新版企業(yè)稅務(wù)管理分析論文

　　一、當前企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┖鲆暭{稅風(fēng)險控制

　　企業(yè)的稅務(wù)管理觀(guān)念滯后，直接影響到企業(yè)人員對稅法及相關(guān)稅務(wù)法規的認識不到位，往往會(huì )由于政策差異或認識上的不足受到稅務(wù)部門(mén)相關(guān)限制或打擊。同時(shí)盡管有些企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，但由于稅務(wù)籌劃是注重在稅法允許范圍內進(jìn)行技巧性的減少稅款，因而無(wú)法進(jìn)行企業(yè)財務(wù)的全部活動(dòng)。假如企業(yè)納稅籌劃方法被監管部門(mén)認定為偷漏稅行為，那么企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)管理將會(huì )受到處罰，進(jìn)而增加政策及納稅風(fēng)險。

　�。ǘ�）稅務(wù)管理手段薄弱

　　多數企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)模糊了稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的界限，把二者等同起來(lái)認識，認為只要搞好了稅務(wù)籌劃就能使稅務(wù)管理得到有效運用，但實(shí)際上稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節，是其中一個(gè)重要的方面。同時(shí)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)手段單一，往往運用在如何最大限度地減少稅收方面，忽視了稅務(wù)管理的預測協(xié)調作用，使企業(yè)稅務(wù)管理難以達到最大經(jīng)濟效用。

　　二、完善企業(yè)稅務(wù)管理的措施

　�。ㄒ唬┰O置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，強化管理意識

　　我國稅法正在不斷完善，體系日趨復雜，監管也日益加強，單憑企業(yè)會(huì )計人員不能滿(mǎn)足企業(yè)稅務(wù)工作的需要。因此應在企業(yè)內部設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機構，配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能高的管理人員，在穩定稅務(wù)政策的信息渠道下，動(dòng)態(tài)掌握各項稅收政策變化，對企業(yè)納稅進(jìn)行統籌規劃，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)還有必要定期對企業(yè)稅收情況進(jìn)行分析，建立稅負標桿率，使企業(yè)稅務(wù)走向規范化、合法化的發(fā)展之路。例：某物流企業(yè)在建立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理部門(mén)后，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（2005）》規定，企業(yè)運輸和倉儲兩個(gè)服務(wù)環(huán)節的營(yíng)業(yè)稅計征基數，可以扣除外包業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，按差額計征營(yíng)業(yè)稅。如某項倉儲勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為100萬(wàn)元人民幣，假設全部外包給其他倉儲服務(wù)企業(yè)的倉儲費是80萬(wàn)元人民幣，新的計征基數就由原來(lái)的100萬(wàn)元降低到20萬(wàn)元，意味著(zhù)營(yíng)業(yè)稅繳納額由原來(lái)按5萬(wàn)元變?yōu)楝F在1萬(wàn)元。這對于物流企業(yè)改善重復納稅有重大意義。

　�。ǘ�）積極規避和防范財務(wù)風(fēng)險，維護合法權益

　　涉稅風(fēng)險不可避免和消除，企業(yè)在對稅務(wù)進(jìn)行規避和防范時(shí)，應該積極面對，最大限度地把涉稅風(fēng)險降到最低，或從根本上進(jìn)行預防。首先，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應加強對當前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業(yè)稅務(wù)帶來(lái)風(fēng)險；其次，應保持謹慎態(tài)度對待企業(yè)納稅籌劃，最好優(yōu)先選取優(yōu)惠的政策為主要路徑；再次，建立良好的稅企溝通渠道，在企業(yè)發(fā)生重大積極事項時(shí)，主動(dòng)向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行相關(guān)政策咨詢(xún)，做好自查自糾和整改工作；最后，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)更應在完善稅務(wù)管理內部控制措施后，對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行評估，對行業(yè)內部進(jìn)行數據信息的收集，做到及時(shí)了解企業(yè)內外部稅務(wù)動(dòng)態(tài)，維護企業(yè)自身合法權益。例：以從事貨物銷(xiāo)售為主的中小企業(yè)為防止其配合銷(xiāo)售實(shí)施的運輸、儲存、裝卸、包裝和信息等服務(wù)按照混合銷(xiāo)售的原則計繳增值稅，最好設立單獨的子公司，獨立核算，從而保證這部分勞務(wù)收入能按照兼營(yíng)業(yè)務(wù)適用稅率較低的營(yíng)業(yè)稅。

　�。ㄈ�）進(jìn)行合理有效的納稅籌劃，降低稅收成本

　　納稅籌劃是企業(yè)在稅務(wù)管理活動(dòng)中，在稅法允許的范圍內以降低企業(yè)稅金、獲取企業(yè)效益為目的的各種專(zhuān)項稅務(wù)活動(dòng)。進(jìn)行合理有效的納稅籌劃能使企業(yè)各項涉稅業(yè)務(wù)均能做到未雨綢繆，確保企業(yè)利益。同時(shí)在我國稅法日趨完善的情況下，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就必須以風(fēng)險防范為前提，以降低企業(yè)稅收成本為目的，把握籌劃選擇尺度，制定周密慎重的籌劃方案，最大限度地降低企業(yè)稅收成本。

　�。ㄋ模┢刚埗悇�(wù)顧問(wèn)及專(zhuān)業(yè)機構，建立稅控體系

　　現在很多專(zhuān)業(yè)性的涉稅中介業(yè)務(wù)精通，對新政策把握準確，實(shí)踐經(jīng)驗豐富，可為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的稅收服務(wù)。聘請這些機構的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢(xún)，幫助提高企業(yè)稅務(wù)管理水平是一個(gè)不錯的選擇。同時(shí)，鑒于企業(yè)稅務(wù)管理的現狀是基礎工作欠缺，企業(yè)內部缺乏稅控制度，因此可以通過(guò)建立完善的內部控制，來(lái)保證制度執行的有效性和規范性，將稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可接受的范圍之內。

　　1.控制企業(yè)納稅風(fēng)險必須統籌安排。稅收成本與納稅風(fēng)險一樣，均離不開(kāi)系統的規劃和各環(huán)節的協(xié)同配合。從擬投資設立企業(yè)到生產(chǎn)、銷(xiāo)售，最后進(jìn)入清算，企業(yè)各個(gè)環(huán)節均有稅務(wù)籌劃的空間，同時(shí)也有不同的納稅風(fēng)險。企業(yè)管理層必須科學(xué)決策，把企業(yè)的納稅風(fēng)險納入日常管理范疇，構建一個(gè)完善的風(fēng)險管理系統。

　　2.創(chuàng )造良好的內部運行機制。企業(yè)管理層是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。企業(yè)管理層對經(jīng)濟方案進(jìn)行決策，應精密地計算各項方案的代價(jià)或成本，在遵從法律的前提下減少納稅風(fēng)險對企業(yè)的影響，提升企業(yè)的整體價(jià)值。

　　3.注意稅務(wù)公共關(guān)系處理，營(yíng)造良好的外部運行環(huán)境。企業(yè)應維護和建立與主管稅務(wù)機關(guān)溝通的渠道，在企業(yè)發(fā)生重大的經(jīng)濟事項時(shí)，如涉足新行業(yè)、對外投資、采用新的會(huì )計政策、資產(chǎn)處置等，應首先主動(dòng)向稅務(wù)機關(guān)征詢(xún)有關(guān)的稅收法律法規，聽(tīng)取稅務(wù)機關(guān)的建議和意見(jiàn)。

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