分析商業(yè)銀行風(fēng)險預警研究體系成本論文
論文關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 風(fēng)險預警 研究體系
論文摘要:商業(yè)銀行風(fēng)險預警研究體系架構主要由責金轉移定價(jià)、成本分攤、預期損失和資本分攤組成。
商業(yè)銀行風(fēng)險預警研究體系架構主要由資金轉移定價(jià)、成本分攤、預期損失和資本分攤組成。成本分攤是商業(yè)銀行建立風(fēng)險預警研究體系的—個(gè)非常重要的環(huán)節。商業(yè)銀行如要準確地進(jìn)行風(fēng)險預警分析,就應該對產(chǎn)品、客戶(hù)以及機構的盈利性進(jìn)行分析,就必須考慮成本分攤問(wèn)題。
實(shí)施成本分攤有利于衡量產(chǎn)品、客戶(hù)和業(yè)務(wù)線(xiàn)的盈利性;有利于進(jìn)行持續的成本管理和預算管理;有利于商業(yè)銀行的產(chǎn)品定價(jià);有利于建立更為準確的預警朝究體系。國際領(lǐng)先銀行主要采用作業(yè)成本法(ActivityBasedCosting,ABC),但縱觀(guān)國內的商業(yè)銀行,業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)點(diǎn)層面基本沒(méi)有實(shí)現標準化,且缺乏實(shí)施作業(yè)成本法所必需的大量基礎數據。筆者認為,國內商業(yè)銀行的成本分攤尚處于從無(wú)到有的轉變過(guò)程之中,商業(yè)銀行在考慮成本分攤問(wèn)題時(shí),應簡(jiǎn)化具體操作過(guò)程,提出切實(shí)可行的方案。
成本分攤的模式主要有三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn):—是成本分攤思路的選擇,二是成本的界定。三是合適分攤方法的選擇。需要指出的是,成本分攤需要,銀行接受怎樣的戰略定位決定組織變革的方向,從而決定相應的成本分攤模式。下面將就這八方面進(jìn)行具體討論。
1成本分攤思路的選擇
成本分攤是指將特定會(huì )計期間內發(fā)生的各項成本,向產(chǎn)品進(jìn)行分攤,以充分反映產(chǎn)品應承擔的成本信息。銀行成本主要是期間費用,銀行成本的分攤主要是費用的分攤。各項費用依據其與業(yè)務(wù)的相關(guān)性,可劃分為直接成本和問(wèn)接成本。直接成本是指直接用于產(chǎn)品銷(xiāo)售或業(yè)務(wù)活動(dòng)的費用支出;間接成本是指那些沒(méi)有直接用于產(chǎn)品銷(xiāo)售或業(yè)務(wù)活動(dòng),但間接支持產(chǎn)品或業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運轉的成本。此外,還存在為了整個(gè)經(jīng)營(yíng)機構正常運行所需的各類(lèi)支出。具體而言,商業(yè)銀行需要分攤的成本可以分為三類(lèi):一是直接發(fā)生的成本。即直接在責任中心之內發(fā)生的成本費用,如人事部的員工薪金福利。二是共享成本。通常是共用基礎設施的費用,由受益部門(mén)共同分享,但成本中心往往不能控制使用價(jià)格,如大樓走廊、電梯。三是轉移成本。是發(fā)生在某—個(gè)成本中心,但另一成本中心受益的成本項且,也就是通常所說(shuō)的“內部購買(mǎi)”,如財務(wù)部門(mén)要求信息科技部門(mén)為其開(kāi)發(fā)的分析系統。成本分攤主要有兩種思路,一是完全成本分攤,二是部分成本分攤。
完全分攤法的思路是根據全行不同類(lèi)型責任中心提供內部服務(wù)的順序和交易處理量,來(lái)分配所有的間接成本或日常管理費用到利潤中心。部分分攤法僅僅將各類(lèi)直接成本分攤到產(chǎn)品等成本對象而不分攤間接費用。部分分攤法也可分為兩種。第一種方法是預期成本分攤法:銀行根據全年需達到的業(yè)務(wù)量在年初估算的預期單位成本,預期單位成本考慮直接費用、間接費用,費用分攤最終由預期單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定,預艦單位成本同實(shí)際單位成本的差異由發(fā)生費用的責任中心承擔。第二種方法是標準成本法:作業(yè)成本法中最著(zhù)名的就屬標準成本法。標準成本法—般是在分析操作標準、時(shí)間、動(dòng)作以及工作流程的基礎上估計出的單位標準成本。標準成本往往是最有效率的,是理想化的單位成本。最終費用分攤是由標準單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定,實(shí)際成本同標準成本的差異由發(fā)生費用的責任中心承擔。
2銀行成本中心的界定
成本中心的界定需要從責任中心談起。企業(yè)泛關(guān)注它叢整個(gè)社會(huì )出發(fā)考慮企業(yè)行為對社會(huì )的影響更加強調對社會(huì )公眾利益的保護。那么在我國銀行主導的金融體系下.應構建全面的風(fēng)險管理體系。
責任中心是衡量風(fēng)險管理體系的最基本層次,主要包括利潤中心和成本中心。利潤中心是直接面對客戶(hù)進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售或服務(wù),有銷(xiāo)售指標并要對收^及最終的盈利負責任。成本中心是那些沒(méi)有銷(xiāo)售任務(wù),不直接面對客戶(hù)進(jìn)行銷(xiāo)售或服務(wù)的部門(mén),通常沒(méi)有收入,但卻起著(zhù)對利潤中心支持和服務(wù)的重要作用。
為了能使成本中心的設置符合統一性、標準化,銀行在設置成本中心時(shí)應該遵循以下六項原則:
a成本中.的設置應從工作職能出發(fā)歸集不同性質(zhì)的費用;
b成本中心的設置與部門(mén)的設置相互分離;
c根據不同職責設置成本中心以更好地管理和業(yè)績(jì);
d成本中心的設置應該建立在成本效益的基礎上,以便準確分攤成本;
e成本中心的設置要遵循系統化、規范化要求。
3合適分攤方法的選擇
成本中心向下分攤成本有三種方法可供選擇:
第一種叫直接分攤法。即將成本直接分向最底層,如產(chǎn)品、客戶(hù)、客戶(hù)經(jīng)理。這種方法不經(jīng)過(guò)中間方,具有簡(jiǎn)單直接的優(yōu)勢,但難以處理管理/支持的成本分攤問(wèn)題,一般沒(méi)有辦法找到—個(gè)合理的分攤因子將這些費用直接分攤到產(chǎn)品上。
第二種叫順序分攤法。在銀行中,各支持中心在為業(yè)務(wù)支持中心和分支行、網(wǎng)點(diǎn)提供服務(wù)的同時(shí)也相互提供服務(wù)。順序分攤法的好處是在各個(gè)支持中心之間相互提供服務(wù)時(shí),可以較為準確地計算各支持中心的成本分攤情況。順序分攤法首先要確定一個(gè)分攤服務(wù)成本的序列。一般將為其他支持中心提供服務(wù)最多的部門(mén)排在序列第~位,依次類(lèi)推,把各支持中心按向其他支持中心提供服務(wù)的多寡在序列中排序,提供最少服務(wù)的支持中心將被排在序列的最后—位。
第三種叫同時(shí)互分法。在順序分攤法里,每—個(gè)成本中心分攤完畢后,將關(guān)閉此成本中心,不再接收任何費用的分攤,而同時(shí)互分法則是每個(gè)成本中心接受其享受服務(wù)的部門(mén)分攤,然后再反復向其服務(wù)的成本中心分攤。
4商業(yè)銀行成本分攤的選擇
中國的商業(yè)銀行面臨從現行的總、分行兩級制度向業(yè)務(wù)條線(xiàn)(事業(yè)部)轉型,應將不少分散的功能集中在總行管理。成本分攤在不同的戰略思維下會(huì )導致不同自g模式。個(gè)^金融網(wǎng)點(diǎn)是奉分攤中盼—.難點(diǎn),l網(wǎng)點(diǎn)視為利潤中心的成本分攤這是一種條線(xiàn)化的管理模式,通常不存在分行這一層次,網(wǎng)點(diǎn)是由個(gè)^金融條線(xiàn)直接負責的。其他條線(xiàn)的人員如公司金融人員將直接向公司金融條線(xiàn)負責人匯報。其他條線(xiàn)的人員分布在各網(wǎng)點(diǎn),會(huì )占用個(gè)人金融網(wǎng)點(diǎn)的資源。所以這些條線(xiàn)通常會(huì )向網(wǎng)點(diǎn)支付—個(gè)市場(chǎng)租賃價(jià)。這樣的架構下幾乎所有的后臺支持功能都會(huì )集中在總行。管理費用仍然打包向全行分攤,一些支持中心仍然需要按序分攤來(lái)反映出他們支持其他成本中心的性質(zhì)。業(yè)務(wù)服務(wù)中心仍然向其對應的產(chǎn)品直接分攤。
42網(wǎng)點(diǎn)視為銷(xiāo)售渠道的成本分攤
銀行如果將網(wǎng)點(diǎn)轉變?yōu)椤獋�(gè)銷(xiāo)售渠道,網(wǎng)點(diǎn)里的員工完全是以銷(xiāo)售產(chǎn)品為主。各個(gè)業(yè)務(wù)線(xiàn)變成—個(gè)大的利潤中心,為達到利潤目標來(lái)負最終責任。
這種框架里,全行的成本中心仍分為三大類(lèi)。管理中心的費用照舊打包向全行分攤,支持中心仍可按序分攤。分攤完總行的費用之后,要分攤各利潤中心內的費用,通常都被認為直接的費用,向各利潤中心內部的產(chǎn)品直接分攤。也就是說(shuō),總行的成本中心、業(yè)務(wù)線(xiàn)內的成本中心將會(huì )放在一個(gè)層次上進(jìn)行分攤。
5結論
當我們將成本分攤到了最低的產(chǎn)品賬戶(hù)層次,在做產(chǎn)品盈利性分析時(shí),可以產(chǎn)生分層次的報告,管理者可以在報表上看到不同層次的產(chǎn)品盈利性:利息收人,實(shí)際核銷(xiāo)后的凈利息收入,扣除網(wǎng)點(diǎn)直接成本后的利潤(營(yíng)運利潤1),扣除總分行業(yè)務(wù)服務(wù)成本后的利潤(營(yíng)運利潤2),扣除總分行間接成本后的利潤(營(yíng)運利潤3)。這樣管理者可以清楚地了解各個(gè)層次成本和盈利之間的關(guān)系。此外,銀行還可以從不同的角度進(jìn)行盈利性分析:由于我們已經(jīng)將成本分攤到最底層的產(chǎn)品賬戶(hù)和客戶(hù),在進(jìn)行產(chǎn)品、客戶(hù)、渠道或業(yè)務(wù)線(xiàn)盈利性分析時(shí),可以通過(guò)不同口徑歸集成本,計算不同維度、不同層次的貢獻,為決策提供支持依據。
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