淺談企業(yè)集團稅務(wù)管理的論文

　　一、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統應涵蓋的主要功能

　�。ㄒ唬┲卮笊娑愂马椂悇�(wù)風(fēng)險管理功能

　　稅務(wù)管理信息系統實(shí)施包括將企業(yè)集團稅務(wù)內控制度體系中涉及的操作流程、稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)、應對策略整理、分類(lèi)、維護到系統之中，建立可編輯、可調用的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)識別庫及管控措施庫。稅務(wù)管理信息系統應將重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng)險控制流程納入系統，即稅務(wù)部門(mén)人員獲知重大業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，將重大業(yè)務(wù)事項及相關(guān)資料維護納入稅務(wù)管理信息系統，根據事項類(lèi)別、性質(zhì)，調用稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)識別及管控措施庫信息進(jìn)行分析，或聘請外部稅務(wù)咨詢(xún)機構提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)稅務(wù)管理信息系統將最終確定發(fā)表的稅務(wù)意見(jiàn)反饋給決策部門(mén)。稅務(wù)管理系統需通過(guò)流程管理工具和文檔管理系統固化企業(yè)集團內部稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)流程，包括集團總部通過(guò)系統發(fā)布自查、抽查通知；上下級單位之間通過(guò)系統通報工作進(jìn)度、交流相關(guān)問(wèn)題；自查、抽查結束后，相關(guān)人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務(wù)管理信息系統應實(shí)現應對外部稅務(wù)機關(guān)檢查業(yè)務(wù)流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)機關(guān)檢查事項的第一時(shí)間，通過(guò)系統向上級單位報告相關(guān)檢查內容；上級單位可通過(guò)系統掌握、跟進(jìn)成員企業(yè)外部稅務(wù)機關(guān)檢查的辦理進(jìn)度，提出指導意見(jiàn)；外部稅務(wù)機關(guān)檢查事項結束后，相關(guān)人員應將相關(guān)結論性文檔上傳存檔。

　�。ǘ�）集團納稅數據統計分析功能

　　稅務(wù)管理信息系統應實(shí)現按行政區劃、業(yè)務(wù)板塊、成員企業(yè)、稅費種類(lèi)、稅款屬期等多維度統計、查詢(xún)應交稅費、實(shí)繳稅費、地方財政貢獻情況；應實(shí)現查詢(xún)條件可任意組合，逐層細化和深化統計分析；應通過(guò)權限控制，實(shí)現層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢(xún)、統計本級及所屬下級企業(yè)納稅數據。稅務(wù)管理信息系統應基于財務(wù)預算或業(yè)務(wù)預算實(shí)現對成員企業(yè)及其下級單位未來(lái)期間的稅費預測；稅務(wù)管理信息系統應建立納稅指標評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實(shí)際稅負率、稅負變動(dòng)彈性指標等納稅評估指標數值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗值比較并提示預警信息；系統應實(shí)現基于稅費數據和輔助的財務(wù)數據，自動(dòng)生成集團稅務(wù)管理報表；應實(shí)現按預先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務(wù)工作報告，為管理層提供決策信息。

　�。ㄈ�）稅務(wù)交流共享平臺功能

　　稅務(wù)管理系統應實(shí)現為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢(xún)單向或互動(dòng)平臺；應實(shí)現集團總部通過(guò)系統向各層級成員企業(yè)發(fā)布最新稅收法規、內部稅務(wù)刊物等；應將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務(wù)工作日歷自動(dòng)提醒相關(guān)人員。稅務(wù)管理信息系統應具有自動(dòng)歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶(hù)可按權限查詢(xún)、調閱本級及下級單位的檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動(dòng)歸檔外，應根據需要將系統外涉稅文檔掃描上傳到系統，實(shí)現日常涉稅文檔的電子化分類(lèi)管理。

　　二、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統建設中需注意的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團稅務(wù)管理信息系統建設應圍繞集團稅務(wù)管理的目標

　　盡管企業(yè)集團稅務(wù)管理的內容繁多，通常包括集團稅務(wù)管理制度的制定、稅收法規研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調和應對、對成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評價(jià)等，但其目標與集團內單體企業(yè)稅務(wù)管理的目標一致，即控制稅務(wù)風(fēng)險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統建設應圍繞集團稅務(wù)管理目標這條主線(xiàn)，凡是對控制稅務(wù)風(fēng)險或降低稅收成本作用顯著(zhù)的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務(wù)管理信息系統予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫時(shí)將需求予以擱置。

　�。ǘ�）企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統建設應制定正確的實(shí)施策略

　　企業(yè)集團成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)提供的產(chǎn)品、服務(wù)及所涉稅種不同，另一方面各成員企業(yè)間稅務(wù)管理水平和信息化投入能力存在差異�；�于上述原因，企業(yè)集團實(shí)施稅務(wù)管理信息系統建議采取整體規劃、分步推進(jìn)的實(shí)施策略。整體規劃是指集團總部會(huì )同成員企業(yè)確定企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統并將其劃分為集團總部稅務(wù)管理平臺和成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺兩部分。集團總部稅務(wù)管理平臺功能以集團總部稅務(wù)管控要求為主，兼顧成員企業(yè)對下級企業(yè)的稅務(wù)管控要求；成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺功能主要基于二級單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)管理重點(diǎn)，但須保證集團總部稅務(wù)管控需要。分步推進(jìn)是指首先實(shí)施集團總部稅務(wù)管理平臺，同時(shí)以個(gè)別成員企業(yè)為試點(diǎn)實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺；未來(lái)其他成員企業(yè)在實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺時(shí)應優(yōu)先選擇前期采用的稅務(wù)管理軟件產(chǎn)品，且須保證集團總部稅務(wù)管理平臺的稅務(wù)管控需要。

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