物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理論文

　　摘要：近年來(lái)，物流行業(yè)迅猛發(fā)展，已成為我國社會(huì )經(jīng)濟的重要組成部分，是我國重點(diǎn)發(fā)展的行業(yè)之一，但由于物流行業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策實(shí)施后，企業(yè)進(jìn)項源泉主要為油料等，使得物流企業(yè)的稅負加重，因此，進(jìn)行物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究十分必要。通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險管理研究，可以幫助企業(yè)規避稅務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)的競爭力。本文分析了企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因，提出了加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效措施。

　　一、引言

　　隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )購物和移動(dòng)電商的普及，物流這一行業(yè)逐漸走入大眾的視野，并從開(kāi)始的星星之火逐漸發(fā)展成為今天的燎原之勢。經(jīng)濟收入的提高使人們的生活水平、消費觀(guān)念在不斷變化，人們越來(lái)越喜歡通過(guò)電子平臺完成各種消費活動(dòng)，這在一定程度上促進(jìn)了物流行業(yè)的興盛�，F代物流行業(yè)的興起為眾多創(chuàng )業(yè)者提供了創(chuàng )業(yè)渠道，物流企業(yè)如雨后春筍般層出不窮，遍布我國的各個(gè)角落，不管是城市、農村還是山區，都有物流企業(yè)的存在，這大大方便了人們的生活。但是，物流企業(yè)在飛速發(fā)展的同時(shí)，也出現了許多管理問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險管理就是其中重要的一方面。稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題的出現，削弱了物流企業(yè)的競爭力，不利于物流企業(yè)的健康發(fā)展，因此，加強對物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的研究刻不容緩。

　　二、物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理概述

　　物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是物流企業(yè)涉稅行為因未能有效遵守國家稅收法規而導致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)采取一定措施盡可能的減少和規避這些可能的損失的行為就是稅務(wù)風(fēng)險管理。隨著(zhù)物流行業(yè)的興盛，物流企業(yè)已經(jīng)從單純的運輸企業(yè)發(fā)展成為集運輸、存儲、裝卸、包裝等一體化的現代化企業(yè)，企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)現也不再單單由運輸車(chē)輛完成，還增加了倉庫、第三方合作企業(yè)等。物流企業(yè)的擴展使得業(yè)務(wù)的完成逐漸復雜，稅務(wù)風(fēng)險也逐漸增大。但是，物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，是客觀(guān)存在、無(wú)法避免的，只能通過(guò)采取各種方法來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，以減弱風(fēng)險、提高企業(yè)的效益。物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理具有十分重要的意義。首先，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理有利于提高財務(wù)管理水平，這是因為稅務(wù)管理是財務(wù)管理的一部分，物流企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理肯定會(huì )促進(jìn)財務(wù)管理流程的規范、財務(wù)管理制度的完善及財務(wù)管理人員能力素質(zhì)的提高等，從而提高財務(wù)管理水平。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理有利于降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險，由于物流企業(yè)“營(yíng)改增”后稅收政策有了較大變化，企業(yè)可能無(wú)法及時(shí)有效地了解和掌握相關(guān)的稅收政策，若是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，就可以準確的了解各種稅收政策，避免企業(yè)在納稅時(shí)發(fā)生不合理的行為，從而降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險。然后，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理有利于實(shí)現企業(yè)稅后利益最大化，這是因為物流企業(yè)取得進(jìn)項的來(lái)源較單一、稅率高，納稅金額占營(yíng)業(yè)額的比重相對較大，使企業(yè)的稅收負擔加重，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險管理可以將企業(yè)的實(shí)際情況與國家稅收政策相結合，找到最佳結合點(diǎn)以降低企業(yè)的稅收負擔，從而實(shí)現企業(yè)稅后利益最大化。最后，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理有利于物流企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險管理，可以在一定程度減少違規現象的發(fā)生，提高企業(yè)的信用等級，從而增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。

　　三、物流企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及產(chǎn)生原因

　�。ㄒ唬┪锪髌髽I(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析

　　1.物流企業(yè)自身制度帶來(lái)的風(fēng)險我國物流企業(yè)雖然發(fā)展迅速，涉及范圍愈來(lái)愈廣，但由于起步較晚，大多還是中小企業(yè)，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識不夠全面，稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，甚至沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的想法，還有的將財務(wù)會(huì )計工作與稅務(wù)管理工作合并在一起，出現職責混淆，造成了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善，部門(mén)設置不全面，從而出現稅務(wù)管理風(fēng)險，這就是物流企業(yè)自身制度帶來(lái)的風(fēng)險。2.物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為帶來(lái)的風(fēng)險當今物流企業(yè)多采用一條龍的服務(wù)，即從取貨、運貨到送貨全程服務(wù)，這種經(jīng)營(yíng)方式雖在一定程度上降低了成本，增加了收益。但我國的稅收政策對不同的服務(wù)行為規定了不同的稅目和稅率，這種一條龍式的服務(wù)方式使得各種服務(wù)行為交織在了一起，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)計算時(shí)無(wú)法將各種服務(wù)行為清晰的分離出來(lái)，給企業(yè)準確的進(jìn)行稅務(wù)計算帶來(lái)了一定的困難，從而出現了稅務(wù)管理風(fēng)險，這就給物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為帶來(lái)了風(fēng)險。3.發(fā)票管理帶來(lái)的風(fēng)險發(fā)票是稅務(wù)管理機關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的納稅憑證，物流企業(yè)提供的發(fā)票需保證完整準確。但是，隨著(zhù)物流行業(yè)的運量爆發(fā)式增長(cháng)，各企業(yè)的自有車(chē)源有限，有時(shí)僅靠自有運力無(wú)法完成所承擔的運輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，企業(yè)在營(yíng)運過(guò)程中會(huì )將部分運輸線(xiàn)路承包給第三方，如使用某些私人車(chē)輛，這些私人車(chē)輛的使用并不能開(kāi)出正規發(fā)票，只能提供通行費等票據，且發(fā)票張數繁雜，如保管不規范或丟失等，導致無(wú)票入賬抵扣，會(huì )影響企業(yè)的稅務(wù)管理，這就是發(fā)票管理帶來(lái)的風(fēng)險。4.納稅申報及繳納帶來(lái)的風(fēng)險我國制定了各種有利于物流企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，使企業(yè)在社會(huì )這個(gè)大環(huán)境中可以享受到許多優(yōu)惠，既然行使了權利，那么，勢必就要承擔相應的責任，納稅就是企業(yè)無(wú)法推卸的責任。物流企業(yè)若想長(cháng)久的生存下去，就必須按照相應的法律法規繳納稅款。若無(wú)特殊情況，不得拖欠。但由于我國物流企業(yè)的稅率較高、稅負較重，物流企業(yè)一旦因資金不足或其他原因而不能按時(shí)繳納稅款的話(huà)，不但要承受相關(guān)部門(mén)開(kāi)出的經(jīng)濟懲罰，還會(huì )對自身企業(yè)的信譽(yù)等方面造成不利影響，不僅不利于稅務(wù)風(fēng)險管理的進(jìn)行，而且還會(huì )對企業(yè)以后的發(fā)展造成潛在的負面影響，這就是納稅申報及繳納帶來(lái)的風(fēng)險。

　�。ǘ�）稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　物流企業(yè)作為社會(huì )組織，其稅務(wù)管理風(fēng)險的產(chǎn)生離不開(kāi)內外環(huán)境的影響。1.就外部因素來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅是根據國家制定的稅收政策進(jìn)行的，但由于環(huán)境的不斷變化，我國的稅收政策也是在不斷的改革和完善，政策的不斷變化使得物流企業(yè)可能無(wú)法隨時(shí)掌握其最新動(dòng)態(tài)，而且某些法律法規的規定并不明確，這就使企業(yè)在處理某些涉稅業(yè)務(wù)時(shí)找不到明確的法律依據；法律制度是剛性的、不允許人情的存在，但制度的執行離不開(kāi)人，稅務(wù)機關(guān)在執法過(guò)程中可能會(huì )由于人為理解等各種原因出現偏差，這種種外部因素都造成了稅務(wù)管理風(fēng)險。2.就內部因素來(lái)說(shuō)，一是企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理認識不夠，認為進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理僅僅是財務(wù)部門(mén)的責任，忽略了對其它部門(mén)的稅務(wù)管理，而且，企業(yè)的財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)人員素質(zhì)不夠，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏必要的支持。二是稅務(wù)風(fēng)險管理防控措施的缺失，許多問(wèn)題防患于未然才是最好的選擇，但企業(yè)缺少防止稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的相關(guān)措施，使得許多相關(guān)部門(mén)并不能做到未雨綢繆，而在業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險隨時(shí)會(huì )出現，但企業(yè)監控制度的缺失使企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現并解決產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。三是稅務(wù)風(fēng)險預警體系不完善，物流企業(yè)為了保證企業(yè)的效益，可能會(huì )采取一些擦邊行為，但是，稅務(wù)風(fēng)險預警體系的不完善使得企業(yè)并不知道這種行為對企業(yè)造成的潛在稅務(wù)風(fēng)險有多大。

　　四、加強物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效措施

　�。ㄒ唬┩晟贫悇�(wù)風(fēng)險管理內部控制制度

　　內部控制制度是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的有效手段。首先，要培養企業(yè)所有人員尤其是管理者的稅務(wù)風(fēng)險內部控制意識，讓所有人都明白進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理不僅僅是某個(gè)人或某個(gè)部門(mén)的責任，而是大家共同的責任，所有人都應該為稅務(wù)風(fēng)險管理盡一份心、出一份力。其次，為保證稅務(wù)風(fēng)險管理的順利進(jìn)行，要完善企業(yè)相關(guān)部門(mén)的設置，如稅務(wù)部門(mén)、審計部門(mén)等，保證這些部門(mén)的獨立性，聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員和審計人員進(jìn)行工作，并對工作人員進(jìn)行定期培訓，以不斷提高他們的工作能力和綜合素質(zhì)，稅務(wù)部門(mén)和審計部門(mén)都與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平密切相關(guān)，只有這樣，才有利于稅務(wù)風(fēng)險管理的有效進(jìn)行。對稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，不僅要進(jìn)行簡(jiǎn)單的涉稅事務(wù)處理，還應進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的識別、分析及防范，而對于審計部門(mén)來(lái)說(shuō)，則需要強化對企業(yè)稅務(wù)核算、申報等工作的審查，加強對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的監督，一旦發(fā)現問(wèn)題應及時(shí)采取措施，保證管理工作的順利進(jìn)行。

　�。ǘ�）加強稅務(wù)風(fēng)險管理信息的溝通

　　及時(shí)有效地信息溝通是加強物流企業(yè)風(fēng)險管理的有效方法。當今社會(huì )，企業(yè)的許多稅務(wù)風(fēng)險均是由于信息溝通不及時(shí)造成的，因此，需要加強信息溝通。一方面，在國家稅法不斷完善的情況下，企業(yè)應保證與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通，當國家有新政策出臺時(shí)，企業(yè)可以及時(shí)了解到相關(guān)的信息，從而避免企業(yè)因不知政策的變化而在納稅時(shí)采取某些不適當的舉動(dòng)；若是企業(yè)對某些稅收政策存有疑問(wèn)，也可以向稅務(wù)機關(guān)請教，在一定程度上避免因雙方對稅法的不同理解而造成的稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)還能夠通過(guò)與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通及時(shí)掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的為企業(yè)謀利。另一方面，公司內部人員也應保持良好的信息溝通，可以建立一個(gè)信息共享平臺，如OA、微信企業(yè)號推送，大家把相關(guān)的稅法信息、稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題等均發(fā)布到信息共享平臺上，以保證大家能夠及時(shí)了解企業(yè)的稅務(wù)動(dòng)向，實(shí)現信息共享，共同解決企業(yè)出現的稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題，從而促進(jìn)風(fēng)險管理的高效進(jìn)行。

　�。ㄈ�）完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理

　　物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險貫穿于業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，為保證稅務(wù)風(fēng)險管理的高效性，一味地解決問(wèn)題并不是明智的選擇，因為問(wèn)題是解決不完的，只有在源頭上掐斷問(wèn)題出現的可能性才是最佳選擇，即完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在遵守國家稅法的基礎上，通過(guò)各種方式來(lái)降低企業(yè)納稅金額、提高企業(yè)效益的方法。為完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要縱觀(guān)全局，了解企業(yè)整體的稅負情況，而非某一部門(mén)或某一環(huán)節，以企業(yè)的整體效益為標準選擇稅務(wù)籌劃方案；并建立稅務(wù)籌劃操作控制機制，對稅務(wù)籌劃的實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監測，一旦執行過(guò)程中出現問(wèn)題或在執行時(shí)國家稅法政策又發(fā)生了變化，可以及時(shí)采取措施加以糾正或對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行修改，從而降低物流企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險

　　五、結語(yǔ)

　　物流行業(yè)的迅猛發(fā)展也伴隨著(zhù)各種管理問(wèn)題的出現，稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題就是其中重要的一種。物流企業(yè)自身的制度、經(jīng)營(yíng)行為、發(fā)票管理及納稅申報和繳納等方面都會(huì )給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險，而從總體上看，造成稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題有內外兩方面的原因。為了解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中出現的問(wèn)題，增強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，可以完善稅務(wù)風(fēng)險管理內部控制制度、加強稅務(wù)風(fēng)險管理信息的溝通、完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理。當然，加強物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效措施并不止這些，企業(yè)可以采取更多的方法來(lái)實(shí)現預期的目標，從而為企業(yè)謀取更多的利益，增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　作者:黃加才 單位:上海申絲企業(yè)發(fā)展有限公司

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