審計論文范文1500字（精選15篇）
無(wú)論在學(xué)習或是工作中，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，論文寫(xiě)作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗的過(guò)程。如何寫(xiě)一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編為大家整理的審計論文范文，希望能夠幫助到大家。
審計論文 篇1
內部審計是市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的內部需求，可以有效維護社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的秩序，同時(shí)也是現代審計體系中不可缺少的組成部分。內部審計對象作為管理權力的執行者，掌握著(zhù)企業(yè)或者政府的資金分配等權力，內部審計質(zhì)量是相關(guān)機構高效運營(yíng)的基礎，因此，內部審計的質(zhì)量控制顯得尤為重要。下面重點(diǎn)分析政府行政單位內部審計體系，探究?jì)炔繉徲嬞|(zhì)量控制方案的可行性。
一、質(zhì)量控制的問(wèn)題與缺陷
�。ㄒ唬┤藛T配置不合理
目前，國內缺乏較高級別的參照準則，導致內部審計質(zhì)量控制的過(guò)程無(wú)據可依、無(wú)章可循。由于沒(méi)有法律的保障，導致被執行部門(mén)產(chǎn)生抵制情緒，使得內部審計質(zhì)量控制過(guò)程不能正常進(jìn)行，致使內部審計質(zhì)量控制體系的作用受到質(zhì)疑。除此之外，很多內部審計機構崗位配置不合理，沒(méi)有根據實(shí)際需求配置崗位，很多單位根沒(méi)有設置質(zhì)量控制崗位，另外，一些審計崗位設置在單位財務(wù)部門(mén)，或者由會(huì )計人員兼職，嚴重降低了內部審核的權威性。
�。ǘw系機制不完善
財務(wù)監管仍然是我國行政事業(yè)單位內部審計工作的側重點(diǎn)，這種審計模式相對單一，基本只能保障原始單據的真實(shí)性和準確性，而且都只注重事后監督，簡(jiǎn)化了前期評估以及審計控制這兩個(gè)重要的環(huán)節。而內部審計質(zhì)量控制體系則是針對內部審計的全稱(chēng)控制，包括事前調查與策劃、事中實(shí)施以及事后監督等。除此之外，大部分內部審計人員都是財務(wù)人員出身，并未經(jīng)過(guò)系統的培訓和相關(guān)的學(xué)習，對于專(zhuān)業(yè)的內部審計質(zhì)量控制知識比較缺乏，很難深層次尋找問(wèn)題，導致許多質(zhì)量控制工作敷衍了事。
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目前，很多被審單位對內部審計存在錯誤觀(guān)念，甚至抵觸內部審核工作。內部審計不僅是對行政單位經(jīng)濟活動(dòng)的監督，同時(shí)也是對自身工作成果的反映，而內部審計質(zhì)量控制實(shí)質(zhì)上是內部審計工作的二次保險。一方面，很多工作人員認為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進(jìn)行內部審計；另一方面，部分管理人員認為內部審計已經(jīng)滿(mǎn)足單位需求，因此不需要內部審計質(zhì)量控制，質(zhì)量控制體系可以最大限度提高內部審計運行效率，優(yōu)化公共資源配置。
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內部審計的工作目標體現在三個(gè)方向，包括總體定位目標、財務(wù)經(jīng)濟活動(dòng)以及經(jīng)濟責任等。目前，很多行政事業(yè)單位已經(jīng)構建了比較完善的內部審計體系，但仍然缺少質(zhì)量控制體系，很多內部審計機構只是單純的執行了工作流程，沒(méi)有根據工作實(shí)際情況對質(zhì)量控制的目標進(jìn)行針對性調整。以財政部門(mén)為例，內部審計質(zhì)量控制的重點(diǎn)應該是資金與公共財產(chǎn)的審計控制為主，著(zhù)重控制機構內部的資金流向。
二、針對性的改進(jìn)建議
�。ㄒ唬┩晟瓶刂茩C制
內部審計部門(mén)本身具備較強的獨立性，內部審計部門(mén)可以根據實(shí)際情況設立獨立的內部審計質(zhì)量控制崗位。比如，國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級公司分別設置獨立的審計機構，減輕單一審計工作模式，提高審計效率與準確性，因此，內部審計質(zhì)量控制的管理崗位可以獨立于內部審計單位，從審計全過(guò)程掌控內部審計質(zhì)量。另外，必須建立完善的.質(zhì)量控制工作流程，只有嚴格規范的內部審計質(zhì)量控制過(guò)程，才能保證審計過(guò)程高效實(shí)施，將審計過(guò)程中的每一個(gè)細節都考慮周詳并認真分析，這樣就能將審計風(fēng)險降到最低。
�。ǘ┨岣呖刂菩�
隨著(zhù)計算機信息化的應用，內部審計部門(mén)已經(jīng)改變了傳統手工查賬方式，有效降低了內部審計錯誤率。因此，內部審計質(zhì)量控制也可以通過(guò)計算機軟件與內部審計實(shí)現無(wú)縫鏈接，審計控制軟件的利用可以有效提高內部審計質(zhì)量控制的工作效率。審計控制軟件在審計過(guò)程中可以節約很多人力物力，取數、編制底稿、出具報告等諸多環(huán)節都能夠利用審計控制軟件進(jìn)行，同時(shí)降低了審計的耗時(shí)和和風(fēng)險性。
�。ㄈ⿲�(zhuān)業(yè)人才培養
近年來(lái)，全國各地對質(zhì)量控制體系的應用已經(jīng)逐步重視，高素質(zhì)質(zhì)量控制人才的需求量也越來(lái)越大，人才缺口與內部審計發(fā)展之間的矛盾日益突出。內部審計質(zhì)量控制領(lǐng)域的人才不僅需要具備基本的財務(wù)、會(huì )計和審計技能，還要了解審計機構與被審機構的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，同時(shí)對于其它專(zhuān)業(yè)比如管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識也要掌握。高素質(zhì)質(zhì)量控制人才是支撐內部審計質(zhì)量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質(zhì)量控制工作的整體質(zhì)量與效率。
三、總結
高質(zhì)量的內部審計工作對于促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展具備積極導向作用，同時(shí)對于營(yíng)造健康的社會(huì )環(huán)境和文化氛圍也有著(zhù)深遠的意義。目前，我國內部審計質(zhì)量控制體系仍然難以滿(mǎn)足實(shí)際應用，本文從質(zhì)量控制的現狀、問(wèn)題、改進(jìn)措施等方面進(jìn)行可行性分析，并根據實(shí)際問(wèn)題提出了可行的改進(jìn)措施，希望本文的研究有利于我國內部審計質(zhì)量控制體系的健康發(fā)展。
審計論文 篇2
�。苯�(jīng)濟責任審計風(fēng)險的成因
�。保北粚徲媽ο笪慈嫣峁⿻�(huì )計資料而導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生
被審計對象未全面提供會(huì )計資料往往會(huì )導致審計風(fēng)險隱患的存在。以云南紅塔集團為例，其間開(kāi)展過(guò)多次審計，然而由于未充分提供會(huì )計資料，導致多次審計均未發(fā)現１０億元“小金庫”這一嚴重違紀行為。因而國內審計環(huán)境要求審計人員必須具備過(guò)硬的業(yè)務(wù)以及思想政治素質(zhì)，然而目前國內審計隊伍建設仍有很長(cháng)一段路要走。
�。保矊徲嬋藛T專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生
就目前審計工作現狀而言，審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高這一問(wèn)題普遍性存在，且在工作過(guò)程中缺乏先進(jìn)的審計方法，導致審計質(zhì)量不高。相比于常規審計，經(jīng)濟責任審計是一種全新形式，審計人員應在原有基礎上更進(jìn)一步，然而在審計經(jīng)費短缺、審計力量不足以及審計任務(wù)繁重的現況下，大部分審計人員缺乏必要的培訓以及后續教育機會(huì )，其業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到有效改善。
�。保硨徲嬙u價(jià)標準不夠統一導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生
在經(jīng)濟責任審計過(guò)程中，審計評價(jià)是其中一個(gè)重要組成部分，更是對審計對象經(jīng)濟責任履行情況作出的綜合評估，與審計對象切身利益密切相關(guān)�，F階段，國內對于經(jīng)濟責任審計方法、審計范圍、責任的'界定與追究、審計工作人員行為準則、評價(jià)標準以及違法違紀行為的懲治措施等各個(gè)方面仍然缺乏統一標準，導致在實(shí)際工作過(guò)程中審計機關(guān)無(wú)法精確審計范圍，或評價(jià)責任標準不一，容易引發(fā)審計風(fēng)險。
�。步�(jīng)濟責任審計風(fēng)險的防范與控制策略
�。玻奔訌妰炔靠刂浦贫仍u審
在現代審計構成中，內部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時(shí)也是經(jīng)濟責任審計過(guò)程中風(fēng)險防范的關(guān)鍵所在。健全有效的內控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全，并能夠及時(shí)糾正出現的問(wèn)題與錯誤，從而實(shí)現會(huì )計資料合法真實(shí)等諸多財務(wù)目標。在建立和落實(shí)內部管理制度以及會(huì )計制度基礎上，內控制度評審能夠對企業(yè)管理層崗位職責的落實(shí)以及管理水平有全面了解。我們在實(shí)際工作過(guò)程中應重點(diǎn)對執行乏力、缺乏健全內控制度或根本未建立內控制度的審計對象展開(kāi)詳細審計。與此同時(shí)，還應在經(jīng)濟責任審計中引入風(fēng)險基礎審計模式，結合制度基礎審計以及賬目基礎審計，有效控制審計風(fēng)險，提高審計效率。
�。玻布訌妼徲嬋藛T培訓，提高審計隊伍整體素質(zhì)
經(jīng)濟責任審計往往涉及較多復雜問(wèn)題，具有較高的要求，審計責任以及審計風(fēng)險較大，因此審計部門(mén)應針對此點(diǎn)加大培訓力度，組織審計工作人員參與各類(lèi)培訓活動(dòng)，推進(jìn)審計團隊建設，并提高培訓資金投入，通過(guò)不同形式開(kāi)展后續教育，確保審計人員具備過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想政治素質(zhì)以及心理素質(zhì)，樹(shù)立嚴格的法治觀(guān)念，進(jìn)而提高執法水平。審計部門(mén)應堅持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過(guò)競爭激勵機制推進(jìn)干部職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，推進(jìn)法制建設不斷完善，同時(shí)還應充分利用計算機審計、現代制度基礎審計以及風(fēng)險基礎審計等各類(lèi)方法，推進(jìn)審計技術(shù)方法以及工作手段的現代化。
�。玻辰�(jīng)濟責任審計評價(jià)應保持合理性
首先應堅持客觀(guān)公正原則，并對評價(jià)標準以及評估指標體系加以完善，確保評價(jià)有理有據。應從客觀(guān)實(shí)際情況出發(fā)來(lái)分析問(wèn)題，多角度分析確保評價(jià)結果的公允和準確性。就國家政策調整與變化而言，審計企業(yè)管理層對此無(wú)法做出改變，但審計企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果最終會(huì )因此受到不同程度影響，審計人員在評價(jià)過(guò)程中應堅持全面、真實(shí)以及客觀(guān)陳述，切忌只看表象，草率做出是非功過(guò)的結論。此外，在評價(jià)過(guò)程中還應堅持謹慎性原則、責權分清原則以及對比原則，確保審計結論的科學(xué)性與客觀(guān)性。
�。辰Y語(yǔ)
隨著(zhù)改革開(kāi)放的逐步深入以及市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府部門(mén)為推進(jìn)廉政建設，保障財政經(jīng)濟正常秩序而實(shí)施了經(jīng)濟責任審計制度，這是一種全新的、具有特殊性的審計形式，同時(shí)也存在較多風(fēng)險因素。本文探討了經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的防范和控制策略，希望有所指導和幫助。
審計論文 篇3
一、中小民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及原因分析
1、管理層素質(zhì)參差不齊，對內部審計的認識不足。我國中小民營(yíng)企業(yè)中，大部分是實(shí)行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營(yíng)企業(yè)受家族文化的影響深遠，另一方面相當數量的中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習慣憑經(jīng)驗辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會(huì )、監事會(huì )，實(shí)行了總經(jīng)理負責制，但沒(méi)有建立起真正的制約機制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對于內部審計也沒(méi)有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設立了內部審計部門(mén)卻形同虛設，并沒(méi)有真正發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理中的作用。
2、內部審計制度不健全。中小民營(yíng)企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來(lái)管理企業(yè)，再加上國家對于民營(yíng)企業(yè)的內部審計沒(méi)有相關(guān)的規定，從而導致其管理制度往往會(huì )屈從于人情法則，所以中小民營(yíng)企業(yè)的.內部審計往往會(huì )呈現出“人治”的特點(diǎn)，而忽視了制度的建立，從而導致內部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒(méi)有計劃性、沒(méi)有一個(gè)系統的審計流程和規范引導工作，在處理審計事項時(shí)也難以把握，導致內部審計工作不能正常開(kāi)展并發(fā)揮其監督效能。
3、內部審計手段落后。在我國，雖然現代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應用和發(fā)展速度驚人，但中小民營(yíng)企業(yè)審計工作大多還停留在傳統手工查賬的基礎上，通過(guò)對會(huì )計憑證、賬簿、報表的審核，核實(shí)貨幣資金、財產(chǎn)物資、審查各項財務(wù)收支及債權債務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現狀做出分析、評價(jià)，給管理者提出合理化建議。
4、內部審計人員素質(zhì)不高。由于社會(huì )上對中小民營(yíng)企業(yè)尚存在種種誤解和偏見(jiàn)，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營(yíng)企業(yè)就業(yè)，從而導致中小民營(yíng)企業(yè)人才匱乏，相當一部分中小民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)職的審計人員，大多由會(huì )計部門(mén)人員兼職。這些人員大都沒(méi)有通過(guò)系統化的審計知識培訓，對內部審計工作沒(méi)有形成一個(gè)系統、深刻的認知。再者高層管理人員對內部審計工作缺乏重視，致使內部審計人員崗位培訓工作落實(shí)不到位，因而造成中小企業(yè)內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，從而在一定程度上限制了內部審計作用的發(fā)揮。
二、加強中小企業(yè)內部審計工作的對策
1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導對內部審計工作的認識。中小民營(yíng)企業(yè)的高層管理者必須充分認識內部審計工作的重要性，建立獨立的內部審計機構，高度重視內部審計工作，切實(shí)做到內部審計機構由主要負責人直接領(lǐng)導，并賦予內部審計機構一定的地位和廣泛的權利，使企業(yè)的內部審計具有獨立性、權威性。大力推廣“審計無(wú)禁區”的思想，保障內部審計工作有效開(kāi)展，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計、支持審計、自覺(jué)接受審計”的工作環(huán)境。
2、建立健全內部審計制度。一要科學(xué)設置內部審計機構，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規范開(kāi)展。二要建立完善的內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內部控制有效性審計和評價(jià)的工作方法，不斷完善企業(yè)內部控制體系，創(chuàng )建內部審計的最佳運行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。
3、提高內部審計工作效率。隨著(zhù)中小民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現代化，內部審計也面臨著(zhù)轉型，其根本目標是要實(shí)現六個(gè)方面的轉變，即在審計理念上，對內部審計本質(zhì)的認識由檢查系統向控制機制的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過(guò)程、重在治本轉變；在審計的職能上，由單純監督向監督與服務(wù)并重轉變；在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價(jià)和風(fēng)險評估轉變；在審計內容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統控制轉變；在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過(guò)程監督轉變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)為主轉變。
審計論文 篇4
一、加強內部審計質(zhì)量控制的重要意義
�。ㄒ唬┐龠M(jìn)企業(yè)內部審計事業(yè)發(fā)展
隨著(zhù)內部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內部審計的發(fā)展帶來(lái)積極的作用，強化內審質(zhì)量控制，提高內審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著(zhù)提高審計部門(mén)地位的作用，為進(jìn)行審計活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計團隊素質(zhì)的培養，通過(guò)對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認識，在社會(huì )壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計團隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識將會(huì )有明顯地提升，目的是更好的順應當代發(fā)展對內部審計的需要。
�。ǘ閮炔繉徲嬞|(zhì)量控制準則的制定提供實(shí)踐基礎
可以從加強內部審計質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極總結經(jīng)驗、找出規律，同時(shí)吸收國外發(fā)達國家對我國有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng )造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質(zhì)量控制系統，為我國制定內部審計質(zhì)量控制準則打下良好的實(shí)踐基礎。頒布《內部審計質(zhì)量控制準則》是我國審計事業(yè)順應時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國內部審計事業(yè)與國際接軌的需要。
二、我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲炔繉徲嬞|(zhì)量控制的認識不到位
領(lǐng)導不重視，審計形同虛設。調查發(fā)現，人事組織部門(mén)在安排內審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識結構、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據領(lǐng)導意愿，為財務(wù)、預算等部門(mén)“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計部門(mén)是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無(wú)的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒(méi)有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質(zhì)量，制約了內部審計的發(fā)展。
�。ǘ┢髽I(yè)內部審計質(zhì)量控制主體的權責落實(shí)不到位
當前有些企業(yè)對內部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質(zhì)量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業(yè)因為日常內部審計工作量比較大，人事部門(mén)的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無(wú)暇顧及內部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒(méi)有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質(zhì)量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬞|(zhì)量控制的標準不健全
現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的.建設，忽略?xún)炔繉徲嬞|(zhì)量控制標準的建設，導致內部審計質(zhì)量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質(zhì)量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無(wú)章可循，質(zhì)量參差不齊。
三、完善我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的對策
�。ㄒ唬┘訌妼炔繉徲嬞|(zhì)量控制的認識
全面提升企業(yè)領(lǐng)導層和內部各部門(mén)對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內部審計人員也應積極通過(guò)自己的工作，讓企業(yè)了解內部審計的重要性，創(chuàng )造積極的審計環(huán)境。
�。ǘ┞鋵�(shí)內部審計質(zhì)量控制主體權責
完善企業(yè)的內部審計質(zhì)量控制機構的設置，對規模、審計業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設立兼職內部審計質(zhì)量控制崗位或由內審部門(mén)負責人直接負責內部審計質(zhì)量控制；對規模、審計業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設置專(zhuān)門(mén)的內部審計質(zhì)量控制部門(mén)，明確內部審計質(zhì)量控制主體權責，建立健全的內部審計質(zhì)量控制體系。
�。ㄈ┩晟苾炔繉徲嬞|(zhì)量控制的標準
內部審計質(zhì)量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進(jìn)行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實(shí)施階段、結論階段等各階段的質(zhì)量標準，同時(shí)要不斷地根據日后工作遇到的實(shí)際問(wèn)題對標準進(jìn)行修改，生成最終的內部審計質(zhì)量標準方案，提高作業(yè)標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。
審計論文 篇5
一、商譽(yù)概述
(一)商譽(yù)的概念及分類(lèi)
商譽(yù)一詞最早出現于16世紀中后期，英國會(huì )計學(xué)家Leake在“Commercial Goodwill”一文中對商譽(yù)的最早記錄。初期商譽(yù)指企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的一切有利條件。在1901年英國的稅收專(zhuān)員案中，法院將商譽(yù)定義為“形成習慣的吸引入的力量”、“企業(yè)的良好名聲、聲譽(yù)和往來(lái)關(guān)系帶來(lái)的優(yōu)勢�！�19世紀末，英國一學(xué)者將商譽(yù)定義為“一個(gè)企業(yè)由于其顧客所持的好感并可能繼續光顧和支持而得到的利益和好處”，這個(gè)概念在當時(shí)很具代表性，即認為商譽(yù)是指業(yè)主與顧客之間的友好關(guān)系。在20世紀，商譽(yù)進(jìn)一步演變?yōu)閷е鲁~利潤的一切因素�？梢�(jiàn)，隨著(zhù)時(shí)間的推移，生產(chǎn)的發(fā)展，科技的進(jìn)步，人們對商譽(yù)的認識有了更深入的了解�，F在對商譽(yù)的一般定義為：商譽(yù)通常是指一個(gè)企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越，或由于信譽(yù)好而獲得了客戶(hù)的信任，或由于組織得當、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益高，或由于技術(shù)先進(jìn)、掌握了生產(chǎn)訣竅等原因而形成的無(wú)形價(jià)值，是企業(yè)能擁有或控制的、能夠為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)超額經(jīng)濟利益的潛在經(jīng)濟價(jià)值，這種無(wú)形價(jià)值具體表現在該企業(yè)的獲利水平超過(guò)了一般企業(yè)的獲利水平。商譽(yù)按其形成來(lái)源不同，分為自創(chuàng )商譽(yù)和合并商譽(yù)。自創(chuàng )商譽(yù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自己創(chuàng )立和逐漸積累起來(lái)的能為企業(yè)帶來(lái)超額利潤的經(jīng)濟資源。合并商譽(yù)也稱(chēng)外購商譽(yù)，是企業(yè)合并過(guò)程中形成的并購企業(yè)支付的價(jià)款與被購買(mǎi)方各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價(jià)值之間的差額。如果合并商譽(yù)確認時(shí)的差額為正即形成正商譽(yù);如果合并商譽(yù)確認時(shí)的差額為負即形成負商譽(yù)。
(二)商譽(yù)性質(zhì)的流行觀(guān)
20世紀70年代，美國著(zhù)名會(huì )計學(xué)家Hendriksen(亨德里克森)在其所著(zhù)的《會(huì )計理論》一書(shū)中，從會(huì )計的角度闡述了商譽(yù)的本質(zhì)，提出了三個(gè)論點(diǎn)，被稱(chēng)為商譽(yù)的“三元理論”。即“好感價(jià)值論”、“超額收益論”和“總計價(jià)賬戶(hù)論”。隨著(zhù)人們對商譽(yù)的深入了解，會(huì )計界形成了有代表性的商譽(yù)觀(guān)點(diǎn)：
一是超額盈利觀(guān)。這種觀(guān)點(diǎn)認為商譽(yù)是超額盈利的那部分價(jià)值�！俺~盈利觀(guān)”源于人們對資產(chǎn)特性的認識。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲取利潤，擁有資產(chǎn)是獲取利潤的前提條件。而商譽(yù)是企業(yè)的一項資產(chǎn)，同樣能使企業(yè)具有未來(lái)的服務(wù)潛力或使企業(yè)具有一定的盈利能力。商譽(yù)的價(jià)值通過(guò)所創(chuàng )造的超額利潤表現出來(lái)，即形成了超額盈利觀(guān)。但商譽(yù)具有不可辨認和不可確定性，與作為整體的企業(yè)密切相關(guān)，不能單獨存在，也不能與企業(yè)可辨認的各項資產(chǎn)分割開(kāi)來(lái)，更無(wú)法確指它是某項資產(chǎn)所產(chǎn)生的附加價(jià)值。
二是剩余價(jià)值觀(guān)，又稱(chēng)總計價(jià)賬戶(hù)論。這種觀(guān)點(diǎn)認為商譽(yù)是企業(yè)總體價(jià)值與單項可辨認有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的未來(lái)現金凈流量貼現值的差額。在實(shí)際工作中計量商譽(yù)的超額利潤比較困難，這樣商譽(yù)就很難直接確定，于是間接利用企業(yè)整體未來(lái)凈現金流量現值，扣除企業(yè)單項有形資產(chǎn)和單項可辨認無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的.差額來(lái)確認商譽(yù)，這就形成了剩余價(jià)值觀(guān)。
三是無(wú)形資源觀(guān)。這種觀(guān)點(diǎn)認為既然商譽(yù)是由諸如優(yōu)越的地理位置、良好的企業(yè)聲譽(yù)、廣泛的社會(huì )關(guān)系、卓越的管理隊伍和優(yōu)秀的員工等構成，而這些都是抽象的，且又無(wú)法入賬記錄其金額的，故商譽(yù)實(shí)際上是指企業(yè)上述各種未入賬的無(wú)形資源。
這三種觀(guān)點(diǎn)從不同側面說(shuō)明了商譽(yù)的本質(zhì)特征，即商譽(yù)是企業(yè)擁有和控制的，能夠為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)超額經(jīng)濟利益、無(wú)法具體辨認的資源。企業(yè)存在的目的是為了取得盈利。資產(chǎn)對于企業(yè)之所以有價(jià)值，就是因為他們具有未來(lái)的服務(wù)潛力或盈利能力。商譽(yù)的價(jià)值通過(guò)企業(yè)整體所創(chuàng )造的超額盈利集中表現出來(lái)，可以把企業(yè)一個(gè)盈利總額中超過(guò)有形資產(chǎn)和可辨認無(wú)形資產(chǎn)所能帶來(lái)的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽(yù)因素創(chuàng )造的。在現代企業(yè)環(huán)境中將商譽(yù)聯(lián)系于甚至等同于超額盈利，已為越來(lái)越多的會(huì )計學(xué)者所接受。商譽(yù)的這種超額盈利觀(guān)提供了從整體上理解商譽(yù)、計量商譽(yù)的直接方法。因此，超額盈利觀(guān)是現階段所普遍接受的觀(guān)點(diǎn)。
二、商譽(yù)會(huì )計理論
在商譽(yù)會(huì )計理論問(wèn)題中，討論最為激烈持續時(shí)間最為長(cháng)久的是商譽(yù)確認的問(wèn)題。由于確認是計量、記錄、報告的前提與基礎，有關(guān)商譽(yù)會(huì )計處理的很多問(wèn)題是由確認問(wèn)題引起的。因此，商譽(yù)的確認是極其重要的。
審計論文 篇6
一、中小城商行內部審計的現狀
(一)內部審計機制不健全
目前，中小城商行基本按照監管部門(mén)的要求，在董事會(huì )層面設立了審計委員會(huì )，負責對銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展內部審計工作，但是實(shí)際操作中負責具體工作的人員，仍是經(jīng)營(yíng)層下設內部審計部門(mén)的人員，審計項目的確定也往往取決于經(jīng)營(yíng)層，這種換湯不換藥的做法導致內部審計的職責和權限不對等，內部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內部審計職能的有效發(fā)揮。
(二)內部審計技術(shù)落后
隨著(zhù)計算機技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過(guò)計算機完成，這種變化使得銀行內部控制部分環(huán)節前移向客戶(hù)端，對商業(yè)銀行的內部審計形成了新的挑戰。目前，中小城商行的內部審計手段明顯落后，仍運用傳統的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現問(wèn)題滯后，對問(wèn)題的定性主觀(guān)性強，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的處理審計事務(wù)的系統軟件，無(wú)法與業(yè)務(wù)處理系統對接，內部審計仍停留在事后審計的階段。
(三)內部審計力量薄弱
目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規模和市場(chǎng)范圍的擴大，機構和網(wǎng)點(diǎn)數量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設置更大的業(yè)務(wù)權限，以滿(mǎn)足客戶(hù)辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導致相當一部分人員可以接觸到現金和證券，并有權限進(jìn)入客戶(hù)的賬戶(hù)，加大了內部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在著(zhù)內部審計力量薄弱的情況，導致審計監督不連續，審計面窄和間隔時(shí)間長(cháng)，不能及時(shí)發(fā)現和揭露經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險隱患，弱化了審計監督的作用。
(四)內部審計范圍有限
中小城商行內部審計工作仍停留在檢查會(huì )計憑證、報表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責任、經(jīng)濟效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計和監督，更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規范狀況等做出總體評價(jià)和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng )新，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足商業(yè)銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風(fēng)險的.內在需要。
二、提高中小城商行內部審計有效性的對策
(一)建立健全內部審計組織架構
進(jìn)一步建立健全董事會(huì )下設立審計委員會(huì )的組織架構，撤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)層下設的內部審計部門(mén)，人員及職責均上收至審計委員會(huì )，由審計委員會(huì )全權負責經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內部審計，分支機構的內部審計工作亦由審計委員會(huì )制定專(zhuān)人或專(zhuān)職部門(mén)負責，直接向審計委員會(huì )負責，審計委員會(huì )直接向董事會(huì )負責。在這種模式下，董事會(huì )可以通過(guò)審計委員會(huì )，直接掌握沒(méi)有任何粉飾的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計結果，確保了內部審計在相對獨立的職權下，有效開(kāi)展審計工作，為決策層提供有效的決策依據。
(二)擴大和充實(shí)內部審計范圍
加強對創(chuàng )新業(yè)務(wù)的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計，通過(guò)審計尋求防范金融風(fēng)險和促進(jìn)金融創(chuàng )新的平衡點(diǎn)。加強對混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計，將證券、保險、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規審計范圍。加強對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前和事中審計，逐漸將內部審計范圍擴大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責任和經(jīng)濟效益的事前和事中監督，建立能夠對內部管理結構、內部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規范狀況等做出總體評價(jià)和建議的全流程內部審計。
(三)改進(jìn)和創(chuàng )新審計方法
運用計算機系統對商業(yè)銀行的各種數據進(jìn)行精確復核，既可以對會(huì )計報表與匯總報表進(jìn)行全面復核，又可以從會(huì )計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數據與會(huì )計報表數據進(jìn)行復核。此外，同步建立審計數據庫，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，并著(zhù)手建立審計監督網(wǎng)絡(luò )，與外部審計或政府審計協(xié)同運作，實(shí)現審計信息共享。通過(guò)網(wǎng)絡(luò )對商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)監控和檢查，真正達到防范和控制風(fēng)險、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。
審計論文 篇7
一、信息化下中小商業(yè)銀行的內部審計現狀
2006年6月銀監會(huì )制訂了《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》，規定商業(yè)銀行應建立內部審計作為內部控制的重要組成部分，內部審計工作旨在審查評價(jià)并改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險活動(dòng)以及公司的治理效果，推動(dòng)商業(yè)銀行的穩健經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。迅速發(fā)展的網(wǎng)上銀行、手機銀行等業(yè)務(wù)在給中小商業(yè)銀行帶來(lái)發(fā)展機遇的同時(shí)，也給銀行帶來(lái)了一系列新的風(fēng)險。與網(wǎng)上銀行、手機銀行相關(guān)的案件、客戶(hù)糾紛持續上升，對銀行的資產(chǎn)安全、聲譽(yù)產(chǎn)生了不良影響，同時(shí)也給內審部門(mén)帶來(lái)了新的課題。2013年，銀監會(huì )將信息科技納入監管評級體系，正式印發(fā)了《商業(yè)銀行信息科技監管評級內部規程》和《銀行業(yè)金融機構信息科技外包風(fēng)險監管指引》，以評級約束強化信息科技監管效能，提升商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管控意識。從相關(guān)披露來(lái)看，對于信息化程度較高的中小商業(yè)銀行，均將“信息科技”風(fēng)險納入到內部審計的重點(diǎn)工作領(lǐng)域，通過(guò)風(fēng)險評估、內部專(zhuān)項審計、專(zhuān)項檢查等手段深挖信息科技風(fēng)險隱患，并針對發(fā)現的問(wèn)題積極整改，同時(shí)加強基礎設施建設、信息系統建設，強化內部管理。
二、信息化下中小商業(yè)銀行內部審計面臨的風(fēng)險
1.信息系統本身帶來(lái)的審計風(fēng)險
信息化提高了銀行業(yè)務(wù)處理的速率，加快了銀行數據處理、集中、縫隙的速度，但同時(shí)也存在著(zhù)銀行數據或者審計數據被盜用、泄露的可能性。信息系統本身的某些特定程序被惡意修改、不法分子攻擊網(wǎng)站套取利益、利用非法手段進(jìn)行資金轉移等案件屢見(jiàn)不鮮，這些給客戶(hù)和銀行帶來(lái)了巨大損失，如果審計人員沒(méi)在第一時(shí)間審計出系統本身的固有風(fēng)險，將會(huì )使審計工作走入誤區，給出不恰當的審計意見(jiàn)。由此可見(jiàn)，信息系統本身的穩定性和安全性是內部審計工作所要面對的困難之一。
2.創(chuàng )新金融產(chǎn)品、金融電子化帶來(lái)的審計風(fēng)險
如上所說(shuō)，商業(yè)銀行創(chuàng )新金融產(chǎn)品、網(wǎng)上銀行、手機銀行等業(yè)務(wù)給內部審計工作帶來(lái)了新的挑戰，主要原因在于：
�。�1）創(chuàng )新金融產(chǎn)品很多都是針對不同的客戶(hù)開(kāi)發(fā)的，產(chǎn)品不具有同質(zhì)性，審計起來(lái)耗時(shí)巨大；很多金融產(chǎn)品的結構復雜，內部審計人員沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的知識，無(wú)法進(jìn)行深入審計。
�。�2）對網(wǎng)上銀行、手機銀行等網(wǎng)絡(luò )風(fēng)險認識不夠，對其風(fēng)險僅停留在對內部人員舞弊的審計方面，忽視外部客戶(hù)操作風(fēng)險、系統本身風(fēng)險以及法律風(fēng)險。
�。�3）網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子銀行業(yè)務(wù)缺乏專(zhuān)業(yè)人才。內部審計人員可能只是在整體業(yè)務(wù)流程層面有所了解，對于信息系統結構、程序等方面的知識能力不足。
三、對策和建議
1.防控系統風(fēng)險，建立風(fēng)險防控體系
首先，及時(shí)完善信息技術(shù)風(fēng)險監管方面的法律法規。商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險相關(guān)的法律法規的建立落后于信息技術(shù)的發(fā)展及金融產(chǎn)品的.更新。其次，建立完整的信息技術(shù)監管指標體系及風(fēng)險預警系統。通過(guò)建立監管指標體系及風(fēng)險性預警系統來(lái)加強信息科技審計力度，逐步實(shí)現信息科技內部審計常態(tài)化。最后，規范科技外包服務(wù)管理與建設獨立的項目開(kāi)發(fā)與測試團隊并重，有效降低信息科技風(fēng)險。
2.加強內部審計部門(mén)建設
中小商業(yè)銀行應提升內審人員培訓及人才引進(jìn)、人才儲備，保證信息科技審計的開(kāi)展。提升內審人員素質(zhì)是信息科技審計的關(guān)鍵，只有具備較高的會(huì )計理論水平、實(shí)踐工作能力、過(guò)硬的技術(shù)手段才能發(fā)現問(wèn)題、得出恰當的審計結論，解決問(wèn)題。加強中小銀行內部審計信息系統的構建，強化內控制度建設。一方面加強一般控制，對系統的有效運營(yíng)提供支持和維護，通過(guò)相關(guān)專(zhuān)家級內審人員配合，審查信息系統中的操作控制、系統軟件的控制；另一方面，加強系統的操作控制，對相關(guān)信息的輸入、運行、輸出進(jìn)行控制，建立嚴密的內控控制制度，對系統的運行做出評價(jià)，保證審計數據的準確性。利用內部審計信息系統，提高內審現場(chǎng)檢查的質(zhì)量；在非現場(chǎng)審計中，縮短內審機構與分支機構、基層網(wǎng)點(diǎn)的距離，做到實(shí)時(shí)監控，有效控制風(fēng)險。
審計論文 篇8
一、內部審計獨立性制約因素分析
�。ㄒ唬┫嚓P(guān)法律法規制度不完善
中國目前針對審計工作的相關(guān)法律法規主要是《中華人民共和國審計法》，但是具體到內部審計工作，目前只有審計署頒發(fā)的《關(guān)于內部審計工作的規定》，由于該規定沒(méi)有上升到法律高度，導致內部審計不能像國家審計以及注冊會(huì )計師審計一樣受到重視，單位負責人對內部審計人員的工作的忽視或干預嚴重影響了內部審計的獨立性。
�。ǘ⿲徲嫏C構設置不合理
有的單位并不單獨設置內部審計機構或部門(mén)，通常會(huì )依附于經(jīng)理辦公室或會(huì )計部門(mén)等，有的內部審計人員甚至由會(huì )計人員兼任，影響了審計人員對單位內部工作的有效監督，工作容易受到干擾甚至控制，審計的獨立性受到影響。審計人員是審計機構的成員，更是整個(gè)單位的員工，由于其薪資待遇、職位發(fā)展不能脫離單位控制，也沒(méi)有得到其他途徑的保障，審計人員與單位實(shí)際上存在著(zhù)一種依存關(guān)系，影響內部審計人員公正客觀(guān)地對待審計證據，做出符合實(shí)際的評價(jià)，同樣也會(huì )影響內部審計的獨立性。
�。ㄈ⿲徲嬋藛T能力和素質(zhì)不足
在一些單位中，內部審計專(zhuān)職人員較少，但是審計的項目卻比較繁雜，很難形成有效的、高質(zhì)量的內部審計流程，有些單位內部審計工作甚至僅僅是進(jìn)行查賬，不能發(fā)揮內部審計的職能。這與內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識水平、職業(yè)素養有著(zhù)密切聯(lián)系。審計目標不明確、審計范圍狹窄，會(huì )令內部審計人員缺乏敏感性，審計質(zhì)量較低，不能形成有效的監督。這種內部審計質(zhì)量較差、無(wú)用的表象，會(huì )影響單位負責人賦予內部審計機構以及人員更多的'權利，影響內部審計工作獨立性。
二、新時(shí)期企事業(yè)單位加強內部審計獨立性的建議
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內部審計需要被納入法制化軌道來(lái)保證其重要性和必要性，從而實(shí)現獨立性，但是法律法規的制定需要漫長(cháng)的時(shí)間。企事業(yè)單位更應該從完善公司治理角度來(lái)保證自身內部審計工作的獨立性。內部審計和內部控制相互影響和依存，都是公司治理的重要組成部分。提高內部審計的獨立性、提高公司治理水平需要設置合理的內部審計機構。內部審計機構應該在組織關(guān)系上與其他部門(mén)分離，保證內部審計人員的人事隸屬關(guān)系與被審計部門(mén)、單位、領(lǐng)導分離，保證內部審計人員工作不受干擾。同時(shí)也應該保證內部審計負責人的職位，給予其較大權利與威信，令內部審計工作能夠有權不受阻撓和干擾。
�。ǘ┎捎梦苫蛲獍贫�
企事業(yè)單位內部審計人員可以采用由國家專(zhuān)設的內部審計局統一委派的方式，從而可以消除內部審計人員與單位、領(lǐng)導之間的依存關(guān)系，減少內部審計人員的后顧之憂(yōu)，增加內部審計的自主權，進(jìn)而實(shí)現內部審計的獨立性。同時(shí)可以對內部審計人員定期輪崗或不定期輪崗，避免內部審計人員客觀(guān)性受到影響。也可以將內部審計整體外包，由會(huì )計師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行，該模式可以擴展內部審計范圍，將風(fēng)險審計、管理咨詢(xún)等納入服務(wù)范圍。由于外部審計人員獨立性高，審計結果將更加真實(shí)可靠。另外由于外部審計師專(zhuān)業(yè)知識更加牢固，對整體行業(yè)發(fā)展更加熟悉，能給企事業(yè)單位的發(fā)展提供建議。在防范舞弊發(fā)生的同時(shí)，可以為戰略目標和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現提供助力。
�。ㄈ┨岣邇炔繉徲嬋藛T的素質(zhì)
健全的內部審計制度需要更加專(zhuān)業(yè)化的內部審計人員進(jìn)行操作實(shí)施。為了加強內部審計人員的獨立性，需要讓內部審計人員清楚地了解到自身工作責任，以及在企業(yè)出現舞弊時(shí)要承擔的審計責任，強化內部審計人員的工作責任心與主動(dòng)性。同時(shí)也要加強內部審計隊伍的建設，從專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)道德上對內部審計隊伍進(jìn)行加強培訓，企事業(yè)單位還應該給內部審計人員提供相對更加獨立的工作環(huán)境和穩定的隊伍設置，來(lái)保障內部審計工作的獨立性。
三、結論
獨立性是內部審計工作的靈魂，企事業(yè)單位必須要加強內部審計建設，為內部審計工作提供更好的環(huán)境，保證其獨立性，從而保證內部審計工作得到的內部審計報告真實(shí)可靠，及時(shí)發(fā)現經(jīng)營(yíng)管理中存在的弊端。
審計論文 篇9
1．財務(wù)維度
內部審計通過(guò)查找內部審計部門(mén)的漏洞，降低風(fēng)險，提出問(wèn)題對策，完善內部管理部門(mén)職能，降低經(jīng)營(yíng)成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。常用的指標有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規金額，審計的高風(fēng)險指數等。內部審計成本的嚴格控制，審計的費用支出的節約可以減少企業(yè)成本的浪費。查出的違規金額需迅速報告管理層，及時(shí)懲治防范違規行為。通過(guò)這些指標定量定性的從財務(wù)維度規避財務(wù)風(fēng)險，防范財務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內部審計績(jì)效。
2．客戶(hù)維度
內部審計部門(mén)的客戶(hù)上有董事會(huì )、總經(jīng)理部門(mén)、審計部門(mén)，下有采購部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等各種職能業(yè)務(wù)部門(mén)和外部注冊會(huì )計師以及外部的審計師。內部審計部門(mén)為了使企業(yè)內部審計的價(jià)值最大化，需要滿(mǎn)足各個(gè)部門(mén)和各個(gè)客戶(hù)的差異需求。因此，在客戶(hù)的指標維度中，應該關(guān)注各個(gè)部門(mén)的交流溝通效率、客戶(hù)對內部審計的滿(mǎn)意程度、內部審計意見(jiàn)采納率、內部審計師和外部審計師的交流程度、內部審計師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個(gè)部門(mén)的交流程度越高，說(shuō)明內部審計的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng )造利益;內部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內審和外審人員的交流程度高，客戶(hù)對內部審計的滿(mǎn)意程度越高越能夠說(shuō)明內審人員的工作得到了社會(huì )的充分的認可。內審建議采納比率越高，說(shuō)明內審部門(mén)對企業(yè)的貢獻越大，審計工作的效率越高。同時(shí)，投資者、高級管理者對內部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內部審計部門(mén)的運轉才能創(chuàng )造更多的價(jià)值。
3．內部運營(yíng)和流程
審計部門(mén)作為公司內部管理第三道防線(xiàn)，必須不斷完善審計手冊中的規章制度和工作內容，制定嚴格的計劃，并嚴格執行，優(yōu)化內部審計的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的作業(yè)，擴寬審計的范圍，提高審計的質(zhì)量，準確的揭露發(fā)現的問(wèn)題，不斷的跟蹤審計問(wèn)題，從而有效的提升內部審計的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細分為前臺、中臺、后臺(前臺負責審計實(shí)施，中臺負責方案制定和技術(shù)支持，后臺負責制度制定、系統開(kāi)發(fā)和審計質(zhì)量控制)。同時(shí)不斷完善審計手冊中的規章制度，跟蹤內部流程中出現的問(wèn)題，實(shí)現利益的不斷增長(cháng)。在內部運營(yíng)和流程中，減少不必要的工作環(huán)節的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時(shí)內部審計的創(chuàng )新率和完成率，是內部審計創(chuàng )造價(jià)值的基礎。內審防范風(fēng)險的情況也可以規避不必要成本的發(fā)生。
4．學(xué)習與成長(cháng)維度
為了提高內部審計的效率，必須增強內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高內部審計人員的`職業(yè)道德。內部審計人員必須制定長(cháng)期的職業(yè)發(fā)展計劃;加強審計、會(huì )計、財務(wù)管理等各種知識的培訓，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高企業(yè)高層管理人員的素質(zhì);從知名學(xué)校引進(jìn)各個(gè)領(lǐng)域的人才，引進(jìn)資歷高的審計人員，助力新員工審計經(jīng)驗的快速積累�？捎脤徲嬋藛T的學(xué)歷程度，審計人員的培訓費用的增長(cháng)率、審計人員的學(xué)習氛圍、內部審計人員的平均審計工齡、員工培訓支出等角度衡量學(xué)習和成長(cháng)的水平。內審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內部審計的創(chuàng )新和價(jià)值的增加。員工培訓支出的多，有利于內部審計人員不斷的接受繼續教育，保持勝任能力。審計人員的學(xué)習氛圍越好，審計人員的審計工作完成的越出色;內部審計信息采納條數多，說(shuō)明內部審計部門(mén)的創(chuàng )新力的進(jìn)一步提高。
5.總結
通過(guò)在平衡計分卡的基礎上建立增值型內部審計績(jì)效體系，從整體的戰略出發(fā)找到經(jīng)營(yíng)的薄弱點(diǎn)，協(xié)調短期和長(cháng)期指標，協(xié)調好四個(gè)層面的關(guān)系，緩解各部門(mén)之間存在的矛盾，協(xié)調好利益相關(guān)的職能部門(mén)之間的關(guān)系，消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的成本，從而達到真正意義上的平衡，為企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標和實(shí)現企業(yè)效益最大化提供有力的保證。
審計論文 篇10
一、制度建設是內邵審計文化體系的保障
企業(yè)的內部審計人員應該在認真學(xué)習國家相關(guān)審計法規及國際上先進(jìn)審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業(yè)實(shí)際，制定內部審計相關(guān)制度，如《內部審計工作規定》、《經(jīng)濟責任審計管理辦法》、《建設項目?jì)炔繉徲媽?shí)施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。并在今后的審計實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執行力強;內審細則性制度程序化，操作性強。切實(shí)可行的規章制度為深入開(kāi)展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實(shí)現的根木保障。
1．建立經(jīng)濟責任審計標準評價(jià)評價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展
經(jīng)濟責任審計是電力企業(yè)內部審計項目的重中之重，審計結果的真實(shí)有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透;同時(shí)經(jīng)濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設管理與生產(chǎn)運營(yíng)特點(diǎn)的經(jīng)濟責任審計評價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計順利開(kāi)展的前提。以資產(chǎn)負債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設資金來(lái)源及占用情況為主線(xiàn)，根據國家對基木建設管理要求，結合企業(yè)基木建設的特點(diǎn)以及對領(lǐng)導干部績(jì)效考核標準，把基木建設過(guò)程管理中所采取的`管理方法及取得的成果作為審計評價(jià)的重要內容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀律和個(gè)人廉潔自律、內部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價(jià)體系，并制定了和該評價(jià)體系配套的考核指標。通過(guò)經(jīng)濟責任審計評價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
2．構建部分內部審計業(yè)務(wù)外部化的審計模式，建立社會(huì )審計機構實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式
按照現代企業(yè)制度運作的實(shí)際和審計人員不足的現狀，探索利用社會(huì )中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內部審計外包業(yè)務(wù)，僅限于對經(jīng)濟活動(dòng)數據的真實(shí)性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計業(yè)務(wù)的中介淚L構同時(shí)履行“監督與服務(wù)”的內部審計和社會(huì )審計雙重職責，并在審計業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢(xún)合同要明確約定其咨詢(xún)成果文件為以反映審計發(fā)現問(wèn)題和整改建議為主的“審計意見(jiàn)單”、“整改建議書(shū)”，和根據審計進(jìn)度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書(shū)“等，逐步形成“審計實(shí)施、分期報告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內部審計常態(tài)化管理模式。
二、以理念創(chuàng )新和工作成果實(shí)現內邵審計文化的凝聚力
內部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務(wù)意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監督與服務(wù)引導工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開(kāi)展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內部審計從傳統的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識與各被審單位的財務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計中發(fā)現的問(wèn)題，并督促其在審計實(shí)施的過(guò)程中進(jìn)行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險的問(wèn)題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專(zhuān)項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監督于服務(wù)之中。通過(guò)內部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運用，使審計就是服務(wù)、就是監督、就是愛(ài)護的內部審計理念深入人心，從而使聽(tīng)取審計的意見(jiàn)和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業(yè)內部更具凝聚力。
三、結語(yǔ)
構建電力企業(yè)內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業(yè)的“保健良醫”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問(wèn)”。通過(guò)為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì )價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續發(fā)展及行業(yè)競爭能力。
審計論文 篇11
近幾年來(lái)，隨著(zhù)國家對基礎設施財政性投資力度逐步加大，國家大型投資項目，如水利、公路、鐵路、機場(chǎng)等建設項目在全國各地相續開(kāi)工建設并陸續竣工。如何更好地開(kāi)展對國家大型投資項目的投資審計，加大投資審計工作的力度，確保國家財政性投入資金的真實(shí)性、合法性、效益性，服務(wù)于經(jīng)濟建設中心這個(gè)問(wèn)題已現實(shí)地擺在我們的面前。從以往的審計情況看，很多違紀違規問(wèn)題多是在其發(fā)生后很長(cháng)一段時(shí)間才被發(fā)現和制止，這影響了投資審計作用的進(jìn)一步發(fā)揮，審計時(shí)效性在一定程序上得不到充分體現。甚至個(gè)別項目出現的問(wèn)題待到審計查出時(shí)，已造成無(wú)法彌補的巨大損失。對此筆者認為，應對現有的開(kāi)工前審計、概預算執行審計、竣工決算審計三段式審計方式及操作辦法作進(jìn)一步完善和補充。因為國家大型投資項目往往建設周期長(cháng)，投資金額大，專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)明顯，若采取事前、事中、事后三段式審計方式。由于受人手、經(jīng)費、時(shí)間的限制，事前、事中階段各級審計機關(guān)往往投入的人力物力較少，審計作用不甚明顯，而在事后階段即竣工決算審計階段才投入大量的人力、財力，對整個(gè)工程項目的真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施全面審計，一些重大問(wèn)題此時(shí)才得以揭露，相對而言，審計監督關(guān)口已滯后，時(shí)效性已不很強。那么，如何充分發(fā)揮好投資審計的作用，監督好重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項目將監督關(guān)口前移，筆者認為，積極開(kāi)展國家大型投資項目遠程網(wǎng)絡(luò )審計不失為一種行之有效的方法。國家大型投資項目遠程網(wǎng)絡(luò )審計，就是各級審計機關(guān)與項目法人之間建立各種資料的網(wǎng)絡(luò )聯(lián)結，通過(guò)完善的數據采集方法，定期采集管理、財務(wù)、工程數據，及時(shí)分析發(fā)現違紀違規線(xiàn)索，做到遠程動(dòng)態(tài)監控，在此基礎上，發(fā)揮快速反映功能，加大監督力度，充分發(fā)揮投資審計的.防護性作用。
開(kāi)展國家大型投資項目遠程網(wǎng)絡(luò )審計的意義和作用在于：
一是能積極前置審計關(guān)口，實(shí)現從源頭上動(dòng)態(tài)掌控資金管理和使用情況。國家大型投資項目遠程網(wǎng)絡(luò )審計，就是以項目為載體，以資金為主線(xiàn)，利用計算機技術(shù)，抓住各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節，逐步分階段地分析掌握違紀違規情況，與現場(chǎng)審計密切結合，及時(shí)查處。做到防微杜漸，充分體現投資審計工作的時(shí)效性，發(fā)揮其防護性作用。
二是能把握需求，銳意創(chuàng )新，不斷完善和補充我國現階段三段式審計方式。開(kāi)展國家大型項目遠程網(wǎng)絡(luò )審計，各級審計部門(mén)可以在工作單位對項目資金走向、單項單位工程完成投資情況、待攤費用支出等情況實(shí)行遠程的、動(dòng)態(tài)的、不間斷的監督，從而實(shí)現從單一的靜態(tài)審計變成靜態(tài)審計與動(dòng)態(tài)審計相結合；從單一的現場(chǎng)審計變成現場(chǎng)審計與遠程審計相結合；從單一的時(shí)點(diǎn)審計變成時(shí)點(diǎn)審計與適時(shí)審計相結合。真正做到事前、事中、事后三階段審計結合、并重。
三是能充分發(fā)揮遠程網(wǎng)絡(luò )審計的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò )審計使審計工作減少了工作阻力，提高了審計效率和質(zhì)量。遠程網(wǎng)絡(luò )審計可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )直接進(jìn)入被審計單位的網(wǎng)絡(luò )信息系統，開(kāi)展審計工作，審計數字更加真實(shí)可靠。
四是能充分發(fā)揮投資審計人員潛能，積極開(kāi)展人、法、技建設，培養復合性審計人才，提高工作效率。網(wǎng)絡(luò )審計要求審計人員除了有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還必須具備一定的計算機、網(wǎng)絡(luò )通訊、電子商務(wù)等方面的知識。
開(kāi)展國家大型投資項目遠程網(wǎng)絡(luò )審計，能促使投資審計人員運用網(wǎng)絡(luò )后臺程序，從項目法人的財務(wù)、工程、物資采購、設備購置、現場(chǎng)管理等部門(mén)匯集到數據庫服務(wù)器的各種管理數據采集審計所需信息，建立審計數據庫。提高并掌握運用《通用審計系統》和專(zhuān)業(yè)審計系統對采集數據的分析能力，對大量的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)數據和業(yè)務(wù)數據進(jìn)行計算、分析、檢查和核對，及時(shí)發(fā)現違紀違規線(xiàn)索，做到遠程動(dòng)態(tài)監控。從而有效地解決投資審計人員不足與國家大型投資項目審計任務(wù)繁重的矛盾，適應時(shí)代、社會(huì )、人民對投資審計工作的要求。
審計論文 篇12
一、企業(yè)經(jīng)濟責任審計的重要意義
從企業(yè)經(jīng)濟責任審計的內容來(lái)看，《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規定》（1999），對國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計進(jìn)行了規范�！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實(shí)施細則（》2006）提出企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計評價(jià)內容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；二是任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規性；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；四是任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負有的經(jīng)濟責任；五是任職期間企業(yè)執行國家有關(guān)法律法規情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效變動(dòng)情況。經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵是對受托人的受托責任履行情況進(jìn)行評價(jià)，經(jīng)濟責任審計的評價(jià)內容可以概括為五個(gè)要素：真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟性、效率性、效果性。真實(shí)性是評價(jià)受托人的財務(wù)收支是否如實(shí)反映經(jīng)濟活動(dòng)的實(shí)際情況；合法性是評價(jià)受托人的經(jīng)濟活動(dòng)是否符合法律、法規的規定；經(jīng)濟性是成本向投入的轉換率，評價(jià)受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產(chǎn)出的轉換率，評價(jià)受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即是否花得好；效果性是產(chǎn)出向效益的`轉換率，評價(jià)受托人是否達到了預期的目標，即是否花得值�！饵h政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》（2010），進(jìn)一步加強了經(jīng)濟責任審計制度建設，推動(dòng)經(jīng)濟責任審計更大發(fā)展。
二、內部審計人員勝任能力要求
本文結合國外對于內部審計人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計人員勝任能力框架》。設定了職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個(gè)指標，這四個(gè)指標構成一個(gè)辯證統一的整體，其中職業(yè)知識是內部審計人員勝任能力的基礎，在此基礎上掌握相應的職業(yè)技能，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時(shí)起著(zhù)重要作用。企業(yè)內部審計人員職業(yè)勝任能力指標構成首先，根據管理學(xué)中的“冰山理論”，職業(yè)化素質(zhì)在個(gè)人職業(yè)勝任能力中起著(zhù)至關(guān)重要的作用。內部審計人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動(dòng)、自我激勵、對信息及時(shí)反應力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業(yè)內部審計人員作為專(zhuān)業(yè)技術(shù)類(lèi)員工，應具有相應的職業(yè)知識和職業(yè)技能，這直接影響著(zhù)內部審計人員的工作成績(jì)、準確性和工作效率。另外，職業(yè)道德對于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要，也是內部審計人員職業(yè)勝任能力評價(jià)的其中一項非常重要的指標。
三、內部審計人員勝任能力框架構建
本文是在內部審計人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標確定的基礎上，遵循重要性、適應性、評價(jià)性原則構建評價(jià)體系。其中，重要性原則是指評價(jià)指標體系的系統化決定了其在進(jìn)行評價(jià)指標選取時(shí)，不可能全面選取，而只應該選取與內部審計實(shí)際工作高度相關(guān)的、能體現勝任能力重要性的指標；適應性原則是指理論源于實(shí)踐并指導實(shí)踐，一個(gè)評價(jià)體系建立之后是要應用于實(shí)踐的，并受實(shí)踐來(lái)檢驗的，所以評價(jià)指標體系對使用者，包括高等學(xué)校、企業(yè)、內部審計人員來(lái)說(shuō)是切實(shí)可行的，對評價(jià)對象來(lái)說(shuō)評價(jià)結果是客觀(guān)合理的；評價(jià)性原則是指選取指標評價(jià)的目的在于評價(jià)企業(yè)內部審計人員職業(yè)勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應選取能夠有效地評價(jià)個(gè)體的，促使個(gè)體自覺(jué)提升自身能力水平的指標。企業(yè)審計人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標體系在勝任能力（Ability）總目標下，構建三級指標，同時(shí)按照企業(yè)環(huán)境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業(yè)在實(shí)際中應用。初級審計人員指普通內審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。
四、小結
企業(yè)內部審計人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質(zhì)有效的后續教育是保證內審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強內審人員后續教育能夠發(fā)揮積極作用。
審計論文 篇13
摘要：在工程造價(jià)審計工作中，如何防范審計風(fēng)險，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：防范 工程造價(jià) 審計風(fēng)險
工程造價(jià)審計是指對工程建設項目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計具有外部敏感性強、專(zhuān)業(yè)結構范圍廣、審計環(huán)境復雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計風(fēng)險也較大。
工程造價(jià)審計風(fēng)險是指審計人員在實(shí)施工程造價(jià)審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性，它貫穿于項目決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營(yíng)的全過(guò)程。工程造價(jià)審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。究其原因，分別來(lái)自施工單位、建設單位。應該說(shuō)，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是在審計工作開(kāi)始前就已存在的。作為對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的防范，審計所能做的就是認真做好審前準備工作，調查了解建設項目的內控制度情況和施工單位的誠信度，從而有針對性地開(kāi)展審計，達到降低風(fēng)險的目的。在工程造價(jià)審計工作中，如何防范審計風(fēng)險，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節。
一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎。
應重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責權利不平等；關(guān)注合同條款的嚴肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補充合同與招標文件、原合同的一致性，強化對施工合同的規范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對建設項目進(jìn)行有效控制。
二是把好工程量計算關(guān)。
這是工程審計的根本。施工單位一般會(huì )通過(guò)虛報工程量，改頭換面。重復計算工程量來(lái)增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。工程量審計方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等，對隱蔽工程主要是通過(guò)查閱隱蔽工程驗收資料來(lái)確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內容是否真實(shí)合理，費用是否應該由甲方承擔，同時(shí)復核計算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。
三是把好套用定額關(guān)，這是審計的重點(diǎn)。
施工單位在套用定額時(shí)一般會(huì )通過(guò)高套定額子目、重復套用定額子目、調整定額含量和補充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對直接套用定額單價(jià)的審核時(shí)，注意采用的項目名稱(chēng)和內容與設計圖紙的要求是否一致，工程項目是否變相重復。對換算的定額單價(jià)審核時(shí)，要注意換算內容是否允許換算。允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類(lèi)、含量、預算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機械臺班種類(lèi)、含量、單價(jià)是否科學(xué)合理。
四是把好材料差價(jià)審核關(guān)，這是工程造價(jià)審計的關(guān)鍵。
原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調整的，審計時(shí)不應調整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調整的，可以根據施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長(cháng)，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的'平均信息價(jià)。對于信息價(jià)中沒(méi)有發(fā)布的，或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對材料價(jià)格收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)確定。
五是把好取費標準審計關(guān)，這是審計的最后關(guān)口。
取費應根據工程造價(jià)管理部門(mén)頒發(fā)的定額和相關(guān)規定，結合工程造價(jià)相關(guān)文件來(lái)確定費率。審核時(shí)應注意取費文件的時(shí)效性、執行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價(jià)差調整是否符合文件規定等等。
綜上所述，工程造價(jià)審計是有效控制投資至關(guān)重要的環(huán)節。盡管控制工程造價(jià)的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實(shí)踐中加強認識，我們自己必須與設計、監理、施工等有關(guān)方面密切配合，共同把關(guān)，同時(shí)不斷提高審計人員素質(zhì)，完善管理制度。把高質(zhì)量、高效益的控制工作真正落到實(shí)處，才能提高造價(jià)管理工作的質(zhì)量，最終提高建設工程的經(jīng)濟效益。
審計論文 篇14
審計作為經(jīng)濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經(jīng)濟效益。但在很長(cháng)的時(shí)間里，審計通常在單純的財務(wù)審計基礎上，通過(guò)查錯防弊來(lái)間接地提高經(jīng)濟效益。直到二十世紀中后期，隨著(zhù)受托責任理論和績(jì)效審計理論的發(fā)展，西方一些企業(yè)開(kāi)始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學(xué)管理，以加強企業(yè)內部控制制度，提高內部工作效率。企業(yè)管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業(yè)管理機制，提高經(jīng)濟效益的軌道上來(lái)，由此相繼產(chǎn)生各種以提高經(jīng)濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對象，以提高經(jīng)濟效益為目的，這些審計在我國通常稱(chēng)為績(jì)效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專(zhuān)門(mén)的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計證據，以判斷經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性，評價(jià)經(jīng)濟效益的開(kāi)發(fā)和利用途徑及其實(shí)現程度。審計署2007至2012年審計工作發(fā)展規劃指出，未來(lái)將全面推進(jìn)績(jì)效審計，促進(jìn)轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政財務(wù)資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推動(dòng)建立健全政府績(jì)效管理制度，逐年加大績(jì)效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開(kāi)展績(jì)效審計并基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績(jì)效審計方法體系。
�。ㄒ唬┛�(jì)效審計的.基礎比較薄弱。
績(jì)效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據(包括財務(wù)資料數據和非財務(wù)資料數據)，以此來(lái)對被審計單位的經(jīng)濟效益進(jìn)行評價(jià)。任何經(jīng)濟效益評價(jià)都離不開(kāi)基礎數據和資料的支持，否則一切評價(jià)都將失去意義�；A數據和資料只有真實(shí)、合法，才能真正的發(fā)揮其作用，否則會(huì )使績(jì)效審計評價(jià)失去意義。當前，由于我國各行各業(yè)經(jīng)濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會(huì )影響到績(jì)效審計的順利開(kāi)展。
�。ǘ┤狈哂嗅槍π缘闹笜嗽u價(jià)標準。
我國的《審計法》及其它相關(guān)的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開(kāi)展績(jì)效審計并沒(méi)有定論，即沒(méi)有績(jì)效審計方面的指標評價(jià)標準。雖然2007年中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布了關(guān)于經(jīng)濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經(jīng)濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價(jià)標準作出了一般規定，但具體準則同時(shí)說(shuō)明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價(jià)標準，由于績(jì)效審計的對象千差萬(wàn)別，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會(huì )有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會(huì )有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價(jià)標準存在很大的困難。
�。ㄈ┛�(jì)效審計沒(méi)有統一的方法和技術(shù)。
由于評價(jià)的對象不同，審計職業(yè)界不能為績(jì)效審計提供一個(gè)統一的方法和技術(shù)。審計人員在績(jì)效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術(shù)和方法進(jìn)行審計，績(jì)效審計方法和技術(shù)的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風(fēng)險加大，給審計證據提出了更高的要求。
�。ㄋ模┛�(jì)效審計收集證據比較困難。
當分析同類(lèi)企業(yè)效益差距時(shí)，企業(yè)本身的資產(chǎn)質(zhì)量、技術(shù)水平和銷(xiāo)售量容易取得，但如果需要取得其他同類(lèi)企業(yè)的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會(huì )導致結論的有失公正，同時(shí)造成嚴重后果。
�。ㄎ澹﹤鹘y審計人員的知識面較窄。
績(jì)效審計需要多樣化和創(chuàng )新的方法，需要多學(xué)科的知識，傳統的財務(wù)審計人員視野相對狹窄，缺乏評價(jià)企業(yè)效益的意識、知識及技術(shù)技能。審計人員在開(kāi)展績(jì)效審計時(shí)須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務(wù)審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門(mén)類(lèi)專(zhuān)業(yè)知識，能夠深刻理解績(jì)效審計工作，在評議企業(yè)業(yè)績(jì)時(shí)形成中肯而深刻的判斷。開(kāi)展績(jì)效審計的審計部門(mén)因此需要儲備許多專(zhuān)業(yè)的人才，包括經(jīng)濟學(xué)、法律、財會(huì )與工程方面的人才等。
審計論文 篇15
隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )向世界范圍不斷擴充。信息技術(shù)對公路管理系統生存和保持可持續發(fā)展能力的影響越來(lái)越大，信息和信息系統已經(jīng)成為了公路管理系統的重要資產(chǎn)，對信息系統加以成本控制和內部審計變成了必然的要求。經(jīng)濟的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的進(jìn)步帶來(lái)審計模式的發(fā)展，審計模式的發(fā)展引起審計成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計質(zhì)量和審計效率水平提高的需要，當然也是提高審計工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說(shuō)，內部審計模式的發(fā)展是使審計成本不斷降低的審計技術(shù)方法的發(fā)展。
一、關(guān)于信息系統審計
信息系統審計就是要通過(guò)收集并評估證據，以判斷一個(gè)計算機系統（信息系統）是否有效，做到保護資產(chǎn)、維護數據完整、完成組織目標，同時(shí)最經(jīng)濟的使用資源。隨著(zhù)公路管理系統信息化過(guò)程中會(huì )計信息系統的發(fā)展，內部審計的對象從單個(gè)部門(mén)的數據處理系統發(fā)展到整個(gè)集成信息系統。內部審計的目標從對數據處理系統的`效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對整個(gè)信息系統的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發(fā)展到手工審計與計算機輔助審計工具和技術(shù)兼而有之。開(kāi)展審計的人員從注冊會(huì )計師發(fā)展到信息系統審計師。指導信息系統內部審計的組織從傳統的審計機關(guān)和組織發(fā)展成為專(zhuān)業(yè)的審計組織。
二、信息化環(huán)境下的內部審計模式
1.審前充分調查，全面獲取數。
在審前調查階段，應該利用審計管理系統（OA）、網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統等信息手段了解被審計單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對信息系統產(chǎn)生的與審計相關(guān)的數據要有全面、詳細的把握，獲得對系統數據的正確認識，提出可行的、滿(mǎn)足審計需要的數據需求，確定數據采集的對象和方式。
2.嚴格審計程序，規范作業(yè)流程。信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強，每一環(huán)節的結果都直接影響下一環(huán)節。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機構和審計人員為達到審計目標采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導致的審計資源不必要的浪費就越嚴重。
3.審計取證規范化，檔案管理標準化。在信息化條件下，由于審計環(huán)境的變化，尤其是審計記錄載體的轉變，對審計證據、審計檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質(zhì)量控制應關(guān)注的主要內容。對于審計檔案管理，不僅要實(shí)現審計檔案管理標準化，還要加快審計檔案信息化建設。
4.審計與調查相結合，擴大審計監督覆蓋面。同審計相比，審計調查具有形式多樣、程序靈活、花費精力和時(shí)間少、掌握情況多等特點(diǎn)，但審計調查也存在著(zhù)深度不夠、不處理處罰影響監督力度等缺點(diǎn)。在當前審計力量不足的情況下，根據被審計單位情況，加大審計調查力度，注重發(fā)揮延伸審計或調查的作用，對于擴大審計監督覆蓋面具有重要的作用。
5.強化預算控制，降低費用支出。預算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來(lái)一定時(shí)期內收支情況的預計。審計機關(guān)應根據審計業(yè)務(wù)工作實(shí)際，區分不同審計類(lèi)型和審計對象，編制針對性、可操作性較強的預算指標體系，建立健全審計項目成本預算管理辦法。審計組根據審計項目的具體情況，參照統一的指標體系，編制項目審計成本預算。在實(shí)施審計過(guò)程中因特殊情況，或因編制預算時(shí)掌握被審計單位情況不充分，需要調整預算時(shí)，要經(jīng)過(guò)一定的程序審批，強化機關(guān)經(jīng)費的預算管理。
6.科學(xué)整合信息資源，有效利用審計成果。審計機關(guān)應建立健全審計信息工作制度，加強審計信息管理。在審計機關(guān)內部對審計信息資源進(jìn)行統一的管理，建立審計信息數據庫，實(shí)現信息共享。要通過(guò)信息反饋機制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標，對來(lái)源廣泛的審計信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計成果。
三、結語(yǔ)
內部審計必須以?xún)炔靠刂茷槭侄�，以科學(xué)技術(shù)為依托，以?xún)?yōu)化組織結構為契機，注重成本分析，實(shí)現審計成本效益最大化，提升審計效率。網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的進(jìn)步帶來(lái)審計模式的發(fā)展，審計的對象、目標、方法、內容、依據以及準則都隨著(zhù)信息技術(shù)和信息系統的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強內部審計是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。
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