建安企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)問(wèn)題分析論文

　　一、稅務(wù)風(fēng)險管理定義及必要性

　　稅務(wù)風(fēng)險管理是指在法律規定許可的范圍內，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務(wù)處罰，盡可能地規避納稅風(fēng)險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節稅”的收益，降低公司的稅收負擔。由此可見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項活動(dòng)中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現金流管理的重要組成部分，處理不好稅務(wù)風(fēng)險，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失和不必要的聲譽(yù)損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)；而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險管理則有利于增強企業(yè)市場(chǎng)競爭力，促使其健康發(fā)展。

　　二、建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷分析

　�。ㄒ唬┬袠I(yè)特點(diǎn)為管理帶來(lái)難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、項目時(shí)間較長(cháng)的特點(diǎn)，納稅環(huán)境復雜多變，給稅務(wù)風(fēng)險管理增加了難度。多數大型建安企業(yè)都跨�。ㄊ校┙�(jīng)營(yíng)，在實(shí)行總分機構匯總繳納企業(yè)所得稅以來(lái)，許多單位紛紛注冊成立了二級分支機構，加上招投標時(shí)為了滿(mǎn)足當地建設部門(mén)要求而設立的經(jīng)營(yíng)機構，使企業(yè)面對較多的稅務(wù)機關(guān)，而各地稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執行差異很大，這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險系數。

　�。ǘ�）稅務(wù)風(fēng)險管理意識有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險廣泛存在于企業(yè)的各項活動(dòng)中，有些企業(yè)從投標決策階段就沒(méi)有或者很少思考稅務(wù)因素，日常項目管理時(shí)稅務(wù)風(fēng)險意識淡漠，認為稅務(wù)管理就是想方設法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進(jìn)一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。建安業(yè)是完全市場(chǎng)競爭下的微利企業(yè)，如果因一時(shí)的小利益而被卷入日益嚴厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴，很可能會(huì )血本無(wú)歸，還對企業(yè)聲譽(yù)造成惡劣影響。

　�。ㄈ�）忽視納稅風(fēng)險控制。2006年國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以及2008年五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制規范》，重點(diǎn)關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標和財務(wù)報告方面的指標，稅務(wù)風(fēng)險控制方面的內容較為單薄，直到國稅發(fā)【2009】90號文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（實(shí)行）》才在此方面作出補充。在這樣的經(jīng)營(yíng)目標和經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險控制，更缺少合理規范的稅務(wù)管理流程和方法。

　�。ㄋ模�專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機構和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應接不暇，面對我國稅法及其相關(guān)法規的不斷變化更是力不從心，更說(shuō)不上稅法的精準把握了。如對于設備價(jià)款是否繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題上，修訂前的《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》規定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對方如何結算，其營(yíng)業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內”，“納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應包括設備的價(jià)款在內�！倍�修訂后的《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》規定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款�！庇纱丝梢�(jiàn)修訂后的規定更加明確，如果不注重鉆研這些細節的變化，就很可能會(huì )增加稅收負擔。

　　三、加強稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

　�。ㄒ唬┙�立和完善稅務(wù)內控體制。企業(yè)內部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險控制，內控體系并沒(méi)有在此方面更好地發(fā)揮作用，因此建立和完善稅務(wù)內控體制，有利于加強稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個(gè)環(huán)節的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規范化。在考慮風(fēng)險管理的成本和效益原則下，結合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設立稅務(wù)管理機構或崗位，明確職責權限，能夠對稅法的變化做出快速反應，使管理環(huán)節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發(fā)現和預防稅務(wù)風(fēng)險。如建安企業(yè)廣泛設立的二級及其以下分支機構，需要規范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報和繳納工作，將其納入稅務(wù)內控體制，有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）提高稅務(wù)素質(zhì)，加強稅收政策傳遞。企業(yè)應根據國家稅收政策的變化，采取培訓等方面的措施，對稅務(wù)管理及其相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行知識的更新，以不斷增強稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并運用到具體的工作中去。如對于個(gè)人所得稅，許多�。ㄊ校┑亩悇�(wù)機關(guān)往往對外來(lái)施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式，按照營(yíng)業(yè)額的一定比例（0.2%-1%不等）征收，該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認的成本，又不能向職工扣回，但實(shí)質(zhì)上構成了企業(yè)的負擔。面對這樣的情況，財務(wù)人員應在規范核算和分配的前提下，充分運用稅收政策，積極申請查賬征收，并確定在工程所在地或者機構所在地申報繳納，而不是完全聽(tīng)由稅務(wù)機關(guān)征收。

　�。ㄈ�）合理的稅務(wù)規劃。稅務(wù)規劃應具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規定。稅務(wù)管理活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現，不止是單純的少納稅、延遲納稅，而是著(zhù)眼于總體的管理決策，以風(fēng)險控制為前提，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)管理方案，并保證得到有效的實(shí)施。如2009年開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，完成了生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉變，可以預見(jiàn)，建安企業(yè)將會(huì )有更多的增值稅業(yè)務(wù)，也會(huì )有更多的混合銷(xiāo)售行為。如果對增值稅部分進(jìn)行盲目節稅，以降低整體稅負，則很可能會(huì )帶來(lái)企業(yè)的高稅務(wù)風(fēng)險。因為從設計原理上思考，增值稅和營(yíng)業(yè)稅這兩個(gè)流轉稅的稅負水平是相當的，只需經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的納稅評估，就會(huì )發(fā)現是否存在問(wèn)題，所以一定要制定合理的稅務(wù)規劃，有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

　�。ㄋ模┻M(jìn)行有效的信息溝通。企業(yè)應建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機制，明確稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞程序，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并采取應對措施。一方面，應與稅務(wù)機關(guān)保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息，使稅法的運用與稅務(wù)機關(guān)保持一致，降低納稅遵從成本。對于經(jīng)營(yíng)地域廣闊，納稅環(huán)境復雜多變的建安企業(yè)更應該在此方面加強。如2009年開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，刪除了總包代扣代繳分包稅金的規定，但各個(gè)�。ㄊ校┑膱绦袇s不盡相同：有的�。ㄊ校﹫绦辛思{稅人各自繳納稅金的方法，有的�。ㄊ校﹦t沒(méi)有執行，但可能隨時(shí)變化。這時(shí)掌握最新變化，與稅務(wù)機關(guān)保持有效的信息溝通就顯得尤為重要。另一方面，應加強與稅務(wù)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)機構的聯(lián)系。許多專(zhuān)業(yè)的涉稅機構，實(shí)踐經(jīng)驗豐富，為企業(yè)提供咨詢(xún)和服務(wù)，可提高稅務(wù)管理水平。綜上所述，建安企業(yè)應充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，對其進(jìn)行科學(xué)合理的控制，將會(huì )降低企業(yè)整體風(fēng)險，有利于在市場(chǎng)競爭中健康前行。

【建安企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)問(wèn)題分析論文】相關(guān)文章：

新版企業(yè)稅務(wù)管理分析論文02-22

供電企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題的探討的論文12-13

企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題優(yōu)化策略論文02-22

企業(yè)激勵管理存在問(wèn)題分析論文12-11

企業(yè)在銷(xiāo)售管理中存在的問(wèn)題與對策分析論文06-26

國際商事仲裁裁決的相關(guān)問(wèn)題分析論文02-28

關(guān)于企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的分析論文02-23

企業(yè)文化相關(guān)問(wèn)題的新思考論文11-29

酒店管理服務(wù)問(wèn)題分析論文03-02

我國企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題及建議11-21