保障。建立涵蓋日常征收、納稅評估、稽查檢查等各環(huán)節的考核評議機制，井堅持內部考核與外部評議相結合，充分發(fā)揮社會(huì )監督作用;此外，考核評議結果納入干部業(yè)績(jì)考核，作為晉升評優(yōu)的參考。通過(guò)機制的落實(shí)，確保收入質(zhì)量的提升。

　　3.大力推進(jìn)稅收征管改革，提升稅收收入質(zhì)量管理效果

　　3.1科學(xué)分類(lèi)、合理界定職責。按照收入規模劃分納稅人類(lèi)型，成立專(zhuān)門(mén)機構實(shí)行重點(diǎn)管理，推動(dòng)人員合理配置，保證管理的針對性。

　　3.2發(fā)揮數據管理部門(mén)作用。充分發(fā)揮數據管理部門(mén)的核心作用，深入加工內部數據，廣泛搜集外部信息資料，通過(guò)內外結合的方式提升質(zhì)量策劃能力，真實(shí)反映稅收收入質(zhì)量管理的實(shí)際水平。

　　3.3在改進(jìn)稅收收入管理質(zhì)量上勇于探索。改進(jìn)手段，提高技能，不斷增強稅收收入質(zhì)量管理的科學(xué)性。如，在稽查檢查過(guò)程中，引入電子查賬方式，通過(guò)數據備份、數據庫恢復等技術(shù)手段獲取企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息，減少人為因索影響，從而達到改進(jìn)稅收收入管理質(zhì)量的目的。

稅收的論文11

　　隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，信息的采集、傳播效率快速提升，人類(lèi)社會(huì )已進(jìn)入大數據時(shí)代�！按髷祿�”技術(shù)是不用隨機分析、抽樣分析的捷徑，而直接將所有數據納入樣本，并據以展開(kāi)系統分析的技術(shù)�！按髷祿�”技術(shù)的價(jià)值，不在于占有數據本身的價(jià)值，而在于通過(guò)價(jià)值分析，獲得對數據的“二次利用”�！按髷祿�”的典型特征，是數據體量大、數據種類(lèi)多、價(jià)值密度低、處理速度快。在“大數據”技術(shù)的支撐下，數據處理的整體特征變?yōu)椋阂�效率不要精準，要整體不要抽樣、要相關(guān)不要因果，在很大程度上顛覆了以往人類(lèi)慣用的思維模式，千百年來(lái)人類(lèi)的思維慣例。大數據技術(shù)自身的特征，決定其在稅收征管中可以發(fā)揮極其重要的作用。與此同時(shí)，大數據時(shí)代也對我國稅收征管提出了新的挑戰和要求。作為稅務(wù)征管部門(mén)，必須充分利用“大數據”技術(shù)優(yōu)勢，與時(shí)俱進(jìn)地推進(jìn)我國稅收征管工作的全面改進(jìn)。

　　一、大數據技術(shù)在稅收征管中的作用闡釋

　　基于現代信息技術(shù)的“大數據”技術(shù)，不僅可以完成多種類(lèi)型數據的高效收集和快速傳播，還可以在極短的時(shí)間內完成對數據的系統分析。在稅收征管過(guò)程中充分利用大數據技術(shù)，可以及時(shí)解決我國稅務(wù)征管中的諸多問(wèn)題，有效預防稅收征管中的諸多漏洞。同時(shí)，經(jīng)過(guò)系統分析、精確處理的稅務(wù)信息，也可以為相關(guān)部門(mén)制定經(jīng)濟決策提供科學(xué)依據。具體來(lái)講，“大數據”技術(shù)在稅收征管中的作用，可以概括為以下幾個(gè)方面：

　　首先，“大數據”技術(shù)有利于促進(jìn)稅收征管現代化，提高稅收征管的效率。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的深入推進(jìn)，特別是“雙創(chuàng )”政策的激勵，我國中小企業(yè)數量不斷增加，稅務(wù)登記戶(hù)數日趨龐大，這在一定程度上加重了稅務(wù)機關(guān)的工作任務(wù)，稅收征管能力欠缺的矛盾日漸突出。以現代信息技術(shù)為基礎的“大數據”技術(shù)的廣泛運用，提升了稅務(wù)部門(mén)征管能力，在降低稅務(wù)機關(guān)工作任務(wù)的同時(shí)，也降低了稅務(wù)管理的成本，最終促進(jìn)了稅收征管的現代化進(jìn)程，提升了稅收征管的工作效率。

　　其次，“大數據”技術(shù)有利于強化稅務(wù)風(fēng)險管理，減少稅收流失。風(fēng)險管理是包括風(fēng)險預測、風(fēng)險評估、風(fēng)險規避在內的一系列管理策略。受各方面因素的影響，稅收管理中存在的諸多不確定性因素，增加了稅收流失風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)可以運用“大數據”技術(shù)，強化對稅務(wù)信息的收集、整理和分析，有效避免因稅源監控不力而產(chǎn)生的偷稅漏稅現象，有效避免國家稅收流失。與此同時(shí)，基于大數據技術(shù)的更加科學(xué)、透明，及時(shí)的信息傳播、政策宣傳，也有利于納稅人更加理解、配合稅收征管工作。作為稅務(wù)機關(guān)，可以主動(dòng)利用大數據平臺中的信息資源，加強稅收政策的宣傳，及時(shí)消除征納雙方的誤解，強化納稅人主動(dòng)申報、繳納稅款的意識。

　　再次，“大數據”技術(shù)有利于強化稅務(wù)信息預測，提高稅務(wù)決策效率。任何稅務(wù)政策的出臺、管理體制的完善、具體工作的部署、工作績(jì)效的反饋，都是建立在深入的市場(chǎng)調查，以及對海量數據的系統分析之下得出的科學(xué)結論�；�于現代信息技術(shù)的大數據平臺，同時(shí)也是稅務(wù)信息交流、稅務(wù)信息分享的重要平臺：大數據技術(shù)對信息資源的整合，在實(shí)現不同部門(mén)之間涉稅信息共享的同時(shí)，通過(guò)對不同主體、不同時(shí)點(diǎn)、不同階段稅收情況的系統分析，及時(shí)發(fā)現、修訂稅收征管漏洞，并據以完善稅務(wù)管理體制，提高稅務(wù)決策效率。

　　最后，“大數據”技術(shù)有利于改進(jìn)稅收征管理念，改善稅收服務(wù)質(zhì)量。大數據的典型特征，是“數據體量大、數據種類(lèi)多”，但“價(jià)值密度低”。面對海量數據，任何個(gè)體（即使是經(jīng)驗和資歷最為豐富的稅務(wù)干部）的知識儲備都顯得微不足道。大數據的開(kāi)放、共享性，不僅對稅務(wù)機關(guān)滿(mǎn)足納稅人知情權、參與權等大有裨益，還會(huì )對推進(jìn)涉稅信息共享、建立透明政策體系等形成倒逼，進(jìn)而對稅收征管工作理念、工作方式、執法思維、組織體系的變革形成巨大推力。

　　總之，“大數據”理念是轉變稅收征管理念的突破口：“大數據”為稅收征管由傳統的“管戶(hù)”、“管事”轉向“管數”提供了技術(shù)支撐，促進(jìn)了稅收征管模式的轉型。與此同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)也可以通過(guò)大數據技術(shù)，深入分析稅收對經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的成就，并據此測算出更加科學(xué)、合理的綜合稅收負擔率，不僅為深化財稅制度改革提供了科學(xué)依據，也為稅務(wù)機關(guān)提高稅收服務(wù)質(zhì)量、改進(jìn)稅收征管效提供了技術(shù)保障。另一方面，在稅收征管實(shí)踐中，針對納稅人可能采取欺騙、隱瞞等手段進(jìn)行虛假納稅申報或不申報等違法行為，造成國家稅款損失的問(wèn)題，稅收征管部門(mén)可以基于大數據技術(shù)，構建有效的納稅人監管網(wǎng)絡(luò )體系，將納稅人收入、財產(chǎn)、資金等數據納入國家誠信管理體系，以此督促納稅人“誠信納稅”。而基于大數據技術(shù)的稅務(wù)稽查分析，也可以及時(shí)揭露納稅人偷稅、漏稅等違法行為的環(huán)節和手段，從而更好地做到“依法治稅、應收盡收”�？梢哉f(shuō)，稅收征管充分利用大數據技術(shù)，是提高稅收征管效率、消除稅收征管信息不對稱(chēng)、加強稅收征管風(fēng)險管理、改善稅收征管服務(wù)質(zhì)量的必然選擇。

　　二、大數據時(shí)代我國稅收征管面臨的挑戰

　　大數據技術(shù)對改進(jìn)稅收征管工作有著(zhù)重要的促進(jìn)作用，但也對我國當前的稅收征管工作形成了一定的挑戰：

　　首先，從涉稅信息采集的角度來(lái)講，我國目前的涉稅信息采集，仍然存在信息來(lái)源渠道單一、信息采集缺乏全面性和準確性、征納雙方信息不對稱(chēng)等問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)涉稅信息主要來(lái)源于納稅人申報的信息，稅務(wù)部門(mén)缺乏與銀行、工商等相關(guān)部門(mén)的信息溝通與數據共享，由于缺乏大數據技術(shù)分析和運用，難免造成信息不全面、不準確。特別是在當前知識經(jīng)濟、數字經(jīng)濟時(shí)代，納稅人信息越來(lái)越復雜化、多樣化，納稅人信息采集難度不斷增加，稅務(wù)機關(guān)缺乏對大數據技術(shù)的充分運用，勢必影響涉稅信息的采集和利用效率，進(jìn)而造成征納雙方的信息不對稱(chēng)，影響稅務(wù)工作效率和服務(wù)改進(jìn)。

　　其次，從涉稅信息處理的角度來(lái)講，目前對涉稅信息的分析，大多是基于稅收目的而展開(kāi)，多局限于對某些具體數據的縱向比較。近年來(lái)，基于風(fēng)險管理導向的稅收征管工作改革深入推進(jìn)，涉稅信息、數據建模的重要性越來(lái)越明顯，盡管涉稅信息分析已經(jīng)初見(jiàn)成效，但卻缺乏與財務(wù)數據、市場(chǎng)波動(dòng)、宏觀(guān)經(jīng)濟數據的聯(lián)動(dòng)分析，必須影響對數據、信息的利用。另一方面，由于軟、硬件平臺建設滯后，標準不統一、數據結構不一致，且存在功能交叉等現象，也在一定程度上影響了數據、信息的利用效率。

　　再次，從人才隊伍建設的角度來(lái)講，大數據技術(shù)在使部分工作崗位技能趨于普通化的同時(shí)，也對部分特殊崗位（如軟件維護人員、數據開(kāi)發(fā)與分析人員）提出了更高的要求。目前，稅務(wù)機關(guān)（尤其是基層稅務(wù)機關(guān)）既懂稅收業(yè)務(wù)又懂數據分析技術(shù)的復合型人才較少，難以適應大數據時(shí)代稅收人才隊伍建設的需要。特別是一些稅務(wù)干部年齡結構偏大、信息技術(shù)水平不高，許多新的'軟件上線(xiàn)，給部分稅務(wù)干部帶來(lái)了新的挑戰，帶來(lái)了學(xué)習和運用新軟件的壓力。同時(shí)，將大數據技術(shù)融入稅收征管工作體系之中，也會(huì )對稅務(wù)干部的信息保密、網(wǎng)絡(luò )安全、風(fēng)險管理等提出新的要求。

　　最后，從稅收征管模式的角度來(lái)講，目前的稅收征管仍然是“管戶(hù)”與“管事”的結合，主要的涉稅信息、涉稅數據均由納稅人自行申報、填寫(xiě)，在納稅人稅收違法成本較低的情況下，納稅人自行填報的信息和數據，其真實(shí)性和可信度可能受到影響。作為稅務(wù)部門(mén)，必須強化對納稅人信息的管理，稅收征管也就難以真正完成向“管數”的轉型，稅收征管服務(wù)質(zhì)量也就難以得到有效提高。

　　三、大數據時(shí)代我國稅收征管工作的改進(jìn)策略

　　針對大數據技術(shù)對稅收征管的影響，應從以下方面促進(jìn)稅收征管工作的改進(jìn)：

　　首先，強化信息管理體系建設，加強稅務(wù)數據的整合。具體來(lái)講，一是要有效整合金融、工商等相關(guān)部門(mén)的數據，建立跨部門(mén)、跨區域的數據共享機制，從而為稅務(wù)機關(guān)提供更加便捷的信息獲取平臺；二是要建立健全涉稅信息利用機制，在明確信息獲取權限的同時(shí)，強加數據質(zhì)量管理，徹底改變數據散亂、數據更新不及時(shí)、數據運用各自為政的局面，為稅務(wù)機關(guān)獲取涉稅信息營(yíng)造良好的外部環(huán)境；三是要加強數據分析利用，主要是建立科學(xué)的數據分析流程，涉稅信息既要有宏觀(guān)分析、區域分析，又有行業(yè)分析、納稅人個(gè)體分析。要通過(guò)對數據及時(shí)、準備、全面的分析，找準稅收管理的風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)而明確不同崗位、不同環(huán)節的稅收征管重點(diǎn)、管理難點(diǎn)、征管風(fēng)險點(diǎn)，提高對涉稅信息的系統分析和綜合利用，將大數據技術(shù)、大數據思維真正貫徹、運用到稅收征管和服務(wù)體系之中。

　　其次，強化稅收征管體系建設，提高稅務(wù)管理水平。一是建立以大數據技術(shù)為基礎的現代化納稅申報體系，主要是建立健全以自然人、企業(yè)法人等為完全責任主體的納稅申報體系；二是要同步推進(jìn)納稅申報體系建設與社會(huì )信用體系建設，將稅收責任落實(shí)到每個(gè)企業(yè)、落實(shí)到具體的個(gè)人，從而形成“自主納稅、自愿納稅”的良好稅收氛圍；三是逐步建立以政府為主導，以稅務(wù)機關(guān)為主體，多部門(mén)密切配合的社會(huì )化稅收征管體系，強化對涉稅違法行為的懲處力度，從而真正發(fā)揮稅收的集合力和威懾力；四是要改進(jìn)稅收征管手段，通過(guò)構建強大的涉稅信息處理平臺，整合多方面的涉稅信息和數據，提高稅收征管的集約化程度，以此降低稅收征管成本，提高稅收征管效率；五是要強化稅收征管反饋機制和跟蹤服務(wù)機制，在強化對納稅人個(gè)性化服務(wù)的同時(shí)，推進(jìn)稅收征管工作的動(dòng)態(tài)改進(jìn)，使大數據技術(shù)更好地服務(wù)于稅收管理和科學(xué)決策。

　　再次，強化稅收人才隊伍建設，提高內部管理效率。一是要在強化外部人才引進(jìn)的同時(shí)，加強對廣大稅務(wù)干部職工的教育培訓，結合定期舉辦專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓、專(zhuān)業(yè)技術(shù)交流等活動(dòng)，提高稅務(wù)工作者的信息化素養，打造出一支既懂財稅知識、又懂法律知識，既懂信息處理、又懂數據分析的綜合型人才隊伍；二是要強化稅務(wù)部門(mén)內部組織機構和管理體系建設。傳統的金字塔式的管理，指令傳遞層次多、管理成本和效率低下。因此，應該結合大數據時(shí)代特征，構建組織結構更加扁平、職能劃分更加靈活的管理體系，在轉變職能、理順關(guān)系的基礎上，提高稅收征管工作效率，改進(jìn)稅收征管服務(wù)質(zhì)量。

　　最后，強化稅務(wù)服務(wù)平臺建設，提高涉稅服務(wù)質(zhì)量。一是稅務(wù)管理要實(shí)現由“控制導向”向“服務(wù)導向”的轉型，稅務(wù)工作人員要實(shí)現由“單純執法者”向“執法與服務(wù)并重”的轉型；二是在涉稅信息、涉稅數據公告方面，要通過(guò)現代信息手段，實(shí)現稅收政策、稅收法律、管理措施、服務(wù)流程的在線(xiàn)化、透明化，要充分利用微博、微信、QQ等傳播媒介，及時(shí)發(fā)布稅收工作動(dòng)態(tài)和稅務(wù)政策調整信息，并為納稅人提供便捷的服務(wù)平臺，使納稅人不受時(shí)間、空間的限制，隨時(shí)隨地都可以辦理申報納稅；三是要建立健全相關(guān)法律法規體系，以更好地界定數據歸屬和使用權限，在滿(mǎn)足稅務(wù)機關(guān)信息采集、運用的同時(shí)，避免對企業(yè)、個(gè)人正當權益的侵犯；四是要結合大數據時(shí)代特色，強化數據處理技術(shù)規范，從國家層面統一數據采集和運用標準體系，提高數據的可用性。

稅收的論文12

　　摘要:稅收籌劃是指納稅人通過(guò)采取一些措施和辦法，來(lái)降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關(guān)稅收籌劃的內容，以及企業(yè)應該如何進(jìn)行稅收籌劃，并且對企業(yè)在稅收籌劃時(shí)出現的問(wèn)題以及原因進(jìn)行了分析，最后針對如何加強防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險提出了一些建議。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；政策性風(fēng)險；經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險；風(fēng)險化解

　　一、稅收籌劃風(fēng)險的含義

　　所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規的前提下，通過(guò)設計、實(shí)施一系列涉稅經(jīng)濟活動(dòng)，以達到降低納稅成本，實(shí)現稅后經(jīng)濟利益最大化的行為。在現代市場(chǎng)的條件下，稅收籌劃是一門(mén)重要的課程，它對企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)促進(jìn)作用。因為它可以很大程度上降低企業(yè)在資金方面的損失。稅收籌劃對企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項重要的策略，具有合法性、事前性、風(fēng)險性三大特點(diǎn)。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險的類(lèi)型

　　1、以稅收籌劃后果分類(lèi)

　　根據合理避稅產(chǎn)生的影響來(lái)看，可以將合理避稅問(wèn)題劃分為兩種，分別叫作：納稅負擔風(fēng)險和稅收違法風(fēng)險。納稅負擔風(fēng)險：指納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規定，在一定程度市場(chǎng)管理制度難以維護課稅主體的利益，缺少相應的稅務(wù)減免規定，從而減少實(shí)際經(jīng)濟收益，增大課稅主體面臨的稅務(wù)壓力。稅收違法風(fēng)險：指課稅主體在合理避稅過(guò)程中，由于對有關(guān)稅務(wù)的法律法規了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務(wù)增多的問(wèn)題。

　　2、以稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因分類(lèi)

　�。�1）政策風(fēng)險

　　從總體上來(lái)看，有政策計劃危機和政策服務(wù)危機。政策計劃危機是由于企業(yè)沒(méi)有預測到稅務(wù)規定的范圍，進(jìn)而導致所有計劃難以執行，這在本質(zhì)上并不適應于該地區或該市場(chǎng)的相關(guān)規定，以至于在市場(chǎng)上遭受到嚴重的挫折。政策服務(wù)危機是指由于稅務(wù)規定與時(shí)間密切相關(guān)，企業(yè)所實(shí)行的合理避稅制度會(huì )根據政策服務(wù)的變化而產(chǎn)生市場(chǎng)危機。

　�。�2）條件風(fēng)險

　　具有包括主要因素和次要因素兩個(gè)方面。首先，主要因素造成的危機是指缺乏計劃的條理性，在規劃和施行合理避稅的制度時(shí)沒(méi)有高水平的領(lǐng)導能力和執行能力，從而導致合理避稅最終不能按照預先的方案進(jìn)行，甚至造成較大的危機。而次要因素危機是指合理避稅過(guò)程中操作失誤造成的困難。如果企業(yè)缺少資金繳納意識或者不了解如何合理避稅，所進(jìn)行的合理避稅只是為了逃避一定的責任，從而冒著(zhù)危險，通過(guò)違法的道路擴大市場(chǎng)。

　�。�3）企業(yè)財務(wù)管理內部風(fēng)險

　　首先，企業(yè)在資金運轉的過(guò)程中合理避稅會(huì )造成嚴重的內部危機，主要包括經(jīng)濟危機和局部危機。由于企業(yè)在資金運轉的過(guò)程中制定企業(yè)發(fā)展路線(xiàn)時(shí)，通常會(huì )統計經(jīng)濟的債務(wù)情況。企業(yè)經(jīng)濟上債務(wù)的增加，不僅會(huì )嚴重影響市場(chǎng)發(fā)展，還能夠明顯降低財務(wù)規劃的效率，導致市場(chǎng)合理避稅的發(fā)生率升高，但由此會(huì )面臨更大的市場(chǎng)經(jīng)濟危機。而企業(yè)在進(jìn)行規劃稅務(wù)時(shí)可能只是為了提高市場(chǎng)經(jīng)濟效益，而沒(méi)有系統分析市場(chǎng)發(fā)展情況，僅僅注重規劃稅務(wù)而沒(méi)有充分考慮企業(yè)長(cháng)遠的市場(chǎng)發(fā)展情況。其次，企業(yè)在投資過(guò)程中稅收籌劃面臨的內部風(fēng)險。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規劃稅務(wù)面臨的主要內在危機是指市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)障礙危機。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)障礙危機是課稅主體由于稅務(wù)問(wèn)題而改變市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方法，進(jìn)而選擇把市場(chǎng)經(jīng)濟向其他方向發(fā)展，從而導致企業(yè)由于規劃稅務(wù)問(wèn)題獲得的經(jīng)濟效益明顯降低，這是采用了錯誤的方案。再次，企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃面臨的內部風(fēng)險。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的過(guò)程中規劃稅務(wù)所遭受的大多是由于發(fā)展方向改變帶來(lái)的危機。因為企業(yè)對稅務(wù)的規劃問(wèn)題是發(fā)展中的重要環(huán)節，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場(chǎng)發(fā)展狀況來(lái)看，外界因素的影響占主導地位，為了緩解市場(chǎng)發(fā)展壓力，企業(yè)通常會(huì )調整市場(chǎng)管理方法，并且企業(yè)如果難以控制企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展速度，這都會(huì )對企業(yè)稅務(wù)規劃造成影響，甚至計劃難以繼續運行下去。

　　三、國內關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險的研究及借鑒意義

　　劉思言（20xx）指出，從目前我國稅務(wù)規劃的執行效果來(lái)看，課稅主體在稅務(wù)規劃的過(guò)程中都一致認為我只要按照稅務(wù)規劃來(lái)實(shí)施，就能夠減少稅務(wù)，提高市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展速度，卻沒(méi)有意識到稅務(wù)規劃面臨的市場(chǎng)危機。其實(shí)，稅務(wù)規劃雖發(fā)揮著(zhù)重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務(wù)規劃的市場(chǎng)有機地位。課稅主體怎樣制定稅務(wù)規劃制度，具體實(shí)施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對稅務(wù)問(wèn)題的了解程度和處理方式，對稅務(wù)規劃發(fā)生原因的了解和處理方式等。主觀(guān)意識推測的結果與稅務(wù)規劃方案有很大的關(guān)系，關(guān)系到規劃最終的實(shí)施路線(xiàn)，稅務(wù)規劃發(fā)生錯誤對課稅主體來(lái)說(shuō)是危機的來(lái)臨。李亮（20xx）認為稅務(wù)規劃能夠提高課稅主體的市場(chǎng)發(fā)展速度，增加經(jīng)濟效益，在企業(yè)中能夠產(chǎn)生一些效果，但是其發(fā)展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問(wèn)題，風(fēng)險方面不能合理規避以及相關(guān)人才的缺乏等。張國柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規避稅收籌劃風(fēng)險。認為增強稅務(wù)的運行速度，完善稅務(wù)規劃的相關(guān)法規，吸收稅務(wù)規劃管理人員，這也能降低稅務(wù)規劃危機，提高企業(yè)市場(chǎng)收益。劉永麟(20xx)在《對制約企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的分析》文章中從制度、了解度、經(jīng)營(yíng)方式等角度解決企業(yè)的稅務(wù)規劃危機問(wèn)題，并給予有效的處理方案。

　　四、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則

　�。�1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆

　　稅收籌劃首先應當遵守的原則就是其合法性，在社會(huì )生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經(jīng)濟利益，減輕稅務(wù)負擔，往往會(huì )鋌而走險，隱瞞真實(shí)的涉稅經(jīng)濟活動(dòng)，提供虛假的會(huì )計資料和其他涉稅信息，實(shí)施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴懲。

　�。�2）不能準確運用稅法

　　一些稅收籌劃人員的出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)合法、合理的籌劃活動(dòng)來(lái)降低自身的稅收負擔，但是由于籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和籌劃水平不夠，不能夠全面、準確地理解稅法，運用稅法，導致其制定的.稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會(huì )使納稅人遭受稅收處罰。

　　2、稅收籌劃的內外部環(huán)境改變

　　稅收籌劃活動(dòng)的開(kāi)展離不開(kāi)一定內部環(huán)境和外部環(huán)境，其中內部環(huán)境是指企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內部因素，外部環(huán)境則是指國家頒布的政策規劃和法律法規等涉及稅收籌劃的外部因素。從內部環(huán)境的角度上說(shuō)，實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)往往會(huì )導致企業(yè)相應調整、改變其經(jīng)營(yíng)方式，會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提出更高的要求，若是企業(yè)的經(jīng)管水平無(wú)法達到要求的標準，就會(huì )導致企業(yè)經(jīng)濟漏洞百出，產(chǎn)生各種損失。從外部環(huán)境的角度上說(shuō)，國家的稅收政策法規不是一成不變的，一旦稅收政策法規發(fā)生了改變，就會(huì )使得原本成功的稅收籌劃方案可能會(huì )遭遇失敗

　　3、征納雙方的稅務(wù)

　　合法性是每一個(gè)成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時(shí)，在很大程度上，主管稅務(wù)機關(guān)在審核納稅人的稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，其對稅收籌劃方案的認同與否往往決定了其是否合法。在一國稅制中，具體的法律規定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產(chǎn)生了征納雙方的稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機關(guān)可以行使自由量裁確，這無(wú)疑增加了稅收籌劃的執法風(fēng)險。

　　五、稅收籌劃風(fēng)險化解的總體思路及具體對策

　　1、納稅人須增強依法納稅意識

　　從事稅收籌劃活動(dòng)的人必須在心里樹(shù)立一把標尺，嚴格把控稅收籌劃活動(dòng)的合法性，這是一種必備的職業(yè)素養。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認清稅收籌劃與稅收違法行為的本質(zhì)區別。在稅收籌劃的決策和實(shí)施過(guò)程當中，要注意不能將籌劃活動(dòng)和偷逃稅收混為一談，要樹(shù)立科學(xué)的稅收籌劃意識和觀(guān)念，把合法科學(xué)為稅收籌劃的基本準則，才能規避風(fēng)險。

　　2、加強企業(yè)內部各部門(mén)的籌劃協(xié)作

　　實(shí)際上，在很多企業(yè)眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實(shí)施過(guò)程當中，應由財務(wù)部門(mén)全權負責，只需其一方的工作即可。這其實(shí)是一種十分有害的錯誤認識，稅收籌劃的核心的確是在財務(wù)部門(mén)，但其卻是一項涵蓋了企業(yè)各個(gè)相關(guān)部門(mén)、各個(gè)相關(guān)環(huán)節的系統性工程，只有在是稅收籌劃中，加強財務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理各部門(mén)的協(xié)作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　3、提高籌劃人員的的專(zhuān)業(yè)技能和籌劃水平

　　有效規避稅收籌劃可能會(huì )遇到的風(fēng)險是財務(wù)管理活動(dòng)的必備要素，這就要求加強籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓以培養其業(yè)務(wù)技能，提高其籌劃水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。為了提高籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，企業(yè)一般會(huì )采用兩種手段，一種是重視企業(yè)內部員工素質(zhì)，對稅收籌劃人員進(jìn)行培訓，加強制度完善，讓企業(yè)財務(wù)人員和相關(guān)工作人員接受納稅意識教育，學(xué)習稅法知識。另一種是向會(huì )計師事務(wù)所之類(lèi)的機構尋求合作，以他們在稅務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識為基礎來(lái)制定稅收籌劃方案，與此同時(shí)，針對籌劃風(fēng)險的評估和防范問(wèn)題，應當聘請稅務(wù)方面的專(zhuān)家來(lái)處理。

　　4、加強同稅務(wù)的溝通與合作

　　首先，通過(guò)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，主動(dòng)接受稅法宣傳和教育，提高企業(yè)自身的稅收籌劃意識和稅收籌劃水平。其次，在與稅務(wù)機關(guān)交流合作的過(guò)程中，企業(yè)可以了解到稅務(wù)機關(guān)是如何對籌劃方案進(jìn)行評估的，使稅收籌劃方案在減少實(shí)施成本的同時(shí)保證其可以順利操作，另一方面也可以請求其評估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務(wù)糾紛。再次，通過(guò)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，獲取稅收政策法規的最新信息和動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解稅收政策法規的調整和變化，以相應調整原來(lái)的稅收籌劃方案。稅收籌劃對于納稅人以及企業(yè)都有著(zhù)很大的影響。它一方面可以維護納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國家的稅制效率。稅收籌劃中的風(fēng)險問(wèn)題能否得到良好的解決，直接影響著(zhù)稅收籌劃能否順利進(jìn)行。因此，納稅人應該樹(shù)立正確的稅收籌劃風(fēng)險觀(guān)，認真學(xué)習并準確把握稅收政策法規，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免違法行為的發(fā)生。同時(shí)，納稅人還需要對稅收籌劃的方案進(jìn)行不斷改進(jìn)，根據自身的情況，學(xué)習成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個(gè)優(yōu)秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務(wù)金額，獲得更大的利益，實(shí)現最終目的。

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稅收的論文13

　　一、我國小微企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的必要性

　　1.我國對小微企業(yè)的界定及其主要特征

　　小微企業(yè)主要是指小型與微型的企業(yè)，我國的小微企業(yè)擁有自身獨特的特點(diǎn)，具體表現在以下幾方面：其一，較多的數量、較廣的范圍。在世界范圍內，我國的小微企業(yè)的數量為世界之最，同時(shí)其涉及的行業(yè)具有普遍性，主要集中于服務(wù)行業(yè)。但小微企業(yè)的發(fā)展受資金與人才的制約，使其發(fā)展的質(zhì)量偏低。其二，多元的所有制結構。小微企業(yè)的所有制具有多元性，主要是由其投資主體的豐富性造成的，其中最為關(guān)鍵的為非國有企業(yè)，此類(lèi)企業(yè)仍在逐年增多。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，小微企業(yè)的發(fā)展速度是迅猛的，它為社會(huì )的發(fā)展與經(jīng)濟的進(jìn)步提供了可靠的保障。其三，靈活的經(jīng)營(yíng)機制。小微企業(yè)的規模相對較小，在人員數量、資產(chǎn)總額與生產(chǎn)效益等方面，其各個(gè)指標均相對偏低，因此，小微企業(yè)具有小投資、小規模的特點(diǎn)，在此基礎上，企業(yè)的發(fā)展需要的資金較少，其低成本、見(jiàn)效快使其適應了市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展需求，并且能夠根據市場(chǎng)的變化，做出及時(shí)的、高效的、快速的反應。其四，較低的信用度。我國小微企業(yè)的發(fā)展缺少穩定性，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規范性相對較差，進(jìn)而信用度偏低，在此基礎上，小微企業(yè)的融資難度較高，具體體現在較少的融資渠道、較高的融資要求兩方面。通常情況下，小微企業(yè)的融資渠道為直接融資，借助企業(yè)債券、股票的發(fā)行實(shí)現了對資金籌集；而對于商業(yè)銀行貸款與民間貸款等方式，小微企業(yè)不符合其融資的要求，并且對高額利息而言，企業(yè)難以負擔；對于擔保公司與風(fēng)險投資基金而言，小微企業(yè)缺少較高的信用度，其擔�，F狀不容樂(lè )觀(guān)，因此，小微企業(yè)的發(fā)展缺少可靠資金的支持。

　　2.我國小微企業(yè)發(fā)展的現狀及創(chuàng )新發(fā)展的必要性

　　在改革開(kāi)發(fā)后，我國小微企業(yè)的數量在逐漸增多，其實(shí)力也在逐步增強。當前，我國小微企業(yè)的發(fā)展基本涉及到了國民經(jīng)濟的各個(gè)領(lǐng)域，此類(lèi)企業(yè)在全國總企業(yè)中占據著(zhù)較高的比重，為社會(huì )提供了大量的就業(yè)機會(huì )，其從業(yè)人員接近3億。在金融危機的影響下，小微企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的阻礙，特別是在融資方面，使企業(yè)的發(fā)展缺少可靠的資金支持，同時(shí)在歐債危機的作用下，小微企業(yè)的發(fā)展困難重重，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本不斷增多、成產(chǎn)效益日益減少的背景下，小微企業(yè)的發(fā)展需要政府的扶持與國家的關(guān)注。同時(shí)，小微企業(yè)也要進(jìn)行創(chuàng )新發(fā)展，通過(guò)不斷的創(chuàng )新此，才能夠使其競爭力逐漸增強，進(jìn)而其發(fā)展中存在的問(wèn)題才能夠得到有效的解決。

　　二、我國現行小微企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的稅收政策及其存在的問(wèn)題分析

　　隨著(zhù)小微企業(yè)的不斷發(fā)展，其重要性日益顯著(zhù)，為了推動(dòng)此類(lèi)企業(yè)的穩定與健康發(fā)展，我國政府為其提供了一系列的稅收政策，制定了資金支持政策，為企業(yè)提供了創(chuàng )新發(fā)展基金、專(zhuān)項發(fā)展資金與市場(chǎng)開(kāi)拓資金等；建立了發(fā)展基金，并且運用了采購政策。同時(shí)，采取了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅與個(gè)人所得稅等優(yōu)惠政策。但在各項政策落實(shí)過(guò)程中，均存在不同程度的不足，主要表現在資金規模相對較少，其分散性較為嚴重；政府未能發(fā)揮自身的作用，小微企業(yè)的融資問(wèn)題未能得到有效的處理；同時(shí)政策缺少合理性與實(shí)效性，政策體系缺少系統性與全面性，制約著(zhù)各個(gè)措施作用的發(fā)揮。同時(shí)，稅收優(yōu)惠的政策未能得到全方位得到落實(shí)，其優(yōu)惠力度不足，同時(shí)稅收優(yōu)惠具有一定的片面性，缺少適用性。

　　1.偏高的企業(yè)發(fā)展成本

　　當前，我國小微企業(yè)的發(fā)展面對著(zhù)較大的壓力，主要是由于生產(chǎn)成本在逐漸增加，其利潤在逐漸較少。在成本方面，主要體現在人工、材料等方面，成本的上漲增加了小微企業(yè)發(fā)展的壓力，同時(shí)，企業(yè)還面對著(zhù)人員穩定性欠缺的問(wèn)題，部分企業(yè)出現了人員不足的情況。成本因素對小微企業(yè)的影響是直接的，對于此類(lèi)企業(yè)而言，對于成本上升壓力的轉移能力不足，同時(shí)面對激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境，小微企業(yè)的生存與發(fā)展難度系數較高。與此同時(shí)，我國小微企業(yè)的發(fā)展還承擔著(zhù)一定的稅收壓力，如：增值稅、印花稅與營(yíng)業(yè)稅等，過(guò)重的稅收壓力，使企業(yè)的效益進(jìn)一步減少；再者，土地價(jià)格、設備費用等均造成了不同的壓力，小微企業(yè)難以實(shí)現穩定的、可持續的發(fā)展。

　　2.匱乏的社會(huì )服務(wù)體系

　　社會(huì )服務(wù)體系主要是指法律法規、各項政策與中介機構等，在小微企業(yè)方面，具體的'社會(huì )服務(wù)體系有兩種，一種為公益性的服務(wù)機構，另一種專(zhuān)門(mén)性的服務(wù)機構，前者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為信息、人才與技術(shù)等，后者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為法律、審計與融資等。在我國，對于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，社會(huì )服務(wù)體系缺少完善性，具體的問(wèn)題有政企不分，管理模糊。我國的中介機構均與政府部門(mén)保持著(zhù)緊密的聯(lián)系，未能實(shí)現市場(chǎng)化的發(fā)展。同時(shí)，中介機構的發(fā)展缺少全面的管理，在此基礎上，此類(lèi)機構的發(fā)展較為緩慢，未能形成規�；�的發(fā)展；再者，機構未能為企業(yè)提供必要的服務(wù)，其服務(wù)的水平偏低。

　　3.不足的企業(yè)管理能力

　　小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，主要類(lèi)型為家族式或者個(gè)人式，通過(guò)長(cháng)期的發(fā)展后，部分企業(yè)實(shí)現了股份制改革，隨之完成了現代化的企業(yè)改革，此時(shí)企業(yè)的治理結構、管理制度等均具有合理性與高效性，為企業(yè)的穩定與長(cháng)足發(fā)展提供了可靠的保障。但部分企業(yè)的管理結構未進(jìn)行調整與優(yōu)化，落后的管理理念、管理制度制約著(zhù)企業(yè)的可持續發(fā)展。

　　4.偏低的科技創(chuàng )新水平

　　在知識經(jīng)濟時(shí)代，企業(yè)為了獲得快速的發(fā)展，要不斷提高自身的核心競爭力，其中科技創(chuàng )新能力是最為關(guān)鍵的。但我國小微企業(yè)缺少此項能力，據統計，科技型小微企業(yè)的數量相對較少，在總小微企業(yè)中僅占百分之二，同時(shí)企業(yè)未能關(guān)注創(chuàng )新，對其投資的力度不足，忽視了人才的吸引、技術(shù)的創(chuàng )新與知識產(chǎn)權的維護。我國的小微企業(yè)發(fā)展實(shí)力存在較大的差距，各個(gè)企業(yè)的創(chuàng )新能力有所不同，從整體來(lái)看，其創(chuàng )新水平偏低，造成此問(wèn)題的原因較多，主要有：不足的創(chuàng )新方法，小微企業(yè)對其投入的資金較少，創(chuàng )新缺少資金的支持，但創(chuàng )新需要較大的花費與較長(cháng)的時(shí)間，小微企業(yè)難以承擔其帶來(lái)的資金壓力，進(jìn)而制約著(zhù)其創(chuàng )新工作的開(kāi)展。小微企業(yè)的創(chuàng )新缺少人才的支持，在人才吸引方面，企業(yè)的優(yōu)勢不足，與其他類(lèi)型的企業(yè)相比，在工資、福利與待遇等方面缺少對人才的吸引。同時(shí)小微企業(yè)未能關(guān)注知識產(chǎn)品的運用，科研成果未能與實(shí)際生產(chǎn)進(jìn)行有效的結合，其轉化的效率偏低，在此基礎上，小微企業(yè)雖然耗費了大量的費用、人力與物力等，但其經(jīng)濟效益甚微，進(jìn)而企業(yè)科研創(chuàng )新的主動(dòng)性與積極性不足。

　　5.困難的小微企業(yè)融資

　　對于小微企業(yè)而言，融資難以實(shí)現的問(wèn)題具有普遍性，造成此情況的原因主要是由內部與外部因素共同作用形成的。在內部方面，源于小微企業(yè)本身，其成分繁多，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險較大，同時(shí)其管理缺少制度性與高效性，對于風(fēng)險的控制能力不足。在外部方面，源于國際政策與金融機構，前者未能全面關(guān)注小微企業(yè)的發(fā)展，對其支持的力度不足，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中未能得到系統的法律保障與政策扶持，同時(shí)金融機構對小微企業(yè)的融資要求較高。目前，小微企業(yè)選擇的貸款方法有銀行貸款與民間借貸，前者受小微企業(yè)自身因素的影響，即：偏低的信用度，對企業(yè)貸款的要求條件眾多，通常情況下，融資難以實(shí)現，后者的利息較高，企業(yè)難以承擔利息壓力。

　　三、國外促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的稅收政策

　　1.在美國方面

　　在美國，對小微企業(yè)的定義規定缺少準確性，但政府對其發(fā)展給予了高度的關(guān)注，通過(guò)法律法規對其進(jìn)行了全面的規定，主要體現在其人員數量、資金規模等，進(jìn)而為小微企業(yè)的發(fā)展奠定了堅實(shí)的法律基礎。同時(shí)在稅收政策方面，根據立法，為小微企業(yè)的發(fā)展提供了一定的保障，不僅發(fā)揮了政府的作用，還促進(jìn)了市場(chǎng)功能的凸顯，具體的方法如下：其一，專(zhuān)項資金的支持。對于小微企業(yè)，美國政府給予了專(zhuān)項的資金補貼，通過(guò)直接撥款促進(jìn)企業(yè)的科技創(chuàng )新、人才吸引與市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，具體的計劃為：SBA為了促進(jìn)小微企業(yè)的創(chuàng )新發(fā)展，使其產(chǎn)品與服務(wù)均含有較高的創(chuàng )新性，為其提供了1億美元的資金，以此促進(jìn)了小微企業(yè)研發(fā)工作的開(kāi)展；STTR對相關(guān)的部門(mén)提出了要求，如：能源部、與自然科學(xué)基金會(huì )等，讓其為小微企業(yè)提供經(jīng)費，以此促進(jìn)了小微企業(yè)的創(chuàng )新發(fā)展；ATP要求政府與相關(guān)的機構要對小微企業(yè)的研發(fā)費用進(jìn)行承擔，以此推動(dòng)小微企業(yè)實(shí)現產(chǎn)業(yè)化與創(chuàng )新性發(fā)展，進(jìn)而美國的經(jīng)濟發(fā)展水平也將不斷提高。其二，融資渠道的增多。美國政府為小微企業(yè)提供了豐富的融資渠道，并促進(jìn)了金融體系的完善，主要的措施為政府作為金融機構為小微企業(yè)提供貸款與擔保，同時(shí)對資本市場(chǎng)的發(fā)展給予了高度的關(guān)注，通過(guò)有效的引導，避免了小微企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，在投資引導過(guò)程中，具體的對策有財政補貼與稅收優(yōu)惠。其三，稅收政策的制定。美國政府為小微企業(yè)提供的稅收政策具有豐富性，如：減稅、免稅與抵稅等，同時(shí)政府和資本市場(chǎng)、創(chuàng )業(yè)投資等保持著(zhù)緊密的聯(lián)系，以此使小微企業(yè)的發(fā)展具有了創(chuàng )新性，同時(shí)關(guān)于小微企業(yè)的政策體系也具有了系統性與全面性。在稅收政策方面，具體的有小微企業(yè)風(fēng)險投資與技術(shù)創(chuàng )新的相關(guān)政策。其四，采購政策的實(shí)施。美國政府為了鼓勵小微企業(yè)的發(fā)展，實(shí)施了采購政策，具體措施的落實(shí)主要是借助法律法規、規章制度與相關(guān)政策實(shí)現的，最終實(shí)現了對小微企業(yè)發(fā)展的維護，具體的法律有《購買(mǎi)美國產(chǎn)品法》與《聯(lián)邦政府采購法》。

　　2.在意大利方面

　　意大利的企業(yè)體系中占據主導地位的為小微企業(yè)，此類(lèi)企業(yè)涉及各個(gè)行業(yè)與部門(mén)，其中微型企業(yè)的比重最高，其人員數目最多為10人，因此，在小微企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，意大利的企業(yè)具有顯著(zhù)的特點(diǎn)，即：典型性。意大利政府為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，為其提供的稅收政策如下：一方面，資金的直接給予。為了實(shí)現對小微企業(yè)的保護，中央政府與地方政府均采取了積極的政策，前者為企業(yè)提供了貸款與補貼，后者為企業(yè)提供了具有地區特色的支持措施，如：無(wú)償補貼。另一方面，稅收政策的運用。在小微企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，其貸款對象主要為銀行，但銀行受諸多因素的影響，對企業(yè)的要求較多，因此，意大利政府采取了財政政策，具體內容為信貸擔�；�金的建立，以此保證了小微企業(yè)的高效融資，同時(shí)政府和小微企業(yè)展開(kāi)了深入的交流與溝通，為企業(yè)提供了必要的擔保，以此促進(jìn)了小微企業(yè)融資工作的有序與高效開(kāi)展。稅收政策的落實(shí)。意大利政府實(shí)施了減稅政策，為小微企業(yè)發(fā)展營(yíng)造了良好的稅收政策氛圍。四、我國完善小微企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的稅收政策建議對于小微企業(yè)而言，稅收政策的作用是顯著(zhù)的，為了促進(jìn)小微企業(yè)的穩定與健康發(fā)展，要積極發(fā)揮稅收政策的作用，以此促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng )新發(fā)展與和諧發(fā)展。我國為了推動(dòng)小微企業(yè)的創(chuàng )新發(fā)展，要進(jìn)一步完善稅收政策，具體的措施如下：第一，采購制度的健全，雖然我國擁有采購系統，并為小微企業(yè)提供了相應的優(yōu)惠政策，但在具體實(shí)施過(guò)程中，缺少細致的方案與配套的規定，致使實(shí)施的難度較高，因此，政府要為采購系統構建服務(wù)平臺，在此平臺對采購信息進(jìn)行及時(shí)的公布，此時(shí)小微企業(yè)才能夠有效掌握政府的采購信息；政府要保證采購準入標準的合理性，要完善企業(yè)的信用等級制度，還要為其提供融資的支持。第二，保障制度的落實(shí)，在現代企業(yè)改革的環(huán)境下，小微企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展過(guò)程中需要完善的保障制度，因此，政府要促進(jìn)保障水平的提升，關(guān)于失業(yè)保險、最低生活保障等，對其給予高度的重視，并促進(jìn)其保障能力的增強。第三，社會(huì )服務(wù)體系的完善，我國政府要積極進(jìn)行轉型，使其成為服務(wù)型政府，在對小微企業(yè)給予支持過(guò)程中，要明確工作的重點(diǎn)。通過(guò)小微企業(yè)信息化服務(wù)系統的構建，為小微企業(yè)提供全面的、系統的政府服務(wù)，如：法律法規、稅收與融資等信息。同時(shí)，政府要注重中介服務(wù)體系的完善，以此為小微企業(yè)提供培訓、投資與融資等服務(wù)。第四，資金體系的完善，我國擁有中小企業(yè)發(fā)展基金，此時(shí)的資源來(lái)源為社會(huì )各界，主要用途為促進(jìn)小微企業(yè)與科技型小微企業(yè)的發(fā)展。為了進(jìn)一步完善資金體系，政府要對資金政策進(jìn)行優(yōu)化與調整，并對機構的資金進(jìn)行高效的管理，進(jìn)而資金的使用才能夠具有高效性。第五，保證優(yōu)惠政策的適用性。在稅法方面，要明確小微企業(yè)的界定，它對小微企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)的標準進(jìn)行統一的規定，進(jìn)而不同類(lèi)型的企業(yè)均能夠享受稅收優(yōu)惠政策。第六，促進(jìn)增值稅政策的改進(jìn)。增值稅的改進(jìn)主要是對其納稅人的認定標準進(jìn)行調整，調整后的標準應以財務(wù)會(huì )計管理的健全為依據。同時(shí)，要調低納稅人的起征率。第七，推動(dòng)所得稅政策的優(yōu)化。在企業(yè)所得稅方面，要采用超額累進(jìn)稅率，并使低稅率具有豐富性，制定不同檔的稅率，在此基礎上，才能夠實(shí)現對小微企業(yè)的關(guān)照。同時(shí)，在小微企業(yè)所得稅方面，要運用減半征收的方法，并且要使其期限逐步延長(cháng)。綜上所述，我國小微企業(yè)的發(fā)展得到了社會(huì )的廣泛關(guān)注，為了推動(dòng)其穩定與高效發(fā)展，我國政府為其提供了一系列的財政與稅收政策，但各個(gè)政策的落實(shí)情況不容樂(lè )觀(guān)，為了有效解決其中存在的問(wèn)題，本文對發(fā)達國家的稅收政策進(jìn)行了借鑒，并提出了具有針對性的建議，相信在高效政策的支持下，我國小微企業(yè)將實(shí)現長(cháng)足的發(fā)展。

稅收的論文14

　　摘要：

　　企業(yè)會(huì )計核算在收入結算方面、費用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計價(jià)方面等運用到了稅收籌劃。企業(yè)如果能夠對稅收籌劃進(jìn)行合理的應用，不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本得到降低，還能夠提高企業(yè)的競爭能力。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃 會(huì )計核算 應用探析

　　稅收籌劃就是納稅人在稅法所規定的范圍之內，從眾多納稅策略或者是稅法中的優(yōu)惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進(jìn)而減輕以及延緩自身稅負的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動(dòng)的當中的一種，幾乎在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都有所滲透。本論文針對會(huì )計核算進(jìn)行分析，闡述如何對稅收籌劃加以合理應用才能夠使企業(yè)的稅負降低，使企業(yè)的整體利益實(shí)現最大化，具體表現如下。

　　一、會(huì )計核算所受稅收籌劃的影響

　　1.促使企業(yè)的會(huì )計水平得到以提高。

　　企業(yè)能夠應用稅收籌劃來(lái)提高會(huì )計水平。通常情況下，人們都認為稅收籌劃與企業(yè)之中的專(zhuān)業(yè)人才是分不開(kāi)的，這就需要從事會(huì )計工作的人員必須具備更全面的知識，其中包含了會(huì )計的準則、會(huì )計制度、現行的稅法以及與稅法有關(guān)的政策等，只有這樣才能夠規劃稅收，才會(huì )在不違法的情況下獲得到最大的利潤。如此一來(lái)，企業(yè)就可以利用稅收籌劃使會(huì )計人員可以具備更高的工作水平以及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　2.使企業(yè)的納稅意識得以提高。

　　企業(yè)可以利用稅收來(lái)增加納稅意識。針對納稅意識來(lái)看，我們可以認為納稅籌劃具有較強的說(shuō)服力，如果企業(yè)當中沒(méi)有較強的納稅意識，企業(yè)就不可能籌劃稅收，而當企業(yè)到了納稅的時(shí)候，通常都會(huì )應用一些非法方式以減少稅收。因此，當企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃這一項工作的時(shí)候，這就表明企業(yè)已經(jīng)具備了較高的納稅觀(guān)念，可以按照稅法規定來(lái)對會(huì )計賬表進(jìn)行完善。3.促使企業(yè)獲得到最大的收益。企業(yè)可以利用稅收籌劃來(lái)獲得最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)在籌劃稅收的時(shí)候，可以控制現金流出，這樣現金的流量就會(huì )增加。除此之外，現金的流出時(shí)間還會(huì )延長(cháng)，促使此部分資金可以在時(shí)間價(jià)值之上產(chǎn)生增值。這樣，企業(yè)就會(huì )實(shí)現最大化的經(jīng)濟利益。

　　二、企業(yè)當中應用的稅收籌劃方法

　　1.對不予征稅的方法進(jìn)行介紹。

　　此方法就是對我國所制定的稅收法律和制度等進(jìn)行選擇來(lái)規定不予征稅的投資、理財或管理活動(dòng)，應用此種方式使稅收的負擔得以減輕。任何一種稅收都用相應的征稅范圍，從具體稅種來(lái)看，這對那些在征稅范圍之內的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行征稅，而不在征稅范圍內的行為就不予征稅，這時(shí)就需要企業(yè)當中的納稅人員根據稅收政策，事前安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及理財活動(dòng)等，從中多方案之中選擇出不予征稅的活動(dòng)方案。

　　2.對稅率差異的方法進(jìn)行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收法律和政策當中所規定的稅率差異，對那些稅率比較低的投資活動(dòng)方案、理財活動(dòng)方案和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案進(jìn)行選擇，應用這種方法來(lái)減少稅收。譬如：企業(yè)針對所生產(chǎn)的產(chǎn)品選擇成本核算方案時(shí)，根據綜合成本方法核算出來(lái)的消費稅額要比根據產(chǎn)品分類(lèi)所核算出來(lái)的消費稅額要高。

　　3.對扣除方法進(jìn)行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收政策以及法律中設置的規定，使投資活動(dòng)、理財活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等計稅依據當中盡可能將能夠扣除的金額和項目進(jìn)行增加，以使稅收的負擔得到相應的減輕；納稅人在要支出費用的`時(shí)候，應該事前安排費用的性質(zhì)以及項目和支付方式，以希望可以達到政策所規定的要求，在計稅之前進(jìn)行扣除。

　　三、會(huì )計核算對稅收籌劃的應用

　　1.對收入結算的方式進(jìn)行選擇。

　　企業(yè)的財務(wù)制度在處理成本費用、資金收入以及資產(chǎn)計價(jià)等方面有著(zhù)多種方法。選擇不同會(huì )計處理方法會(huì )對成本費用收入和支出產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而使應交所得稅也會(huì )受到影響，并且此種選擇是被稅法所認可的，這就使企業(yè)利用稅收籌劃來(lái)進(jìn)行會(huì )計核算能夠得以實(shí)現。企業(yè)在銷(xiāo)售貨物方面有著(zhù)很多種結算方式。每種結算方式都有與其相對應的確認收入時(shí)間以及納稅月份。稅收法中明確規定：對于直接收款銷(xiāo)售而言，確認收獲的時(shí)間為賣(mài)方收到貨款，并把提貨單交到買(mǎi)方手中的時(shí)間；針對托收承付而言，確認收入的時(shí)間后就發(fā)出貸物，也就是托收手續辦好的時(shí)間；針對訂貨銷(xiāo)售而言，確認收入的時(shí)間就是貨物被交付的時(shí)間。這樣我們就可以選擇不同的銷(xiāo)售方式以控制收入時(shí)間進(jìn)行籌劃，進(jìn)而延緩納稅以獲得稅收利益。

　　2.使用成本費用的模式來(lái)完成稅收籌劃。

　　2.1應用折舊方式來(lái)完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業(yè)在進(jìn)行計提折舊的時(shí)候，通常會(huì )遇到選擇折舊方式這樣方面的問(wèn)題。其中固定資產(chǎn)的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線(xiàn)折舊。這兩種折舊方式在固定資產(chǎn)使用有效期間內有著(zhù)相同的折舊總額，可是使用期間內各年度卻有著(zhù)不一樣的折舊額，這對企業(yè)計算年度凈力有著(zhù)嚴重的影響，進(jìn)而影響到應交所得稅總額。

　　從獲得財務(wù)利益角度分析，企業(yè)應該根據不同情況選擇與之對應的計價(jià)方式進(jìn)行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現出下降的趨勢，應該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤延遲到后期，也就是將納稅的時(shí)間延遲了。其二，稅率累計超額的情況下，應該運用直線(xiàn)折舊法，使用此種方法的原因是通過(guò)直線(xiàn)法所計算出年折舊費幾乎相同，當其余條件沒(méi)有多大出入的情況下，能夠計算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤波動(dòng)過(guò)大而多交稅款的情況發(fā)生。

　　2.2應用存貨計價(jià)來(lái)完成稅收籌劃。期末所表現出的存貨計價(jià)情況會(huì )影響到當期利潤，應用的存貨計價(jià)方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產(chǎn)生不一致的企業(yè)利潤，對所得稅額產(chǎn)生影響。

　　根據目前的會(huì )計準則而言，針對存貨發(fā)出可以應用先進(jìn)先出計價(jià)法、后進(jìn)先出計價(jià)法、加權平均計價(jià)法、移動(dòng)平均計價(jià)法、毛利率計價(jià)法、個(gè)別計價(jià)法進(jìn)行應用，具有應用那一種計價(jià)方法才能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)一定要認真的進(jìn)行籌劃。通常情況下，當物價(jià)一致處于上漲趨勢時(shí)，要使用后進(jìn)先出計價(jià)法來(lái)處理發(fā)出的存貨，此種方法與穩健性的原則需求較為符合，因為它能夠多計存貨的發(fā)出成本，而少計庫存成本，這樣期末存貨就相對較低，使稅前減少收益，進(jìn)而當期就會(huì )少交一些所得稅；假如物價(jià)一直較低的時(shí)候，得出的結論就是相反的。

　　假如遇到通貨較為緊縮的時(shí)期，物價(jià)開(kāi)始下降，在此種狀況下，對先進(jìn)先出計價(jià)法進(jìn)行應用，這樣得出的期末存貨非常的低，進(jìn)而當期的成本就會(huì )加大，所得稅額就相對減少。目前企業(yè)都感覺(jué)到在流動(dòng)資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國家獲得到無(wú)息貸款，讓企業(yè)有更多的可利用資金，從而獲得更多的經(jīng)濟效益，這可以促進(jìn)企業(yè)持續發(fā)展。

　　3、應用股權投資方法來(lái)完成稅收籌劃。

　　通過(guò)《企業(yè)財務(wù)通則》內的有關(guān)規定可知，一般情況下企業(yè)對于部分長(cháng)線(xiàn)投資進(jìn)行核算的模式有兩種，即：權益法核算方式以及成本法核算方式。其中權益法指的就是企業(yè)賬面的實(shí)際價(jià)值會(huì )隨著(zhù)企業(yè)投資所有人員自身權益變化而進(jìn)行調整；而成本法就是企業(yè)自身如果不進(jìn)行項目的資金追加，或者是對相應的資金不進(jìn)行收回，其投資價(jià)值就不發(fā)生改變�；�于此，企業(yè)就可以在進(jìn)行投資的過(guò)程中，使用這兩種核算方法來(lái)保證企業(yè)賬面價(jià)值更加有利于企業(yè)今后的發(fā)展以及綜合水平的提升。

　　通常情況下，假如被投資的企業(yè)表現出來(lái)的現象為：起初盈利而后來(lái)是虧損的則應該應用成本法方式，而針對先虧損后盈利的企業(yè)，應用對權益法方式加以有效應用。這主要就是因為假如被投資的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面出現了虧損，針對投資企業(yè)而言，假如應用成本法方式進(jìn)行核算，就不能減少自己企業(yè)的利潤虧損，而如果應用權益法方法進(jìn)行核算，會(huì )在投資企業(yè)出現虧損的同時(shí)減小利潤，進(jìn)而使所得稅得到了相應的遞延。雖然這兩種方法有著(zhù)相同的納稅數額，但是因為有著(zhù)不同的納稅時(shí)間可以使企業(yè)獲得更多貨幣以創(chuàng )造出時(shí)間價(jià)值。

　　4.應用費用列支來(lái)完成稅收籌劃。

　　從費用列支來(lái)看，稅收籌劃就是在稅法的規定下，盡可能的對當前費用進(jìn)行列支，并對可能會(huì )發(fā)生的損失進(jìn)行預計，在法律范圍內延緩應交所得稅的時(shí)間，進(jìn)而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時(shí)的將已產(chǎn)生的費用進(jìn)行核銷(xiāo)入賬處理。譬如：存貨盤(pán)虧損或是已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬等，將其中合理部分列作為費用；其二，對預計發(fā)生額的損失以及費用進(jìn)行準確預計，然后應用預提方式將這些費用進(jìn)行入賬處理；其三，要將成本費用所產(chǎn)生的攤銷(xiāo)期盡可能的縮短。

　　四、在稅收籌劃的時(shí)候我們應該對以下問(wèn)題加強注意

　　其一，在稅收籌劃過(guò)程中應對經(jīng)濟原則加以堅持。稅收籌劃主要的目的就是企業(yè)能夠進(jìn)行合法收入，并獲得到最大化的收益�？善髽I(yè)在稅收籌劃的過(guò)程當中，又會(huì )有各種籌劃成本發(fā)生，所以，企業(yè)在稅收籌劃的時(shí)候，一定要將預期收入和成本放在一起進(jìn)行比較。當稅收籌劃產(chǎn)生的收益比成本大的時(shí)候，方可進(jìn)行稅收籌劃，反之，則放棄。

　　其二，稅收籌劃的時(shí)候一定要具備全局觀(guān)念，應該從整體利益的角度對各種稅收籌劃策略進(jìn)行評估，然后制定合理的經(jīng)濟決策。因為企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的主要目的就是使企業(yè)的整體利益實(shí)現最大化，所以企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，一定要統籌考慮，不但要對國家制定的經(jīng)濟政策進(jìn)行考慮，還要對企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的項目進(jìn)行分析，然后在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環(huán)節所影響。即正確的稅收籌劃態(tài)度就是從企業(yè)整體利益出發(fā)，對影響以及制約企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的因素進(jìn)行細致分析，選擇能夠使企業(yè)減輕稅負，但卻可以獲得最大經(jīng)濟利益的方案。

　　其三，稅收籌劃為一種理財活動(dòng)，此活動(dòng)的綜合性以及政策性都非常的強，它需要籌劃人員要了解所有的財務(wù)活動(dòng)，還能夠熟悉稅法和與稅法有關(guān)的一些法律法規。所以，企業(yè)一定要招聘以及培養一些高素質(zhì)的、高技能的稅收籌劃人才。

　　五、結語(yǔ)

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)想要獲得更多的經(jīng)濟收益，必須對稅收籌劃進(jìn)行合理的應用，這樣才能夠促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭當中占據有利位置�？墒�，針對企業(yè)目前的運轉情況來(lái)看，企業(yè)在會(huì )計核算方面所應用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續研究稅收籌劃在會(huì )計核算中的應用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)得以穩定向前發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　[2]何紅."營(yíng)改增"對企業(yè)會(huì )計核算的影響及應對策略[J].消費導刊,20xx(9):98-98.

稅收的論文15

　　摘要：在信息化大背景下，計算機不斷被應用于社會(huì )的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，在稅收管理工作方面，計算機發(fā)揮了不可替代的作用，其不斷推動(dòng)稅收管理企業(yè)的現代化，使得稅收工作效率更快、準確率更高。由于地域和管理技術(shù)水平的差異，我國稅收管理出現了管理不規范、標準不統一等一系列問(wèn)題，

　　大大影響了稅收征管改革進(jìn)程。鑒于此，本文從計算機在稅收管理中的重要作用入手，深入探討稅收信息化建設的原則，以期為相關(guān)工作者提供有益參考。

　　關(guān)鍵詞：計算機；稅收管理；應用原則

　　一、計算機在稅收管理中的重要作用

　�。ㄒ唬┰诙愂展芾碇袘�用計算機保證了稅收收入的平穩增長(cháng)

　　利用信息化工具加強稅收征管是實(shí)現稅收收入增長(cháng)的重要手段。近年來(lái)，我國收稅收入不斷增長(cháng)，稅收收入增長(cháng)主要得益于社會(huì )的發(fā)展和經(jīng)濟的增長(cháng)，但應用計算機對稅收工作進(jìn)行管理有利于查漏補缺，避免傳統管理的疏忽和違規操作，稅收信息化大幅度提高了稅收管理的效率和質(zhì)量，

　　同時(shí)促進(jìn)了稅務(wù)工作人員素質(zhì)能力和依法治稅水平的提升，使稅收征管工作逐漸走向科學(xué)化和規范化。

　�。ǘ�）在稅收管理中應用計算機促進(jìn)了稅收管理制度的完善

　　第一，計算機的應用加速推進(jìn)了稅務(wù)單位架構的重組。信息化辦公最主要的特點(diǎn)之一就是便捷、高效，計算機應用于稅收管理后，稅務(wù)工作人員的“效率優(yōu)先”意識被強化起來(lái)，并形成了直接面對納稅人的公共服務(wù)行政機構，稅務(wù)單位架構開(kāi)始出現扁平化趨勢。第二，計算機的應用推動(dòng)了稅收決策機制的改革。

　　信息化工具打破了時(shí)間和空間的壁壘，有效促進(jìn)了資源的共享，跨地域、跨行業(yè)、跨部門(mén)的業(yè)務(wù)可以實(shí)時(shí)交互處理。因此，相對于專(zhuān)項部門(mén)、專(zhuān)享流程的傳統業(yè)務(wù)辦理模式，現代稅收業(yè)務(wù)變得更加復雜，這也對稅收決策提出了更高要求。第三，計算機的應用推動(dòng)了稅收征管模式的改革。

　　我國進(jìn)入信息化時(shí)代以來(lái)，網(wǎng)絡(luò )貿易和電子商務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展，各種買(mǎi)賣(mài)和商務(wù)活動(dòng)都可以在互聯(lián)網(wǎng)的大平臺上完成，整個(gè)市場(chǎng)呈現出多樣性、隱蔽性、隨機性、自由性、便捷性等特點(diǎn)，運用傳統的管理手段已經(jīng)無(wú)法搜集完整的稅收信息，稅務(wù)部門(mén)亟須建立一張完善的稅收情報網(wǎng)絡(luò )，

　　實(shí)現即時(shí)監管，如此才能有效征管，從容應對急劇變化的新環(huán)境和新特點(diǎn)。

　�。ㄈ�）在稅收管理中應用計算機有效提高了稅收征管水平

　　信息不對稱(chēng)理論認為，有關(guān)交易的信息在交易雙方之間的分布是不對稱(chēng)的，這種對相關(guān)信息占有的不對稱(chēng)狀況導致在交易發(fā)生前后分別發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”。因此，稅收部門(mén)在加強輿論宣傳引導的同時(shí)，還要創(chuàng )新管理征收的方法。盡可能多地掌握納稅人信息和稅源情況，

　　做到心中有數，應收盡收。而計算機的應用，則有效減少了信息不對稱(chēng)的現象，使得稅收信息更加透明，稅收環(huán)境更加潔凈。

　�。ㄋ模┰诙愂展芾碇袘�用計算機為納稅人提供了更便捷和人性化的服務(wù)

　　計算機的應用改變了稅務(wù)征收和申報的方式，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )直接申報，避免了上門(mén)辦理的各種麻煩，大大節約了時(shí)間和人力成本，征稅納稅效率得到提高。

　　二、計算機在稅收征管中的應用原則

　�。ㄒ唬┳龊靡巹�，堅持統一規劃原則

　　統一規劃要求稅收信息化工程是一個(gè)系統的整體，標準規范、統一運營(yíng)，這就要求稅收信息化建設前就要做好規劃，打破地域、項目、部門(mén)之間的壁壘，在系統的軟硬件建設上都有一個(gè)科學(xué)的體系。其一，各個(gè)省市地方的稅收系統要統一歸總到全國的稅收系統之中，避免個(gè)性化開(kāi)發(fā)、自成體系；

　　其二，要重視戰略和戰術(shù)，做好眼前和長(cháng)遠功能規劃,逐步建立一個(gè)高效服務(wù)，透明化的綜合稅收征管系統。

　�。ǘ�）提高征管效率、服務(wù)納稅人原則

　　在稅收征管中引入計算機等信息化工具旨在提高工作效率和質(zhì)量，為納稅人提供更加便捷的人性化服務(wù)，因此，在稅收征管系統建設時(shí)應盡多地考慮用戶(hù)感受，充分發(fā)揮計算機工具優(yōu)勢，不斷簡(jiǎn)化辦稅納稅流程，減少納稅人操作的時(shí)間和人力成本。美國是稅收信息化工程建設比較完善的國家，

　　他們的計算機征管網(wǎng)絡(luò )覆蓋于納稅申報、稅款征收、稅源監控、稅收違法處罰等每個(gè)環(huán)節，且實(shí)現了光電技術(shù)、自動(dòng)化技術(shù)的植入，納稅人可以直接與計算機“對話(huà)”，充分滿(mǎn)足了納稅人的服務(wù)需求。

　�。ㄈ�）循序漸進(jìn)，逐步推進(jìn)的原則

　　稅收信息化是一項復雜、系統、長(cháng)期性的`工程，需要循序漸進(jìn)，按部就班地來(lái)完成，因此，在建設過(guò)程中就要做好統籌，有重點(diǎn)、有緩急的分步進(jìn)行。此外，中國幅員遼闊，各地區經(jīng)濟文化和信息化發(fā)展程度都有較大差異，在稅收信息化建設上必須考慮各地的條件因素，并根據總體需要將問(wèn)題科學(xué)分解，逐一攻破。

　　美國在進(jìn)行收稅信息化建設時(shí)就將電子申報系統和納稅人服務(wù)系統作為重點(diǎn)和難點(diǎn)來(lái)優(yōu)先解決，其他業(yè)務(wù)內容在使用過(guò)程中不斷測試，發(fā)現問(wèn)題即時(shí)補漏。

　�。ㄋ模┓�定運行，確保安全性原則

　　安全是稅務(wù)系統健康運行的首要保證，系統安全體現在硬件設備、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境、軟件系統、數據庫、監測等各個(gè)環(huán)節，互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)虛擬的線(xiàn)上平臺，為了方便管理，稅務(wù)部門(mén)可以搭建擁有自主版權的獨立信息平臺，以盡可能保證數據生成、存儲和傳遞的安全性、可靠性。

　　此外，還應重視稅務(wù)信息系統的安全管理，安全管理包括行政管理和技術(shù)管理兩方面內容。行政管理重點(diǎn)包括安全管理機構、制度、人員、責任和監督機制等；技術(shù)管理重點(diǎn)包括工程建設和網(wǎng)絡(luò )運行等各個(gè)環(huán)節，以上工作應由稅務(wù)總局統一部署執行，做好明確分工，責任到人，充分保證納稅人利益和稅務(wù)信息化系統的健康運行。

　　三、結語(yǔ)

　　計算機的應用只是稅收信息化管理的一部分內容，形成完整、規范的稅收管理體制還需要廣大稅務(wù)工作者的不斷探索和研究，近年來(lái)，我們在計算機應用于稅收管理工作方面取得了一定成績(jì)，但也有很多不可忽視的問(wèn)題。只有虛心學(xué)習、反復發(fā)現研究、不斷尋找最優(yōu)建設方法才能切實(shí)提高自身工作水平，加強科學(xué)、規范化管理，早日實(shí)現稅收信息化的戰略目標。

　　作者:王力 單位:宜昌市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局

　　參考文獻：

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　　[2]劉文楠.數據挖掘在稅收分析中的應用研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,20xx.

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