稅務(wù)籌劃中企業(yè)會(huì )計處理的應用論文
摘要：隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)市場(chǎng)競爭日益激烈，如何降低企業(yè)成本的同時(shí)增加企業(yè)盈利，已經(jīng)成為重要的研究課題。作為企業(yè)成本之一，企業(yè)稅務(wù)直接影響到企業(yè)的利潤，因此許多企業(yè)越來(lái)越關(guān)注會(huì )計處理中稅務(wù)籌劃的應用，希望通過(guò)實(shí)施稅務(wù)籌劃來(lái)減輕稅務(wù)負擔，實(shí)現最大化的稅收資金收益，取得良好的成效。本文就對稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì )計處理中的應用進(jìn)行分析和探討。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)會(huì )計處理；應用
稅務(wù)籌劃主要是在法律許可的范圍內，通過(guò)一系列活動(dòng)的合理安排與籌劃，如理財、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，實(shí)現最大化的稅后利益。當前在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)和個(gè)人的納稅意識不斷增強，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競爭中占據一席之地，必須要做好會(huì )計處理工作，適當擴大稅務(wù)籌劃的范疇，科學(xué)調整收入與費用。這樣才能減少企業(yè)的成本支出，確保稅務(wù)籌劃的有效性，增強企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實(shí)現企業(yè)的持續穩定發(fā)展。
一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì )計處理中的應用原則
在企業(yè)會(huì )計處理中應用稅務(wù)籌劃時(shí)，應該遵循如下原則：①整體全局原則。將稅務(wù)籌劃應用于企業(yè)會(huì )計處理中，必須要遵循整體全局的原則，制定切實(shí)可行的納稅方案，使企業(yè)做出科學(xué)的決策。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，應該以相關(guān)的法律法規為依據，立足于自身的整體發(fā)展，分析實(shí)際經(jīng)濟環(huán)境，綜合考量經(jīng)營(yíng)目的，繼而制定合理的稅務(wù)籌劃方法，有效解決稅負過(guò)重的問(wèn)題，實(shí)現最大化的經(jīng)濟效益。②經(jīng)濟實(shí)效原則。在企業(yè)會(huì )計處理中應用稅務(wù)籌劃，必須要按照經(jīng)濟實(shí)效的原則，這是因為企業(yè)發(fā)展的最終目的就是為獲得最大化的經(jīng)濟效益，有效減少因稅務(wù)籌劃而造成的經(jīng)濟損失[1]。因此企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應對最終獲利與前期投入成本進(jìn)行預計，然后科學(xué)對比其效益，選擇經(jīng)濟有效且恰當合法的會(huì )計處理方法，確保采用的稅務(wù)籌劃能帶來(lái)更大的經(jīng)濟效益，促進(jìn)自身經(jīng)濟發(fā)展水平的提升。③不違反法律原則。企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要是利用多樣化的途徑來(lái)獲取節稅的利益，如合理利用稅收優(yōu)惠政策、科學(xué)選擇納稅方案、適當控制收支等。因此企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)應以稅法條款為依據，有針對性選擇稅負地的財務(wù)決策，不能亂攤費用成本或亂調利潤，確保稅務(wù)籌劃行為的合理合法。
二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì )計處理中的具體應用
第一，選擇收入結算方法。企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)往往會(huì )有多種方式進(jìn)行結算，因此確認的收入時(shí)間有所不同，納稅月份也不盡相同。企業(yè)收入結算方法的劃分是以確認時(shí)間不同為依據，可分為如下三種方法：①以稅法的相關(guān)條款為依據，對收入結算方法加以確定，收入時(shí)間為銷(xiāo)售方收取貨款的時(shí)間，買(mǎi)受方收取提貨單后，就完成收入與結算。②如果雙方都認同以銀行委托的形式進(jìn)行結算，銷(xiāo)售方完成相關(guān)的委托手續且發(fā)貨之后，則表示交易完成，收入結算時(shí)間即為收貨時(shí)間。③以雙方簽訂合同為依據來(lái)確定結算方法，企業(yè)的收入時(shí)間為具體的收款時(shí)間。第二，選擇投資核算方法。企業(yè)核算長(cháng)期投資的方法有成本法和權益法，通常投資比重保持為25%~50%的范圍內，但是這會(huì )在一定程度上影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，若投資比重低于25%，但對企業(yè)產(chǎn)生重大的影響時(shí)及超過(guò)50%時(shí)，可以采用權益法；投資比重低于25%時(shí)則應選用成本法�？梢哉f(shuō)，對于投資方法的規定往往具有較大的選擇空間，被投資企業(yè)出現先盈利后虧損的情況時(shí)，應當采用成本法，不宜選擇權益法。第三，選擇列支費用。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)要列支出費用，這樣能及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的損益，對可能存在的虧損加以列出，以便在沒(méi)有確定的情況下暫緩繳費時(shí)間。列支費用時(shí)應先入賬發(fā)生額的損失與費用，在無(wú)法確定時(shí)對其進(jìn)行估算，預留出相應的款項，如招待費用和公益費用等[2]。同時(shí)要列支與核算企業(yè)本期內已產(chǎn)生的各項開(kāi)支，有效查明企業(yè)是否存在壞賬或虧損等，詳細了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，最大限度減少攤銷(xiāo)時(shí)間和繳稅額，延緩企業(yè)繳稅的時(shí)間，最大限度發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用。第四，選擇存貨計價(jià)。存貨計價(jià)的方式主要取決于市場(chǎng)情況、當時(shí)商品前景、企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟情況，其對企業(yè)稅務(wù)籌劃的效能具有直接影響。一般計價(jià)方法包括個(gè)別計算、計算毛利率、先進(jìn)后出、加權平衡等方法，而具體要使用哪種計價(jià)方法則需對實(shí)際情況進(jìn)行考慮，如企業(yè)投資的某一貨物的市場(chǎng)價(jià)格下跌后，可以選用先進(jìn)先出的計價(jià)方法，以此延緩繳稅時(shí)間，降低企業(yè)成本，實(shí)現經(jīng)濟效益的增長(cháng)。第五，選擇攤銷(xiāo)與折舊。企業(yè)繳納所得稅之前可以扣除的項目有固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、有效延續資產(chǎn)攤銷(xiāo)等，在規定收入的基礎上攤銷(xiāo)數額和折舊數額較大，因此會(huì )減少企業(yè)應上繳數額。一般在企業(yè)會(huì )計方法包括許多可使用的折舊方法，如折舊加速法等；同時(shí)企業(yè)中的財務(wù)制度分類(lèi)細致規定了延續資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等折舊時(shí)間，但仍然無(wú)法解決其中出現的彈性問(wèn)題。企業(yè)中有些沒(méi)明確規定攤銷(xiāo)或折舊年限的資產(chǎn)，盡量選擇較短年限來(lái)計提固定資產(chǎn)折舊，進(jìn)而使企業(yè)依法獲得一定的流動(dòng)資金和無(wú)息存款。
三、結束語(yǔ)
企業(yè)在會(huì )計處理中應用稅務(wù)籌劃時(shí)，需要從收入結算、投資核算、費用列支、存貨計價(jià)、折舊和攤銷(xiāo)等方面出發(fā)，遵循堅持整體全局、經(jīng)濟實(shí)效、不違反法律等原則。這樣才能最大限度發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，降低企業(yè)的稅負，延緩企業(yè)繳稅時(shí)間，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動(dòng)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
參考文獻：
[1]馬秀芬.稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì )計處理中的應用探討[J].時(shí)代金融，2016，18：175+178.
[2]李金花.淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì )計處理中的應用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013，24：56-57.
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