國庫電子化監管的制度架構論文
人民銀行國庫業(yè)務(wù)電子化進(jìn)程隨計算機與互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應用得到了迅猛發(fā)展,初步建立了較為完整的國庫電子化體系,純手工操作的監督模式難以實(shí)現監管工作的需要,甚至在國庫電子化進(jìn)程中無(wú)法尋找到最佳的監管切入點(diǎn),新舊監管理念的轉換時(shí)期,監管制度的混雜或滯后嚴重制約了國庫電子化監管的發(fā)展。為此,重新搭建國庫電子化監管條件下的制度架構,更新監管理念十分重要。
關(guān)鍵詞:國庫電子化監管,制度架構,研究
多年來(lái),人民銀行國庫業(yè)務(wù)電子化進(jìn)程隨計算機與互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應用得到了迅猛發(fā)展,初步建立了較為完整的國庫電子化體系。同時(shí),國庫監管也面臨著(zhù)新的挑戰,傳統的手工監管方法、監管手段將被國庫電子化監管所取代。然而,在新舊監管理念的轉換時(shí)期諸多問(wèn)題亟需研究和解決。本文就國庫電子化監管的制度架構撰文與同仁探討。
一、觀(guān)念更新,國庫監管電子化的優(yōu)勢
、、國庫監管的趨向凸顯電子化監管趨勢
隨著(zhù)經(jīng)濟的持續發(fā)展以及財政集中支付改革和收支分類(lèi)的改革的實(shí)施,國庫監督的環(huán)境發(fā)生了很大的變化,預算收支規模迅猛增長(cháng),預算收支科目分類(lèi)越來(lái)越細,導致國庫業(yè)務(wù)量成倍增加,純手工操作的監督模式難以實(shí)現監管工作的需要,甚至在國庫電子化進(jìn)程中無(wú)法尋找到最佳的監管切入點(diǎn)。國庫監管電子化順應改革的需求,較好的利用現代計算機、通訊和網(wǎng)絡(luò )技術(shù),實(shí)現業(yè)務(wù)處理、信息收集、風(fēng)險評價(jià)和處置決策的國庫監管,促使傳統的監管理念消亡。
、、國庫監管電子化制度架構的優(yōu)勢
國庫電子化監管架構是指國庫將監管內容量化為系統的、分層次的指標體系,運用計算機進(jìn)行分析對比、歸納整理,并依此監督預算收支計劃的執行和國庫資金運行的風(fēng)險評價(jià)的制度體系。其特點(diǎn):
1、監管手段現代化,F代信息技術(shù)在國庫監管領(lǐng)域中應用,能極大提高國庫收集、傳輸、處理、分析財稅信息的能力和資金運行的效率,提高監管工作效率。
2、監管范圍的拓展。利用現代信息技術(shù)的支撐平臺,實(shí)現以非現場(chǎng)監管的方式為日常監督的基礎,將監管工作拓展與延伸到稅收的征繳到國庫資金的分配使用的整個(gè)資金流和國庫監管體系,其頻度和力度得到較好的保證。
3、監管時(shí)效性強、準確度高。電子化監管能使信息傳輸、處理和反饋的速度加快,糾偏判誤性能強,做到事前預警,有效的監督預算收支執行。
二、現狀困惑,制約國庫電子化監管的因素
、、不同的系統依存著(zhù)不同的監管制度
當監管理念被引入國庫電子化各系統中時(shí),讓行為人在業(yè)務(wù)操作中確保制度的實(shí)施和行為的規范,是國庫監管手段與監管方式的創(chuàng )新,也是提高國庫監管電子化的最好方式。然而,監管制度的引入導致業(yè)務(wù)流程再造,體現出不同的監管理念和業(yè)務(wù)邏輯與業(yè)務(wù)制度的結合方式。一是在大會(huì )計制度模式下,增加崗位間的業(yè)務(wù)聯(lián)系與數據重復錄入的崗位流程,使控制機制游離于應用系統之外,簡(jiǎn)單化地用人為管理方式,這種增加每日崗位間或系統間的業(yè)務(wù)聯(lián)系及數據重復錄入,難以保證監管信息源的準確,易導致監管結論誤判。如國庫TBS系統。二是采用小會(huì )計制度模式,突出業(yè)務(wù)操作中授權控制,將內控與業(yè)務(wù)流程緊密結合,以減少人為環(huán)節,合理配置人力資源,提高工作效率。目前,國庫各業(yè)務(wù)系統間相對孤立,不同的監管制度在各系統中交織,即不能合理配置人力資源,提高國庫工作效率,如TBS系統的崗位設置。又不能有效的防控風(fēng)險,確保監管數據一致性;如TBS系統的清算資金授權管理和TBS系統與統計分析系統的預算收支執行的預警參數等等,監管制度的混雜或滯后嚴重制約了國庫電子化監管的發(fā)展。
、、不同的國庫監管定位決定著(zhù)不同的監管制度實(shí)施的效果
國庫監管是指國庫在辦理國家預算收支工作中,依據有關(guān)法律、法規和規章實(shí)施的監督和管理行為。在廣義國庫監管理念指導下,實(shí)施對財政、征收機關(guān)等部門(mén)在執行收支任務(wù)中涉及的與國庫工作緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監督,滲透到國庫稅收征繳及預算收支資金流的全程監管。狹義的國庫監管理念僅指對本級國庫及轄內國庫所辦理業(yè)務(wù)的合規性進(jìn)行管理和對國庫資金風(fēng)險進(jìn)行防范控制等。國庫的監管定位決定著(zhù)國庫監管制度的組織架構和制度監管效力。
1、國庫監督管理法律定位模糊。目前,國庫對國家預算收支執行實(shí)施全面監督?jīng)]有得到國家法律、法規的充分認定,監督的職責分工與監督范圍界定不明,客觀(guān)上造成國庫部門(mén)監督定位不準,監管職能弱化,難以實(shí)施對國庫資金流的監管。從而形成內控外放的監管格局,守規章,保安全,局限對國庫現金的收支進(jìn)行監管理念的錯位。在財政體制不斷改革的今天,監管的過(guò)程需要法規權力保障,這就要求國庫監管職能定位明確,監管制度完善,監管行為有法可依,確保監管目標的實(shí)現。
2、監管與服務(wù)的定位不清。在監管的法規地位尚未明確清晰的情況下,在監管理念更替的今天,沿襲著(zhù)傳統的國庫監管制度體系傳承著(zhù)國庫服務(wù)的理念。定位服務(wù)模式下的監管,監管職責履行的無(wú)果導致監管職能的放棄和迎合服務(wù),讓監管空間不能更好的拓展,監管工作不能得到有效實(shí)施,制約了國庫監管電子化的創(chuàng )新和制度建設。
、、弱化了國庫功能監管的架構。目前,在國庫監管理念轉向時(shí)期,國庫監管突出以機構監管為中心的監管組織架構,自上而下的形成了國庫監管體制和制度體系,確保了國庫監管的工作有效實(shí)施。但由于國庫監管內容和監管的對象的地方性和專(zhuān)一性,監管的環(huán)境也各不相同,該架構體系無(wú)法將國庫監管功能在監管工作中實(shí)施,大多國庫監管機構以資金合規運行為目標,加大了內控的監督力度和約束力度,放棄和弱化了國庫對預算收支執行的橫向監管和內容監管,監管工作重于監管過(guò)程的形勢化,忽略監管效果的實(shí)效。
三、國庫電子化監管的對策建議
、、健全和完善國庫電子化監管的法律體系,依法行使監管。加強法制建設是推行國庫電子化監管的首要任務(wù),盡快修訂《國庫條例》和《實(shí)施細則》,從而使國庫監管工作有法律保障。一是確定國庫監管的主體地位。賦予國庫獨立行使行政監管職能的權力,明確劃分國庫在行政監管方面的權責,增強國庫在宏觀(guān)調控中的政策手段,并對政策傳遞出現的新情況、新問(wèn)題,以及地區差異性問(wèn)題具有監管建議權和預算執行違規的處分權。二是建立和完善國庫電子化監管制度架構,明確各組織架構的監管責任、監管任務(wù)、監管對象和監管程序;建立國庫橫向監測預警系統和縱向監管信息披露權,進(jìn)行有效的風(fēng)險警示,維護國庫資金安全和運行穩定。
、、樹(shù)立大國庫監管理念,構建國庫監管制度體系,一是完善大國庫監管組織體系,把事后監督、內審、會(huì )計支付納入國庫縱向監管的組織構架,實(shí)現監管組織架構的縱、橫交叉的監管互補、互控的新格局,完善國庫監管制度體系。二是構建國庫橫向聯(lián)網(wǎng)監管系統,將國庫監管制度引入到橫向聯(lián)網(wǎng)系統,避免橫向聯(lián)網(wǎng)單位人為占壓、挪用稅/文秘站-中國最強免費!/款等違規、違法現象的發(fā)生,減少稅款劃解的中間環(huán)節,縮短了資金的在途時(shí)間,加快稅款入庫的速度,更好適應了財稅經(jīng)濟體制改革。三是強化國庫電子追蹤性的監管。把國庫電子化監管制度植入國庫集中支付體系中,在資金完結清算中增加資金使用的信息反饋,將延伸國庫資金監管流程,實(shí)現全程監管。
、、構建國庫電子化監管制度建設指標體系
設計科學(xué)、有效的指標體系是電子化監管的基礎。電子化監管體系具有宏觀(guān)、中觀(guān)、微觀(guān)等層次,各個(gè)層次,監管指標的設計不同。各項量化指標的風(fēng)險區間的設計,是電子化監管建設的難點(diǎn)和重點(diǎn)。建議設置監管指導線(xiàn)、最低比率與目標比率等,將謹慎和彈性原則相結合,合規性和風(fēng)險性指標相結合指標系。
、、構建國庫電子化監管制度建設共享信息體系
建設國庫電子化監管制度建設共享體系必須改變非現場(chǎng)監督數據分散割據的狀況,完成國庫業(yè)務(wù)數據和信息的集中存放,便于廣泛采集、整理加工,將信息輸送給各職能部門(mén)或網(wǎng)絡(luò )監管部門(mén),重復報表的弊端,提高非現場(chǎng)稽核的效率,達到信息共享的目的。
、 整合資源,適應國庫電子化監管的需要。整合國庫業(yè)務(wù)系統,重新搭建系統架構和平臺,把國庫電子化監管的制度要求、組織架構、監管內容和監管行為等滲透到各系統間的功能,它包括國庫數據中心、TIPS、TCBS、國庫監控預警、收支統計分析、國庫現金管理、國債管理、后督等系統功能。實(shí)現授權管理、強化機控;做到機能控制的,人不再參與或授權控制。
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