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遞延所得稅資產(chǎn)減值會(huì )計處理方式
遞延所得稅負債是由應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會(huì )計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷(xiāo)售了，就會(huì )影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
會(huì )計處理
一、本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負債。
二、本科目應當按照應納稅暫時(shí)性差異項目進(jìn)行明細核算。
三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時(shí)，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。
(二)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會(huì )計分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。[1]
資產(chǎn)
定義
遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應納稅暫時(shí)性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時(shí)性差異相對應的，可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn);
會(huì )計處理
一、本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時(shí)性差異等項目進(jìn)行明細核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時(shí)，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。
(二)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì )計分錄。
(三)資產(chǎn)負債表日，預計未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
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