稅制改革對建筑企業(yè)的影響論文

　　摘要：在我國進(jìn)行稅收體制改革的大背景下，建筑業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)已超過(guò)兩個(gè)年頭。在兩年的改革進(jìn)程中，國家不斷出臺相關(guān)政策深化營(yíng)改增試點(diǎn)、釋放更大的改革紅利。同時(shí)，金稅三期上線(xiàn)、聯(lián)合懲戒制度推行、納稅人識別號制度、互聯(lián)網(wǎng)+的新背景使新型的納稅征管手段不斷出現，對建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出前所未有的挑戰。本文從稅制改革對建筑企業(yè)產(chǎn)生的各方面影響著(zhù)手，深入剖析稅制改革背景下建筑企業(yè)存在的風(fēng)險，同時(shí)，提出了相應的管控舉措，有助于建筑企業(yè)應用相應的風(fēng)險管理方法，合理的控制企業(yè)支出、減少稅負，在改革的浪潮中得以生存，助力企業(yè)長(cháng)久健康的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：稅制改革；建筑企業(yè)；應對措施

　　對于建筑業(yè)而言，是否能順利并良好的適應國家稅制改革關(guān)乎企業(yè)的成敗。而能否實(shí)現順利過(guò)渡與企業(yè)在稅收、會(huì )計核算等方面的表現存在直接聯(lián)系。只有對營(yíng)改增相關(guān)政策進(jìn)行合理的應用，才能實(shí)現降低企業(yè)稅負的目的，從而促進(jìn)企業(yè)的持續發(fā)展。然而，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中仍然存在較多的問(wèn)題，因此，建筑企業(yè)應借助國家稅制改革的機會(huì )，對于自身存在的問(wèn)題積極應對。

　　一、稅制改革對建筑企業(yè)的影響

　�。ㄒ唬�對建筑企業(yè)合同管理的影響

　　營(yíng)業(yè)稅和增值稅對于市場(chǎng)活動(dòng)的影響不同，稅負也不同，同時(shí)，由于增值稅天然可抵扣的屬性，國家對增值稅的監管力度比營(yíng)業(yè)稅要嚴格許多。營(yíng)改增的實(shí)施可以降低企業(yè)稅負的重要前提是企業(yè)進(jìn)行積極的管理，首先體現在企業(yè)業(yè)務(wù)的源頭——合同管理。只有從源頭上嚴格把控，審慎選擇合作方，才能有效規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和稅收風(fēng)險。一直以來(lái)，建筑企業(yè)簽訂合同都流于形式，合同質(zhì)量普遍較低，同時(shí)，合同簽訂和合同履行相脫節。稅制改革后，合同簽訂雙方需要根據合同的內容和相關(guān)條款，控制和提高進(jìn)項稅的抵扣額，因此，合同管理十分重要。簽訂合同前供應商納稅人身份的考慮、相關(guān)合同條款的設置對于企業(yè)是否能夠抵扣、抵扣金額、抵扣時(shí)間產(chǎn)生重要的影響。在簽訂合同的過(guò)程中，如不對內容和條款進(jìn)行仔細的審核和把關(guān)，事后極可能因為發(fā)票方面的問(wèn)題導致合同糾紛。

　�。ǘ�）對建筑企業(yè)發(fā)票管理的影響

　　營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，對于企業(yè)開(kāi)具發(fā)票后是否及時(shí)納稅稅務(wù)機關(guān)很難監管到位，因此，對開(kāi)票和納稅同步并無(wú)嚴格要求。而增值稅則嚴格要求按納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間繳納稅款并開(kāi)具發(fā)票。尤其是金稅三期上線(xiàn)后，企業(yè)開(kāi)具發(fā)票、申報納稅、收取發(fā)票皆在稅務(wù)局的監控之下，真正意義上實(shí)現了“以票控稅，按票納稅”。此外，營(yíng)改增已經(jīng)全面實(shí)施，大部分建筑企業(yè)作為一般納稅人，要想降低稅負必須足額取得抵扣憑證，而稅法對于取得的抵扣憑證有嚴格的要求，迫使建筑企業(yè)規范操作。否則，稍不注意，將面臨進(jìn)項稅額轉出補交稅費的后果。

　�。ㄈ�）對建筑企業(yè)財務(wù)人員從業(yè)水平的影響

　　營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩個(gè)截然不同的稅種，主要體現在申報納稅和會(huì )計核算上，我國建筑企業(yè)在實(shí)務(wù)中長(cháng)期接觸營(yíng)業(yè)稅的財務(wù)人員，往往對增值稅了解不足。相較于營(yíng)業(yè)稅，增值稅在財務(wù)核算、增值稅發(fā)票管理、扣稅憑證抵扣、申報繳納等方面的專(zhuān)業(yè)性更強，涉及的業(yè)務(wù)內容也更為復雜。此外，處于稅改初期的各類(lèi)文件頻出，需要企業(yè)財務(wù)人員時(shí)時(shí)跟進(jìn)學(xué)習并應用到實(shí)際工作中。以上種種因素，對建筑企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素養均提出了更高的要求。企業(yè)不具有熟悉增值稅業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，極容易導致在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理時(shí)出現偏差，引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，給企業(yè)帶來(lái)負面影響。營(yíng)改增給建筑企業(yè)帶來(lái)了很多納稅籌劃的空間，由于對政策不理解，把握不到位，企業(yè)的管理者不能利用有效的手段抓住這些機會(huì )，沒(méi)有調控與企業(yè)財務(wù)有關(guān)的各項工作，白白喪失了享受?chē)�家改革紅利的機會(huì )。

　　二、建筑企業(yè)應對稅制改革影響的措施

　�。ㄒ唬┨岣邔�合同管理的重視程度，細化合同條款

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理離不開(kāi)大量的合同，長(cháng)期以來(lái)，建筑企業(yè)的合同管理一直處于比較粗放的狀態(tài)。營(yíng)改增后，建筑企業(yè)必須意識到合同管理的重要性。對于取得的票據是否真實(shí)、抵扣是否合法合規的判斷首先要從簽訂的合同入手。此外，務(wù)必重視合同條款的簽訂，特別是合同金額、款項支付、發(fā)票開(kāi)具及取得等條款應在合同簽訂前進(jìn)行充分的溝通，并全部明確到合同中。合同簽訂前加強對合同的審核。合同簽訂后，一切按照約定的合同內容實(shí)施，如果實(shí)際情況發(fā)生改變，必須及時(shí)進(jìn)行合同變更，簽訂補充協(xié)議。此外，建筑企業(yè)在合同擬定過(guò)程中要選擇對自身有利的內容和形式，通過(guò)有效的合同管理降低企業(yè)的稅負支出。

　�。ǘ�）注重發(fā)票管理的細節，不斷強化企業(yè)的發(fā)票管理

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票歷來(lái)是國家稅務(wù)機關(guān)管控的重點(diǎn)，因此，稅制改革對建筑業(yè)的發(fā)票管理水平提出更高的要求。發(fā)票管理不善，隨之而來(lái)的可能就是企業(yè)稅款的流失、稅負增加，更嚴重的是無(wú)意中為企業(yè)帶來(lái)違法違規風(fēng)險。因此，建筑企業(yè)必須高度重視，無(wú)論是對外開(kāi)具發(fā)票或是收取發(fā)票都需進(jìn)一步加強管理。發(fā)票管理需要企業(yè)根據稅制改革的要求，更新發(fā)票管理制度，規范發(fā)票申請審批資料及流程。在發(fā)票開(kāi)具時(shí)，做到及時(shí)、準確，按國家頒布的相關(guān)稅收法規如實(shí)開(kāi)具。對于取得的專(zhuān)票應優(yōu)化流轉程序，減少發(fā)票在企業(yè)內部的流轉時(shí)間，節約資金成本。增值稅體制下取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票本質(zhì)上就是錢(qián)，通過(guò)合同簽訂確保及時(shí)的取得專(zhuān)票，通過(guò)制度規范取得專(zhuān)票后內部流轉的時(shí)間，確保應抵盡抵、應抵早抵。同時(shí)，杜絕錯抵、漏抵的現象。建筑業(yè)取得的專(zhuān)票來(lái)源涉及各行各業(yè)，種類(lèi)繁多，財務(wù)人員經(jīng)手的發(fā)票成千上萬(wàn)，在量多、時(shí)間緊的情況下，通過(guò)合理的設置業(yè)務(wù)流程、完善相關(guān)抵扣審核程序，確保財務(wù)人員正確、快速的辨別不得抵扣的抵扣憑證。通過(guò)以上措施嚴格發(fā)票管理和完善業(yè)務(wù)流程，確保營(yíng)改增后發(fā)票管理工作在合法、合規、有序的狀態(tài)下進(jìn)行。

　�。ㄈ�）加強稅改相關(guān)知識的培訓，提高財務(wù)人員的從業(yè)水平

　　長(cháng)期以來(lái)，建筑業(yè)在財務(wù)核算上較為粗放，原因之一在于財務(wù)核算與申報納稅并不存在相互驗證、相互勾稽的關(guān)系。營(yíng)改增后，正確的財務(wù)核算可以準確的計算增值稅應納稅額，倒逼建筑企業(yè)完善自身的財務(wù)核算體系。在此種背景下，外加各類(lèi)稅收法律法規頻出，必然對企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高的要求。鑒于全體人員對增值稅不熟悉的情況，建筑企業(yè)應根據自身的需求聘請教師授課，組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員集中學(xué)習，建立對增值稅的初步認識。鑒于我國建筑行業(yè)營(yíng)改增仍處于試點(diǎn)階段，各類(lèi)政策補丁文件頻出，財務(wù)人員是企業(yè)稅改的中堅力量，應有計劃和針對性的進(jìn)行二次培訓，使財務(wù)人員掌握增值稅的相關(guān)法律法規和會(huì )計核算等方面的知識。建筑企業(yè)應根據最新的增值稅會(huì )計核算文件，同時(shí)，結合實(shí)際業(yè)務(wù)確定應交增值稅明細科目及會(huì )計核算管理辦法，通過(guò)統一增值稅會(huì )計核算，確保會(huì )計核算工作向正規化、標準化的方向發(fā)展。另外，還要加強企業(yè)的內部控制和監督審核力度。

　　三、結語(yǔ)

　　綜上所述，稅制改革對企業(yè)的方方面面產(chǎn)生了廣泛而深刻的影響，對于建筑企業(yè)而言，應及時(shí)根據稅改要求，快速并積極應對，適應稅制改革的新形勢和新要求，將改革的負面影響降到最低，在改革的浪潮中提高企業(yè)自身的管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康長(cháng)久的發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]財政部.國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）.

　　[2]殷婷婷.淺析“營(yíng)改增”對建筑業(yè)的影響及應對策略.建筑學(xué)研究前沿，2017（08）.

【稅制改革對建筑企業(yè)的影響論文】相關(guān)文章：

房地產(chǎn)稅改革稅制論文12-05

淺談辯證認知營(yíng)改增稅制改革論文03-18

有關(guān)增值稅轉型改革對發(fā)電企業(yè)的影響分析論文11-22

稅制改革與企業(yè)財務(wù)管理12-09

論企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)模式的改革論文03-06

建筑企業(yè)項目管理的論文11-08

建筑企業(yè)納稅籌劃探究論文02-20

建筑設計教學(xué)方式改革的探討論文11-23

營(yíng)銷(xiāo)對企業(yè)文化的影響論文（精選7篇）05-06